短期借款审计目标和程序

审计工作底稿

被审计单位

被审会计期间审查人员日期2016-5-9 查验项目

项目类型复核人员日期索引号

短期借款审计目标和程序

(1)审计目标

①确定短期借款借入、偿还及计息的记录是否完整；

②确定短期借款的年末余额是否正确；

③确定短期借款在会计报表上的披露是否充分。

(2)审计程序

①获取或编制短期借款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细帐和总帐

核对相符；

②向银行或其他债权人函证重大的短期借款；

③对年度内增加的短期借款，检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借

款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录进行核对；

④对年度内减少的短期借款，检查相关会计记录和原始凭证，核实还款数额；

⑤检查年末有无到期末偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；

⑥复核已计借款利息是否正确，如有未计利息应作出记录，必要时进行适当

调整；

⑦检查非记帐本位币折合记帐本位币采用的折算汇率，折算差额是否按规定

进行会计处理；

⑧验明短期借款是否已在资产负债表上充分披露。