第十章税收制度
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深圳：8万-10万元 北京：3万-6万元
农民：20-40年
财政学》(第l六版） 陈共 主编
12万能干什么？
买房=大城市1/10套房
读书=留学英国1/2年
财政学》(第l六版） 陈共 主编
土地增值税税率表
级数 1 2
3
4
土地增值税税率表
未超过扣除项目金额50%的部分
超过扣除项目金额50%，但未超过扣除项 目金额100%的部分
二、1994年的工商税制改革
财政学》(第l六版） 陈共 主编
我国的主要税种：19个税种
增值税，消费税，营业税，关税； 企业所得税，个人所得税，土地增值税； 资源税； 房产税，城镇土地使用税，耕地占用税，车
船税，契税， 城市维护建设税，车辆购置税，； 印花税，烟叶税，船舶吨税。 固定资产投资方向调节税（从2000年起
财政学》(第l六版） 陈共 主编
第二节 商 品 课 税
商品课税的特征 :
1、课征普遍 2、以商品和非商品的流转额为计税依据 3、实行比例税率 4、计征简便
主要的商品税
增值税，消费税，营业税，关税，土地增值税
财政学》(第l六版） 陈共 主编
消费税的征税范围
消费税的征税范围为：烟、酒及酒精、化妆 品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品 油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及 球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实 木地板等14类商品。
人均国民生产 总值平均数
（美元）
低收入国家 中低收入国家 中高收入国家 发达国家
16.8 34.8 20.3 40.8
0.2 3.6 13.6 30.5
200 820 1850 11810
表10-1 1985年所得税与人均国民生产总值的相关关系
财政学》(第l六版） 陈共 主编
第一节 税收制度的组成与发展
财政学》(第l六版） 陈共 主编
现行个人所得税税率表
级数 1 2 3 4 5 6 7 8 9
全月应纳税所得额（元） 不足500 500～2000 2000～5000 5000～20000 20000～40000 40000～60000 60000～80000 80000～100000 100000以上
第十章 税收制度
第一节 第二节 第三节 第四节
税收制度的组成与发展 商品课税 所得课税 资源课税与财产课税
财政学》(第四版） 陈共 主编
第一节 税收制度的组成与发展
一、税收制度的组成和发展
(the system structure and the evolution of the tax system)
挣12万要花多少时间？
演员：1-2集电视剧 一线女星一集电视剧片酬5万-15万元 主持人：一个晚上 央视著名主持人年收入20万-30万，名主持出场费5
万-20万 律师：一个案子
北京实习律师年薪：1万-2万元 工薪律师：4万-8万元 提成律师：与律所分享提成，10万-30万元 合伙律师：30万-100万元
0.2
0.0
5.0 18.3
0.6
4.6
1.3
6.5
0.1
3.4
3.0
3.7
第二节 商 品 课 税
一、商品课税的特征和功能
(the features and functions of commodity taxes)
二、我国现行商品课税的主要税种
(main categories in China)
财政学》(第l六版） 陈共 主编
医生：2-3年
住院医生：2万-3万元 主治医生：3万-4万元 主任医生：5万元左右
大学教师：1天-8年
助教：1.5万-3万元之间，讲师2万-4万元，副教授3万-7万 元，教授5万-10万元，另有岗位津贴从几千到几十万元不等， 走穴出场费几百到上万元不等
公务员：1-3年
5000～10000
10000～30000
30000～50000
50000以上
税率（%） 5 10 20 30 35
表10-3 个人所得税税率表 (个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)
财政学》(第l六版） 陈共 主编
年入12万以上自行申报纳税
财政学》(第l六版） 陈共 主编
二、我国税制的历史演进
(the historical evolution of tax system in China)
财政学》(第l六版） 陈共 主编
第一节 税收制度的组成与发展
一、税收制度的发展
按人均收入 水平分类
占中央政府经常收入的Leabharlann Baidu重
所得税、利 得税和资本 收益税（%）
社会保险税 （%）
税率（%） 5 10 15 20 25 30 35 40 45
表10-2 现行个人所得税税率表 (工资、薪金所得适用)
财政学》(第l六版） 陈共 主编
免征额
1980年，800元；2005，1600； 2007，2000元；2010，？？？
个人所得税税率表
级数 1 2 3 4 5
全年应纳税所得额 （元） 不足5000
22.2
81.7 16.4
车船税 船舶吨税 车辆购置税
关税
-20.3 0.7
20.4 6.9
7.0 7.0
耕地占用税
27.1 契税
13.3 烟叶税
5.4 其他税收收入
1.1 非税收入
4.9 专项收入
2.4
行政事业性收 费
1.3 罚没收入
0.3 其他收入
1.6
1.7
0.3 0.1 3.2
5.2
0.8
5.1
税率（%） 30 40
超过扣除项目金额100%，但未超过扣除项 50 目金额200%的部分
超过扣除项目金额200%的部分
60
表10-4
暂停征收）。
财政学》(第l六版） 陈共 主编
税收收入 国内增值税 国内消费税 进口货物增值税、消 费税 出口货物退增值税、 消费税 营业税 企业所得税 个人所得税 资源税 城市维护建设税
房产税
印花税 #证券交易印花税
城镇土地使用税 土地增值税财政学》(第l六版） 陈共 主编
95.0 41.8
8.0
一是奢侈品类消费品；二是影响生态环境和消耗资 源的消费品等；三是危害人们身体健康的消费品等
财政学》(第l六版） 陈共 主编
第三节 所 得 课 税
一、所得课税的特征和功能
税负相对公平 一般不存在重复征税问题，不影响相对价格 有利于维护国家利益 有弹性
二、我国现行所得课税的主要税种 企业所得税 个人所得税 土地增值税？？？
农民：20-40年
财政学》(第l六版） 陈共 主编
12万能干什么？
买房=大城市1/10套房
读书=留学英国1/2年
财政学》(第l六版） 陈共 主编
土地增值税税率表
级数 1 2
3
4
土地增值税税率表
未超过扣除项目金额50%的部分
超过扣除项目金额50%，但未超过扣除项 目金额100%的部分
二、1994年的工商税制改革
财政学》(第l六版） 陈共 主编
我国的主要税种：19个税种
增值税，消费税，营业税，关税； 企业所得税，个人所得税，土地增值税； 资源税； 房产税，城镇土地使用税，耕地占用税，车
船税，契税， 城市维护建设税，车辆购置税，； 印花税，烟叶税，船舶吨税。 固定资产投资方向调节税（从2000年起
财政学》(第l六版） 陈共 主编
第二节 商 品 课 税
商品课税的特征 :
1、课征普遍 2、以商品和非商品的流转额为计税依据 3、实行比例税率 4、计征简便
主要的商品税
增值税，消费税，营业税，关税，土地增值税
财政学》(第l六版） 陈共 主编
消费税的征税范围
消费税的征税范围为：烟、酒及酒精、化妆 品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品 油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及 球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实 木地板等14类商品。
人均国民生产 总值平均数
（美元）
低收入国家 中低收入国家 中高收入国家 发达国家
16.8 34.8 20.3 40.8
0.2 3.6 13.6 30.5
200 820 1850 11810
表10-1 1985年所得税与人均国民生产总值的相关关系
财政学》(第l六版） 陈共 主编
第一节 税收制度的组成与发展
财政学》(第l六版） 陈共 主编
现行个人所得税税率表
级数 1 2 3 4 5 6 7 8 9
全月应纳税所得额（元） 不足500 500～2000 2000～5000 5000～20000 20000～40000 40000～60000 60000～80000 80000～100000 100000以上
第十章 税收制度
第一节 第二节 第三节 第四节
税收制度的组成与发展 商品课税 所得课税 资源课税与财产课税
财政学》(第四版） 陈共 主编
第一节 税收制度的组成与发展
一、税收制度的组成和发展
(the system structure and the evolution of the tax system)
挣12万要花多少时间？
演员：1-2集电视剧 一线女星一集电视剧片酬5万-15万元 主持人：一个晚上 央视著名主持人年收入20万-30万，名主持出场费5
万-20万 律师：一个案子
北京实习律师年薪：1万-2万元 工薪律师：4万-8万元 提成律师：与律所分享提成，10万-30万元 合伙律师：30万-100万元
0.2
0.0
5.0 18.3
0.6
4.6
1.3
6.5
0.1
3.4
3.0
3.7
第二节 商 品 课 税
一、商品课税的特征和功能
(the features and functions of commodity taxes)
二、我国现行商品课税的主要税种
(main categories in China)
财政学》(第l六版） 陈共 主编
医生：2-3年
住院医生：2万-3万元 主治医生：3万-4万元 主任医生：5万元左右
大学教师：1天-8年
助教：1.5万-3万元之间，讲师2万-4万元，副教授3万-7万 元，教授5万-10万元，另有岗位津贴从几千到几十万元不等， 走穴出场费几百到上万元不等
公务员：1-3年
5000～10000
10000～30000
30000～50000
50000以上
税率（%） 5 10 20 30 35
表10-3 个人所得税税率表 (个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)
财政学》(第l六版） 陈共 主编
年入12万以上自行申报纳税
财政学》(第l六版） 陈共 主编
二、我国税制的历史演进
(the historical evolution of tax system in China)
财政学》(第l六版） 陈共 主编
第一节 税收制度的组成与发展
一、税收制度的发展
按人均收入 水平分类
占中央政府经常收入的Leabharlann Baidu重
所得税、利 得税和资本 收益税（%）
社会保险税 （%）
税率（%） 5 10 15 20 25 30 35 40 45
表10-2 现行个人所得税税率表 (工资、薪金所得适用)
财政学》(第l六版） 陈共 主编
免征额
1980年，800元；2005，1600； 2007，2000元；2010，？？？
个人所得税税率表
级数 1 2 3 4 5
全年应纳税所得额 （元） 不足5000
22.2
81.7 16.4
车船税 船舶吨税 车辆购置税
关税
-20.3 0.7
20.4 6.9
7.0 7.0
耕地占用税
27.1 契税
13.3 烟叶税
5.4 其他税收收入
1.1 非税收入
4.9 专项收入
2.4
行政事业性收 费
1.3 罚没收入
0.3 其他收入
1.6
1.7
0.3 0.1 3.2
5.2
0.8
5.1
税率（%） 30 40
超过扣除项目金额100%，但未超过扣除项 50 目金额200%的部分
超过扣除项目金额200%的部分
60
表10-4
暂停征收）。
财政学》(第l六版） 陈共 主编
税收收入 国内增值税 国内消费税 进口货物增值税、消 费税 出口货物退增值税、 消费税 营业税 企业所得税 个人所得税 资源税 城市维护建设税
房产税
印花税 #证券交易印花税
城镇土地使用税 土地增值税财政学》(第l六版） 陈共 主编
95.0 41.8
8.0
一是奢侈品类消费品；二是影响生态环境和消耗资 源的消费品等；三是危害人们身体健康的消费品等
财政学》(第l六版） 陈共 主编
第三节 所 得 课 税
一、所得课税的特征和功能
税负相对公平 一般不存在重复征税问题，不影响相对价格 有利于维护国家利益 有弹性
二、我国现行所得课税的主要税种 企业所得税 个人所得税 土地增值税？？？