每位内审人员都应该拥有一本自己的审计手册

【专栏内审007】每位内审人员都应该拥有一本自己的审计手册

由于工作关系，和很多热情好学的内审同行有了交流。在交流中会遇到很多人提出的各类审计问题。这些审计工作中碰到的问题一直困扰着他们。从他们的眼神中我看到了他们积极向上，好学专注的一面，那时刻也想上去和大家交流一下自己实践经验和感悟，以期能够帮助到大家。

但也觉得大家的学习交流方式还可进一步优化。对审计工作的向往使得大家投入了大量学习时间。但在低水平的无效重复练习或者学习方法下，也是无法达到令人满意的学习效果。

随着时间的推移，我们发现这些人很多手中缺少一本能够用于实战的审计手册。没有这样一本武林秘籍，那么广大内审人员要独立开展审计项目行走江湖，还是特别困难的。已经有朋友在问，审计手册有哪些特点和内容呢？下面我们就来聊一聊审计手册。

一、制订审计手册用来指导审计工作

有人会说，我们都在学习或者已经学习了很多审计理论知识，也有了很多审计实践经验。但是我可以告诉大家，理论学习并不与实践相冲突，而且尽管大家有丰富的实践经验，但每家公司每一阶段的审计环境和要求都不一样。制订审计手册的目的就是有针对性的用来指

导审计工作。这是一个审计部门思想的物质化、实践经验的传承。这本手册在审计理论和实践中起到了承上启下的枢纽作用。

二、制订审计手册要求全员参与

审计手册属于公司的上层建筑。审计部门的负责人应该牵头制订审计手册。审计手册被用于指导每一位审计人员开展审计工作的全过程。审计手册必须由部门负责人发起，全体审计成员参与讨论、部门审核通过后，通过公司颁布实施。同时为了保证实施适用性，仍需要定期按实际情况进行修订。全体审计人员对被审计单位进行审计时，都应遵循审计手册。

三、制定审计手册的依据

制订审计手册并不是只关注审计实践而脱离理论。恰恰相反，审计手册既是审计实践经验的总结，也是审计理论的提炼和细化。所以制订审计手册的依据一般为：《中国内部审计准则》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《内控审计指引》等。如果大家来自外资企业，那么还要依据《国际内部审计准则》作进一步的对标。

四、制订审计手册的目标与意义

1.建立执行独立审计工作的权威性标准，规范审计人员工作行为，促使审计人员恪守独立、客观、公正的基本原则，有效发挥内部审计监督与服务作用。

2.促使审计人员按照统一的审计工作标准开展审计工作，提高审计工作质量。

3.明确审计人员职责，维护委托人利益，促进被审计组织健康、可持续发展。

五、审计手册的体系结构

审计手册是审计工作规范体系的一个重要组成部分，具体分三个部分：管理政策、内部审计运用、其他附件。

1.管理政策又包括一般政策、项目管理、成员管理和审计管理四个模块。其中:

（1）一般政策涵盖了审计功能定位、组织结构及职责、审计人员应遵循的职业道德；

（2）项目管理主要是审计项目组各成员的工作职责、重要性与审计风险、审计督导、审计项目管理程序和文档以及审计工作底稿指南；

（3）成员管理涉及参加项目的审计人员及工作管理；

（4）审计管理包括审计机构和人员管理、审计业务管理和质量控制、审计信息传递、审计工作考核与评价及下属企业审计管理等七方面内容。

2.内部审计运用包括一般应用、审计技术和特殊程序三方面。一般应用是实施各类审计项目时，需遵循具体质量要求和工作程序。审计技术就是指在审计项目实施过程中采用的审计方法及技术。如果有特殊程序的还要对特殊审计程序的使用进行要求。

3.其他附件包括在审计业务实施过程中运用的各种具体表单、操作指导书、指引、制订依据等文件

综上所述，审计手册就是是审计人员执行外勤作业应遵循的工作标准，是对审计业务管理和质量控制的基本要求，也是审计人员从业的基本规范。手册一旦制订

就要求审计人员应严格遵照执行，所以每一位审计人员手中都应该有一本自己的审计手册。