内部审计理论和实务专题培训课件完整版(343页PPT)
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18
内部审计目标
5、内部审计评价目标
适当性、有效性目标 经济活动的适当性、有效性； 包括： 经济性、效率性、效果性； 经济效益、社会效益、环境效益、资源效益。
19
内部审计职能
1、内部审计基本职能
检查、评价----为监督者服务的职能 通过对审计客体检查和评价，为独立的监督机构 提供真实可靠的系统客观的审计客体信息。
内部审计本质
2、内部审计的本质
监督？管理咨询顾问？监督信息系统？ 管理信息系统：会计系统客观性、系统性，管理 者对管理信息系统的需求，对系统内的开放性，对系 统外的限制性，导致信息不对称。 监督信息系统：内部审计客观性、系统性，打破 信息不对称的格局，为监督者提供依据。
12
内部审计本质
3、内部审计的特征
26
内部控制及其审计
内部控制的基本理论 内部控制的设计 内部控制的审计
27
内部控制的基本理论
1、内部控制的概念
1996年底，美国审计程序委员会在其《审计准则 说明书第78号》中，对第55号进行了修订，认可了 COSO报告的研究成果，认为内部控制整体框架由控 制环境、风险评估、控制活动、资讯与沟通、监督五 要素构成。
24
内部审计客体
4、内部审计客体内容
内部控制系统----组织运行、制度构建 风险管理系统----决策判断、方案选择 管理信息系统----内控、决策、经营信息 管理活动系统----制度、决策执行
25
内部审计实务框架
内部控制及其审计 风险管理及其审计 单位财务审计（舞弊审计） 单位效益审计（绩效评价)
14
内部审计本质
3、内部审计的特征
内部审计的独立性的保障机制： 靠正确的定位来保证； 靠明晰的治理结构来保证； 内部审计机构设置一定要理顺关系；
15
内部审计目标
1、内部审计基本目标
审计基本目标—审计工作的预期目的，规定了审计 的发展方向，明确了设计发展前景；界定了审计工作 的范围；规划了审计的预期效果；是对审计目的的客 观性矫正。一般包括真实性、合法性、有效性三大基 本目标。内部审计同样有三大目标。
1、内部审计的地位：
监督系统的主要构成部分 投资人及利益关系人----目标：价值增值、利益最 大化、每股利润最大化。需要管理和监督两大系统支 持，其中管理系统包括：制度制定、战略战术决策、 日常业务管理、日常业务经营；监督系统包括：对管 理系统的控制和干预、对管理活动的评价和信息采集 和验证。
11
内部审计理论和实务专题培训
1
内部审计专题Байду номын сангаас
内部审计理论 内部审计实务
内部控制及其审计 风险管理及其审计 财务经营审计 经济效益审计 经济责任审计
2
内部审计理论框架
内部审计定位 内部审计组织 内部审计本质 内部审计特征 内部审计目标 内部审计客体
3
内部审计定位
1、内部审计准则规定
独立性 传统意义上的内部审计的独立性—组织上、人员 上、经费上、思想上； 现代意义上的内部审计的独立性—从内部审计的 定位上看：直接管理领导内部审计机构的机构负责人 的理念和行为中，追求“公司价值最大化”目标的成 分有多大，内部审计的独立性就有多强；
13
内部审计本质
3、内部审计的特征
独立性： 现代意义上的内部审计的独立性—从受托责任关 系上看：内部审计是为投资者最大利益服务的，内部 审计对投资者授出的财产经营权、管理权有效行使监 督权，行使审计监督权的有效性有多强，内部审计的 独立性就有多强。
内部审计的最终目标： -- --实现公司价值最大化
服务于公司投资人利益 为公司整体目标服务
5
内部审计组织
1、内部审计组织设置
设置在公司董事会下的内部审计机构； 设置在公司监事会下的内部审计机构； 设置在公司总经理领导下的内部审计机构； 设置在财务部门的内部审计机构（税务）； 设置在其他部门的内部审计机构；
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内部审计目标
2、内部审计目标与企业目标
企业目标：企业价值增长目标 审计目标：服务于企业价值增长目标；服务于经 济工作中心任务； 制约因素：审计主体地位；审计的功能定位。
17
内部审计目标
3、内部审计检查验证目标
真实性、可靠性目标： 经济活动信息的真实性、可靠性； 合法性、合规性目标： 经济活动的合法性、合规性；
6
内部审计组织
2、内部审计组织构架
国有企业内部审计组织：
7
内部审计组织
2、内部审计组织构架
民营企业内部审计组织：
8
内部审计组织
2、内部审计组织构架
事业单位内部审计组织：
9
内部审计组织
2、内部审计组织构架
政府部门内部审计组织： 税务机关内部审计组织----隶属于会计部门
10
内部审计本质
22
内部审计客体
2、内部审计客体范围
经营业务活动----广义包括： 财务资本业务、实物资产业务、人力资源业务、 经营活动业务（狭义）。 经营活动业务----狭义包括：供、产、销。
23
内部审计客体
3、内部审计客体层次
决策活动—高层管理者计划决策； 组织活动—各部门执行决策; 作业活动—业务操作。
28
内部控制的基本理论
1、内部控制的概念
美国COSO报告认为：内部控制系为达成末些特定 目标而设计的过程。即是由管理层设计、由董事会、 管理层和其他人执行为达成营运的效果及效率，财务 报导的可靠性和相关法令的遵循提供合理保证的过程。 该定义反映出的理念是：内部控制是一个过程，是一 个由人执行、受人影响的过程；内部控制只为管理层、 董事会提供合理的保证，而不是全部；内部控制由制 约舞弊向控制风险方面提升。
20
内部审计职能
2、内部审计的作用
机制制衡作用： 信息对成作用：
21
内部审计客体
1、内部审计对象
内部审计检查验证对象：经营活动状况与变动信 息，包括：经营管理活动、经济资源配置、经营成果 分配、物质财富创造活动信息。
内部审计评价对象：经济活动效果：包括经济资 源配置效果、各项管理规章制度执行效果、各项管理 行为过程效果等。
《内部审计基本准则》第2条规定：“本准则所称内 部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价 活动，它通过审查和评价经济活动及内部控制的适当 性、合法性和有效性来促进走至目标实现”。第3条 规定：“本准则适用于各类组织的内部审计机构，内 部审计人员及其从事的内部审计活动”。
4
内部审计定位
2、内部审计定位依据
内部审计目标
5、内部审计评价目标
适当性、有效性目标 经济活动的适当性、有效性； 包括： 经济性、效率性、效果性； 经济效益、社会效益、环境效益、资源效益。
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内部审计职能
1、内部审计基本职能
检查、评价----为监督者服务的职能 通过对审计客体检查和评价，为独立的监督机构 提供真实可靠的系统客观的审计客体信息。
内部审计本质
2、内部审计的本质
监督？管理咨询顾问？监督信息系统？ 管理信息系统：会计系统客观性、系统性，管理 者对管理信息系统的需求，对系统内的开放性，对系 统外的限制性，导致信息不对称。 监督信息系统：内部审计客观性、系统性，打破 信息不对称的格局，为监督者提供依据。
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内部审计本质
3、内部审计的特征
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内部控制及其审计
内部控制的基本理论 内部控制的设计 内部控制的审计
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内部控制的基本理论
1、内部控制的概念
1996年底，美国审计程序委员会在其《审计准则 说明书第78号》中，对第55号进行了修订，认可了 COSO报告的研究成果，认为内部控制整体框架由控 制环境、风险评估、控制活动、资讯与沟通、监督五 要素构成。
24
内部审计客体
4、内部审计客体内容
内部控制系统----组织运行、制度构建 风险管理系统----决策判断、方案选择 管理信息系统----内控、决策、经营信息 管理活动系统----制度、决策执行
25
内部审计实务框架
内部控制及其审计 风险管理及其审计 单位财务审计（舞弊审计） 单位效益审计（绩效评价)
14
内部审计本质
3、内部审计的特征
内部审计的独立性的保障机制： 靠正确的定位来保证； 靠明晰的治理结构来保证； 内部审计机构设置一定要理顺关系；
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内部审计目标
1、内部审计基本目标
审计基本目标—审计工作的预期目的，规定了审计 的发展方向，明确了设计发展前景；界定了审计工作 的范围；规划了审计的预期效果；是对审计目的的客 观性矫正。一般包括真实性、合法性、有效性三大基 本目标。内部审计同样有三大目标。
1、内部审计的地位：
监督系统的主要构成部分 投资人及利益关系人----目标：价值增值、利益最 大化、每股利润最大化。需要管理和监督两大系统支 持，其中管理系统包括：制度制定、战略战术决策、 日常业务管理、日常业务经营；监督系统包括：对管 理系统的控制和干预、对管理活动的评价和信息采集 和验证。
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内部审计理论和实务专题培训
1
内部审计专题Байду номын сангаас
内部审计理论 内部审计实务
内部控制及其审计 风险管理及其审计 财务经营审计 经济效益审计 经济责任审计
2
内部审计理论框架
内部审计定位 内部审计组织 内部审计本质 内部审计特征 内部审计目标 内部审计客体
3
内部审计定位
1、内部审计准则规定
独立性 传统意义上的内部审计的独立性—组织上、人员 上、经费上、思想上； 现代意义上的内部审计的独立性—从内部审计的 定位上看：直接管理领导内部审计机构的机构负责人 的理念和行为中，追求“公司价值最大化”目标的成 分有多大，内部审计的独立性就有多强；
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内部审计本质
3、内部审计的特征
独立性： 现代意义上的内部审计的独立性—从受托责任关 系上看：内部审计是为投资者最大利益服务的，内部 审计对投资者授出的财产经营权、管理权有效行使监 督权，行使审计监督权的有效性有多强，内部审计的 独立性就有多强。
内部审计的最终目标： -- --实现公司价值最大化
服务于公司投资人利益 为公司整体目标服务
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内部审计组织
1、内部审计组织设置
设置在公司董事会下的内部审计机构； 设置在公司监事会下的内部审计机构； 设置在公司总经理领导下的内部审计机构； 设置在财务部门的内部审计机构（税务）； 设置在其他部门的内部审计机构；
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内部审计目标
2、内部审计目标与企业目标
企业目标：企业价值增长目标 审计目标：服务于企业价值增长目标；服务于经 济工作中心任务； 制约因素：审计主体地位；审计的功能定位。
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内部审计目标
3、内部审计检查验证目标
真实性、可靠性目标： 经济活动信息的真实性、可靠性； 合法性、合规性目标： 经济活动的合法性、合规性；
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内部审计组织
2、内部审计组织构架
国有企业内部审计组织：
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内部审计组织
2、内部审计组织构架
民营企业内部审计组织：
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内部审计组织
2、内部审计组织构架
事业单位内部审计组织：
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内部审计组织
2、内部审计组织构架
政府部门内部审计组织： 税务机关内部审计组织----隶属于会计部门
10
内部审计本质
22
内部审计客体
2、内部审计客体范围
经营业务活动----广义包括： 财务资本业务、实物资产业务、人力资源业务、 经营活动业务（狭义）。 经营活动业务----狭义包括：供、产、销。
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内部审计客体
3、内部审计客体层次
决策活动—高层管理者计划决策； 组织活动—各部门执行决策; 作业活动—业务操作。
28
内部控制的基本理论
1、内部控制的概念
美国COSO报告认为：内部控制系为达成末些特定 目标而设计的过程。即是由管理层设计、由董事会、 管理层和其他人执行为达成营运的效果及效率，财务 报导的可靠性和相关法令的遵循提供合理保证的过程。 该定义反映出的理念是：内部控制是一个过程，是一 个由人执行、受人影响的过程；内部控制只为管理层、 董事会提供合理的保证，而不是全部；内部控制由制 约舞弊向控制风险方面提升。
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内部审计职能
2、内部审计的作用
机制制衡作用： 信息对成作用：
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内部审计客体
1、内部审计对象
内部审计检查验证对象：经营活动状况与变动信 息，包括：经营管理活动、经济资源配置、经营成果 分配、物质财富创造活动信息。
内部审计评价对象：经济活动效果：包括经济资 源配置效果、各项管理规章制度执行效果、各项管理 行为过程效果等。
《内部审计基本准则》第2条规定：“本准则所称内 部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价 活动，它通过审查和评价经济活动及内部控制的适当 性、合法性和有效性来促进走至目标实现”。第3条 规定：“本准则适用于各类组织的内部审计机构，内 部审计人员及其从事的内部审计活动”。
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内部审计定位
2、内部审计定位依据