建筑工程企业非财务人员应关注税务常识
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
＝营业税税额*12%＝营业额 *3%*12% 营业税金及附加＝营业额 *3%（1+12%）＝营业额 *3.36%
二、与建筑工程企业有关的税种
例如：建筑企业100元的工程收入，其中不含税造价为96.64元， 税金及附加为3.36元，3.36÷96.64＝3.48%，因此，工程造价税 金取费系数应定为3.48，企业向税局申报交纳营业税金及附加费 金额：100元*3.36%＝3.36元
纳税义务人 简称纳税人，是指法律、行政法规规定直接负有纳税义务
的单位和个人，包括自然人和法人，是缴纳税款的主体，直 接同国家的税务机关发生纳税关系。例如：东莞市莞城建筑 工程有限公司。
扣缴义务人 是指依照法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴义
务的单位和个人。例如：员工薪酬个人所得税的扣缴义务人 就是劳动关系所在的公司。
本期应交增值税＝本期销项税额－本期进项税额 其中： 销项税额＝含税工程收入/（1+11%）*11% 进项税额＝外购材料/劳务/生产设备取得的增值税专用发票上所 列的增值税额
如进项税额大于销项税额，本期不用交税，差额部分可在 下期进行抵扣。
按此计算原理，假设：工程毛利润是30%（毛利润约等于增 值额），则直接成本费用为70%，如直接成本费用只有80%取得 可抵扣的增值税发票，且综合进项税率是11%，则可简算出增值 税税负： 增值税税负率＝（1－70%*80%）*11%＝0.44*11%＝4.84%，
增值税是增值额越大（ຫໍສະໝຸດ Baidu毛利越多）交税越多，而营业税与 此无关。
二、与建筑工程企业有关的税种
印花税 印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额和凭证
的件数为计税依据，按照适用税率或者税额标准计算应纳税额。 1.应交税额=应纳税凭证记载的金额（费用、收入额）×适用
税率 2.应交税额=应纳税凭证的件数×适用税额标准
建筑施工企业 非财务人员应关注的税务常识
2015年04月16日
学习内容
一、税收的几个基本概念 二、与建筑工程企业有关的税种 三、收据发票相关知识 四、税务筹划的几点经验 五、答疑解惑
一、税收的几个基本概念
税收 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定
，通过税收工具强制地、无偿地征参与国民收入和社会产品 的分配和再分配取得财政收入的一种形式。 特征：强制性、无偿性和固定性。 比重：我国每年财政收入的90%以上来自税收 。
增值税 建筑业“营改增”之后，营业税取消，增值税代替之。
税率和征收率
1、一般纳税人适用的税率有：17%、13%、11%、6%、0% 预计建筑业营改增后适用税率是11%
2、小规模纳税人适用征收率，征收率为3% 采用简易征收办法的一般纳税人也适用征收率3%
二、与建筑工程企业有关的税种
增值税计算方法
印花税税率表
二、与建筑工程企业有关的税种
二、与建筑工程企业有关的税种
二、与建筑工程企业有关的税种
企业所得税 2008年1月1日起开始执行新的企业所得税法，按照新所得税法 规定： 1、企业所得税税率为25%，小型微利企业为20%，高新技术企业 为15%
2、应交所得税=应纳税所得额*适用税率-减免和抵免的税额 其中： 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许 弥补的以前年度亏损 （简算公式：应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 或应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 ） 应纳税所得额计算为负数则不用交税。 企业所得税按季度缴纳：（1-3）月的要在次月的15号前缴纳， 也即是4月15号前缴纳。
国税局负责征收管理的税种 1、增值税；2、消费税；3、铁道、各银行总行、保险
总公司集中缴纳的营业税、企业所得税、城市维护建设税； 4、中央企业企业所得税；5地方银行和外资银行及非银行金 融企业所得税；6、海洋石油企业企业所得税、资源税；7、 印花税（证券交易部分）；8、境内外商投资企业和外国企 业企业所得税；9、中央税的滞补罚收入；10、车辆购置税 。
4、行为税。行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税 对象的一类税。主要有城市维护建设税、固定资产投资方向 调节税、印花税、屠宰税和筵席税等。
5、资源税。资源税是指对在我国境内从事资源开发的单 位和个人征收的一类税。主要有资源税、土地增值税、耕地 占用税和城镇土地使用税等。
一、税收的几个基本概念
地税局与国税局
一、税收的几个基本概念
税收分类（按课税对象）
1、 流转税。流转税是以商品生产流转额和非生产流转额 为课税对象征收的一类税。包括增值税、消费税、营业税和 关税等税种。
2、 所得税。所得税亦称收益税，是指以各种所得额为课 税对象的一类税。包括企业所得税、个人所得税等税种。
3、财产税。财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产为 课税对象的一类税。包括遗产税、房产税、契税、车辆购置 税和车船使用税等。
地税局负责征收管理的税种 1、营业税、2、个人所得税、3、土地增值税；4、城市
维护建设税；5、车船使用税；6、房产税；7、烟叶税；8、 资源税；9、城镇土地使用税；10、耕地占用税；11、企业 所得税（除国税征管部分）；12、印花税（除国税征管部分 ）；13、筵席税；14、地方税的滞补罚收入；15、教育费附 加。
二、与建筑工程企业有关的税种
增值税金及附加＝不含税工程收入*4.84%*（1+12%）＝不含税 工程收入*5.42%
例如：建筑企业100元的不含税工程收入，应申报交纳增值税及 附加费金额：100元*5.42%＝5.42元，因此，工程造价税金取 费系数应定为5.42
营改增后建筑企业的税负一般会增加。
2、附加税费： （1）城建税，税率为7%（城建税税率：纳税人所在地在城市市 区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5% ；纳税人所在地不在城市区、县城、建制镇的，税率为1%） （2）教育费附加，税率为3% （3）地方教育费附加，税率为2% 附加税费＝营业税税额*7% +营业税税额*3%+营业税税额*2%
二、与建筑工程企业有关的税种
主要有11个税种：营业税（营改增之后为增值税）、城市 维护建设税、教育费附加、印花税、车船使用税、土地增值税、 房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、企业所得税、个人所得 税。 营业税金及附加（营业税、城市维护建设税、教育费附加） 1、主税：营业税，常见税率3%、5%，建筑工程企业按3% 营业税金=营业额 *3% 营业额 ：含税的建筑工程收入，即建筑企业的销售收入。
二、与建筑工程企业有关的税种
例如：建筑企业100元的工程收入，其中不含税造价为96.64元， 税金及附加为3.36元，3.36÷96.64＝3.48%，因此，工程造价税 金取费系数应定为3.48，企业向税局申报交纳营业税金及附加费 金额：100元*3.36%＝3.36元
纳税义务人 简称纳税人，是指法律、行政法规规定直接负有纳税义务
的单位和个人，包括自然人和法人，是缴纳税款的主体，直 接同国家的税务机关发生纳税关系。例如：东莞市莞城建筑 工程有限公司。
扣缴义务人 是指依照法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴义
务的单位和个人。例如：员工薪酬个人所得税的扣缴义务人 就是劳动关系所在的公司。
本期应交增值税＝本期销项税额－本期进项税额 其中： 销项税额＝含税工程收入/（1+11%）*11% 进项税额＝外购材料/劳务/生产设备取得的增值税专用发票上所 列的增值税额
如进项税额大于销项税额，本期不用交税，差额部分可在 下期进行抵扣。
按此计算原理，假设：工程毛利润是30%（毛利润约等于增 值额），则直接成本费用为70%，如直接成本费用只有80%取得 可抵扣的增值税发票，且综合进项税率是11%，则可简算出增值 税税负： 增值税税负率＝（1－70%*80%）*11%＝0.44*11%＝4.84%，
增值税是增值额越大（ຫໍສະໝຸດ Baidu毛利越多）交税越多，而营业税与 此无关。
二、与建筑工程企业有关的税种
印花税 印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额和凭证
的件数为计税依据，按照适用税率或者税额标准计算应纳税额。 1.应交税额=应纳税凭证记载的金额（费用、收入额）×适用
税率 2.应交税额=应纳税凭证的件数×适用税额标准
建筑施工企业 非财务人员应关注的税务常识
2015年04月16日
学习内容
一、税收的几个基本概念 二、与建筑工程企业有关的税种 三、收据发票相关知识 四、税务筹划的几点经验 五、答疑解惑
一、税收的几个基本概念
税收 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定
，通过税收工具强制地、无偿地征参与国民收入和社会产品 的分配和再分配取得财政收入的一种形式。 特征：强制性、无偿性和固定性。 比重：我国每年财政收入的90%以上来自税收 。
增值税 建筑业“营改增”之后，营业税取消，增值税代替之。
税率和征收率
1、一般纳税人适用的税率有：17%、13%、11%、6%、0% 预计建筑业营改增后适用税率是11%
2、小规模纳税人适用征收率，征收率为3% 采用简易征收办法的一般纳税人也适用征收率3%
二、与建筑工程企业有关的税种
增值税计算方法
印花税税率表
二、与建筑工程企业有关的税种
二、与建筑工程企业有关的税种
二、与建筑工程企业有关的税种
企业所得税 2008年1月1日起开始执行新的企业所得税法，按照新所得税法 规定： 1、企业所得税税率为25%，小型微利企业为20%，高新技术企业 为15%
2、应交所得税=应纳税所得额*适用税率-减免和抵免的税额 其中： 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许 弥补的以前年度亏损 （简算公式：应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 或应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 ） 应纳税所得额计算为负数则不用交税。 企业所得税按季度缴纳：（1-3）月的要在次月的15号前缴纳， 也即是4月15号前缴纳。
国税局负责征收管理的税种 1、增值税；2、消费税；3、铁道、各银行总行、保险
总公司集中缴纳的营业税、企业所得税、城市维护建设税； 4、中央企业企业所得税；5地方银行和外资银行及非银行金 融企业所得税；6、海洋石油企业企业所得税、资源税；7、 印花税（证券交易部分）；8、境内外商投资企业和外国企 业企业所得税；9、中央税的滞补罚收入；10、车辆购置税 。
4、行为税。行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税 对象的一类税。主要有城市维护建设税、固定资产投资方向 调节税、印花税、屠宰税和筵席税等。
5、资源税。资源税是指对在我国境内从事资源开发的单 位和个人征收的一类税。主要有资源税、土地增值税、耕地 占用税和城镇土地使用税等。
一、税收的几个基本概念
地税局与国税局
一、税收的几个基本概念
税收分类（按课税对象）
1、 流转税。流转税是以商品生产流转额和非生产流转额 为课税对象征收的一类税。包括增值税、消费税、营业税和 关税等税种。
2、 所得税。所得税亦称收益税，是指以各种所得额为课 税对象的一类税。包括企业所得税、个人所得税等税种。
3、财产税。财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产为 课税对象的一类税。包括遗产税、房产税、契税、车辆购置 税和车船使用税等。
地税局负责征收管理的税种 1、营业税、2、个人所得税、3、土地增值税；4、城市
维护建设税；5、车船使用税；6、房产税；7、烟叶税；8、 资源税；9、城镇土地使用税；10、耕地占用税；11、企业 所得税（除国税征管部分）；12、印花税（除国税征管部分 ）；13、筵席税；14、地方税的滞补罚收入；15、教育费附 加。
二、与建筑工程企业有关的税种
增值税金及附加＝不含税工程收入*4.84%*（1+12%）＝不含税 工程收入*5.42%
例如：建筑企业100元的不含税工程收入，应申报交纳增值税及 附加费金额：100元*5.42%＝5.42元，因此，工程造价税金取 费系数应定为5.42
营改增后建筑企业的税负一般会增加。
2、附加税费： （1）城建税，税率为7%（城建税税率：纳税人所在地在城市市 区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5% ；纳税人所在地不在城市区、县城、建制镇的，税率为1%） （2）教育费附加，税率为3% （3）地方教育费附加，税率为2% 附加税费＝营业税税额*7% +营业税税额*3%+营业税税额*2%
二、与建筑工程企业有关的税种
主要有11个税种：营业税（营改增之后为增值税）、城市 维护建设税、教育费附加、印花税、车船使用税、土地增值税、 房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、企业所得税、个人所得 税。 营业税金及附加（营业税、城市维护建设税、教育费附加） 1、主税：营业税，常见税率3%、5%，建筑工程企业按3% 营业税金=营业额 *3% 营业额 ：含税的建筑工程收入，即建筑企业的销售收入。