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税收制度与税制改革(PPT 56页)
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公共经济学
基本概念
税收制度
税种设置与税系概述
制
税制结构决定因素
度
层
面
基础理论
税制改革
税制改革实践：世界与中国
2020/12/9
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公共经济学
第一节 税收制度
（一）基本概念 （二）税种设置和税系概述 （三）税制结构的决定因素
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公共经济学
一、基本概念：税制、税制类型和税制结构
税收制度（税制）
所得税制
所得税制产生与发展
背景：所得税的产生除了有社会、文化背景之外，更重要的 是财政背景（国家进行战争需要财力支持1798年英法战争） 和经济背景（经济发展确保有足够的财源）；
形成时间表：1842年英国对所得税立法1909年英国开征超 额税现代所得税制建立。
发展特点：（1）由临时性质的所得税发展到经常性质的所得 税；（2）由比例税率的所得税发展到累进税率的所得税（从 促进资本积累调节收入分配）；（3）由分类或个别所得税 （英国为代表）发展到综合或一般所得税（美国为代表）。
Байду номын сангаас制结构的历史演变：
简单的直接税为主的税制结构（土地收益税）以 间接税为主 的税制结构以发达直接税为主的税制结构
税制结构的未来趋势：
以所得税为主的直接税以及以增值税和消费税为主的间接税的双体 系结构。
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公共经济学
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公共经济学
二、税种设置与税系概况
（一）税种设置理论与实践 （二）税系概况
税收制度是税收自然制度与人为制度结合的产物，换言之， 税收制度就是一个课税主权之下，由税种体系、各种税收法 律以及征纳管理办法所组成的聚合体，是财政制度的一个有 机组成部分，受法律制度、会计统计制度和经济管理制度的 制约，具有自然属性和人为属性。
现行税收体系及新时期税制改革 ppt课件
市场 私人品
私人需要 纳税人
从国家的角度：税收是公共品成本的补偿 从纳税人角度：税收是获取公共品的价格
纳税
税务机关
财政支出
财政部门
无税的市场环境 市场的缺陷：不能有效提供公共品 有税的市场环境：政府的财政税收活动 理财环境中税收因素对纳税人活动产生影响 纳税人在行为决策中充分考虑税收因素的影响 目的：使纳税人更好地适应外部理财环境
修改耕地占用税，调整税收负担，并统一适用于 内外资企业。
统一内外资企业所得税
新企业所得税法八章60条。四个统一，两个过渡。
1、纳税人的统一，以是否法人为标准，不再以独立核算为标准 2、税率的统一，基本税率25％，高新技术15％，小型微利20％ 3、税前扣除项目和扣除标准的统一，工资全额，公益救济性捐
收入不足4000元， 扣800元； 收入超过4000， 扣收入的20％ 原值及转让费用
无
其他实体法改革
1、资源税改革。方案已经起草完毕，争取7月1日国务院 颁发。扩大税率弹性，由从量定额改为从价定率征收
2、燃油税改革。1994年即开始动议开征，方案已经多次 起草修改，今年的版本也已经修改完毕。燃油税替代养
财政部门征管的税收
农业税
牧业税
契税
耕地占用税
进出口关税
海
船舶吨税
进口环节增值税
关
进口环节消费税
新时期税制改革
税收制度改革要贯彻科学发展观，适应我国经 济和社会发展的要求，进一步发挥税收组织收入、 调控宏观经济和调节收入分配的职能，规范政府 参与国民收入分配的方式，营造统一、公平、规 范、透明的税收环境，为到2020年建立比较完善的 社会主义市场经济体制，全面建设小康社会，发 挥积极的作用。
私人需要 纳税人
从国家的角度：税收是公共品成本的补偿 从纳税人角度：税收是获取公共品的价格
纳税
税务机关
财政支出
财政部门
无税的市场环境 市场的缺陷：不能有效提供公共品 有税的市场环境：政府的财政税收活动 理财环境中税收因素对纳税人活动产生影响 纳税人在行为决策中充分考虑税收因素的影响 目的：使纳税人更好地适应外部理财环境
修改耕地占用税，调整税收负担，并统一适用于 内外资企业。
统一内外资企业所得税
新企业所得税法八章60条。四个统一，两个过渡。
1、纳税人的统一，以是否法人为标准，不再以独立核算为标准 2、税率的统一，基本税率25％，高新技术15％，小型微利20％ 3、税前扣除项目和扣除标准的统一，工资全额，公益救济性捐
收入不足4000元， 扣800元； 收入超过4000， 扣收入的20％ 原值及转让费用
无
其他实体法改革
1、资源税改革。方案已经起草完毕，争取7月1日国务院 颁发。扩大税率弹性，由从量定额改为从价定率征收
2、燃油税改革。1994年即开始动议开征，方案已经多次 起草修改，今年的版本也已经修改完毕。燃油税替代养
财政部门征管的税收
农业税
牧业税
契税
耕地占用税
进出口关税
海
船舶吨税
进口环节增值税
关
进口环节消费税
新时期税制改革
税收制度改革要贯彻科学发展观，适应我国经 济和社会发展的要求，进一步发挥税收组织收入、 调控宏观经济和调节收入分配的职能，规范政府 参与国民收入分配的方式，营造统一、公平、规 范、透明的税收环境，为到2020年建立比较完善的 社会主义市场经济体制，全面建设小康社会，发 挥积极的作用。
中国税制PPT全套ppt课件完整版教学教程
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3.税源
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4.税基
征税对象与税源有一定的联系。税源是指税
税基是源于西方的一个概念,一般而言,是指课税
收的经济来源或最终出处,从根本上说,税源
对象的数量。由于人们通常在一定的税制条件下
是一个国家已创造出来并分布于各纳税人手
讨论相应的税基,因此税基可进一步作下列表述:
中的国民收入。
税基是按课税标准计量的课税对象的数量。
税收在社会再生产过程中,属于分配范畴。税收表现为一部分社会 产品价值由社会成员向国家的转移,结果是国家对社会产品价值的 占有由无到有,纳税人对社会产品价值的占有由多到少。
第一章 1.1 税收的内涵
4
1.1.2 税收的特征
1.强制性 2.无偿性 3.固定性
税收的强制性是指国家征税凭借政治权力,并通过颁布法律或法令的形式对社 会产品进行强制性分配。任何单位和个人都不得违抗,否则就要受到法律的制 裁。税收的强制性是由它所依据的政治权力的强制性决定的。
的承受能力,做到取之有度。
第一章 1.2 税收的原则
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1.2.2 公平原则
税收公平只是一种相对的公平,它包含两个层次:税负公平、机会均等。 所谓税负公平,是指纳税人的税收负担要与其收入相适应。这必须考虑以下两点:一是具有
同样纳税条件的纳税人应当缴纳相同的税额,即横向公平;二是具有不同纳税条件的纳税人 应承担不同的税额,即税收的纵向公平。 所谓机会均等,是指基于竞争的原则,通过税收杠杆的作用,力求改善不平等的竞争环境,鼓励 企业在同一起跑线上展开竞争,以达到社会经济有秩序发展的目标。
第一 1.3 税收制度要素
11
1.3.2 征税对象
1.税目 税目即税法上规定应征税的具体项目,是征税对 象的具体化。税目体现了征税的广度,反映了各 税种具体的征税对象。
中国现行财税体制及改革
优化税收优惠政策，促进创新驱动发展
总结词
通过优化税收优惠政策，可以激发市场主体活力，促进创新驱动发展。
详细惠政策，加大对科技创新、绿色 发展等领域的支持力度。同时，应简化税收优惠政策审批流程，提高政策执行效率。
加强税收征管能力建设，防范和打击税收违法行为
地区之间的税收不公。
完善税收优惠政策
03
规范税收优惠政策，避免税收优惠的滥用和误用，确保税收优
惠真正用于支持国家发展战略。
完善转移支付制度，促进地区均衡发展
加大转移支付力度
增加中央对地方、地方对基层的转移支付规模，特别是对经济落后 地区和基层政府的转移支付。
优化转移支付结构
调整转移支付的结构，减少专项转移支付的比重，增加一般性转移 支付的比重，提高转移支付的灵活性和针对性。
中国现行财税体制及 改革
contents
目录
• 中国现行财税体制概述 • 中国财税体制的历史沿革 • 中国财税体制的改革方向与措施 • 中国财税体制的国际比较与借鉴 • 中国财税体制改革的政策建议与展望
01
中国现行财税体制概述
财税体制的定义与特点
定义
财税体制是指一国政府通过税收和财 政支出手段，实现国家财政收入和支 出的制度安排。
总结词
加强税收征管能力建设是保障税收收入 、维护税收公平的重要手段。
VS
详细描述
中国应加大对税收征管信息化建设的投入 ，提高税收征管效率。同时，应加强税务 部门与其他执法部门的协作，加大对偷税 、逃税等税收违法行为的打击力度。
深化国际税收合作，共同应对全球税收挑战
总结词
在全球经济一体化的背景下，深化国际税收 合作对于应对全球税收挑战具有重要意义。
中国现行财税体制及改革图文
健全地方财税体制
完善转移支付制度
加大中央对地方、地方对基层的转移支付力度，优化 转移支付结构，确保基层政府基本财力保障。
培育地方主体税种
探索培育地方主体税种，如房产税、资源税等，增强 地方财政的自主性和稳定性。
05
中国财税体制改革的措 施与建议
推进税收制度改革
01
02
03
增值税改革
降低增值税税率，优化增 值税抵扣链条，减轻企业 税负，促进产业结构升级。
优化投资结构
合理配置财政资金，加大对基础设施、科技 创新、绿色发展等领域的投资力度，推动经
济高质量发展。
完善税收制度
要点一
推进增值税改革
简化增值税税率结构，完善增值税抵扣链条，降低企业税 收负担，促进企业创新发展。
要点二
健全所得税制度
完善个人所得税制度，逐步实现综合与分类相结合的征收 方式；优化企业所得税制度，鼓励企业创新和扩大投资。
税收优惠政策不规范
税收优惠政策存在不规范、不透明的问题，导致一些企业或个人滥用优惠政策，造成不公平的税收环境。
地方财税体制不健全
地方税收体系不完善
地方政府缺乏稳定的税收来源，导致财 政收入不稳定，制约了地方经济的发展 。
VS
转移支付制度不规范
转移支付制度存在不规范、不透明的问题 ，导致一些地区获得转移支付的规模和方 式不尽合理。
个人所得税改革
建立综合与分类相结合的 个人所得税制度，合理设 置扣除项目和税率，提高 税收公平性。
消费税改革
调整消费税征收范围和税 率，引导消费行为和社会 价值观。
加强预算管理
预算公开透明
加强预算信息公开，完善预算报告制度，提高预 算透明度。
2024版中国税制介绍ppt课件
中国税制介绍ppt课件•税制概述•主要税种介绍•税收征管与纳税服务•税收改革与发展趋势•国际税收合作与交流•总结回顾与展望税制概述01税制定义与作用税制定义税制是指国家以法律形式规定的各种税收法规的总称，包括税收法律、法规、条例、规章等。
税制作用税制是国家财政收入的主要来源，也是国家宏观调控经济的重要工具。
通过税制，国家可以调整经济结构、促进经济发展、维护社会公平等。
行为税制以纳税人的某些特定行为为征税对象，包括印花税、城市维护建设税等。
以纳税人拥有或支配的财产为征税对象，包括房产税、车船税等。
资源税制以自然资源和某些社会资源为征税对象，包括资源税、城镇土地使用税等。
流转税制以商品和劳务的流转额为征税对象，包括增值税、消费税等。
所得税制以纳税人的所得额为征税对象，包括企业所得税、个人所得税等。
中国税制体系构成宪法规定了公民的纳税义务和国家的税收权力，是税收法律法规的最高依据。
宪法省、自治区、直辖市人大及其常委会制定的适用于本地区的税收地方性法规。
税收地方性法规全国人大及其常委会制定的税收法律，如《中华人民共和国税收征收管理法》等。
税收法律国务院制定的税收行政法规，如《中华人民共和国增值税暂行条例》等。
税收行政法规财政部、国家税务总局等部门制定的税收部门规章，如《增值税一般纳税人登记管理办法》等。
税收部门规章0201030405税收法律法规体系主要税种介绍02定义征税范围税率税收优惠增值税01020304增值税是对商品和劳务在流转过程中新增价值征收的一种税。
包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产和不动产等。
一般纳税人的税率为13%、9%、6%等，小规模纳税人的征收率为3%。
对部分行业和项目实行免征或减征增值税的优惠政策。
企业所得税是对企业所得征收的一种税。
包括居民企业和非居民企业。
企业所得税的税率为25%，符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。
允许企业在计算应纳税所得额时扣除与取得收入有关的、合理的支出。
2024版《税法》中国税制PPT课件
• 强化绿色税收征管：加强绿色税收征收管理，确保应收尽收。同时，加强与其 他相关部门的协作配合，形成绿色税收征管合力。
• 推进绿色税收国际合作：积极参与国际绿色税收合作与交流，借鉴国际先进经 验做法，不断完善我国绿色税收制度体系。
07 税收征收管理制度
CHAPTER
税务登记与纳税申报
税务登记
01
特许权使用费所得等。
税率
采用超额累进税率和比例税率相 结合的方式，根据所得额的不同，
适用不同的税率。
税收优惠与减免政策
企业所得税优惠
对符合条件的小型微利企业、高新技术企业、创业投资企 业等给予税收优惠政策，如减按15%的税率征收企业所得 税等。
个人所得税优惠 对符合条件的个人给予税收优惠政策，如子女教育、继续 教育、大病医疗等专项附加扣除，以及个人所得税起征点 的提高等。
税款征收方式
税款缴纳程序
税务机关根据税法的规定和纳税人的 实际情况，采用不同的征收方式，如 查账征收、查定征收、查验征收、定 期定额征收等。
纳税人按照税务机关核定的税额和规 定的期限，到指定的银行缴纳税款。 同时，税务机关也可以根据实际情况 采取其他征收措施，如税收保全措施、 强制执行措施等。
滞纳金与罚款
税收优惠和减免
对于符合一定条件的房屋，如个人所有非营业用的房产、宗教寺庙等， 可以享受房产税的优惠或减免。
车船税制度
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征税对象和范围 车船税的征税对象是车辆和船舶，包括机动车辆、 非机动车辆、机动船舶和非机动船舶。
计税依据和税率 车船税的计税依据是车船的吨位或功率。税率则 根据车船的种类和吨位或功率不同而有所差异， 一般采用定额税率。
税收法律制度
税收信息化建设
• 推进绿色税收国际合作：积极参与国际绿色税收合作与交流，借鉴国际先进经 验做法，不断完善我国绿色税收制度体系。
07 税收征收管理制度
CHAPTER
税务登记与纳税申报
税务登记
01
特许权使用费所得等。
税率
采用超额累进税率和比例税率相 结合的方式，根据所得额的不同，
适用不同的税率。
税收优惠与减免政策
企业所得税优惠
对符合条件的小型微利企业、高新技术企业、创业投资企 业等给予税收优惠政策，如减按15%的税率征收企业所得 税等。
个人所得税优惠 对符合条件的个人给予税收优惠政策，如子女教育、继续 教育、大病医疗等专项附加扣除，以及个人所得税起征点 的提高等。
税款征收方式
税款缴纳程序
税务机关根据税法的规定和纳税人的 实际情况，采用不同的征收方式，如 查账征收、查定征收、查验征收、定 期定额征收等。
纳税人按照税务机关核定的税额和规 定的期限，到指定的银行缴纳税款。 同时，税务机关也可以根据实际情况 采取其他征收措施，如税收保全措施、 强制执行措施等。
滞纳金与罚款
税收优惠和减免
对于符合一定条件的房屋，如个人所有非营业用的房产、宗教寺庙等， 可以享受房产税的优惠或减免。
车船税制度
1 2 3
征税对象和范围 车船税的征税对象是车辆和船舶，包括机动车辆、 非机动车辆、机动船舶和非机动船舶。
计税依据和税率 车船税的计税依据是车船的吨位或功率。税率则 根据车船的种类和吨位或功率不同而有所差异， 一般采用定额税率。
税收法律制度
税收信息化建设
2024版中国税制ppt课件
社会性税收优惠政策
节能环保税收优惠政策
对符合条件的环境保护、节能节水项目， 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税 年度起，实行企业所得税“三免三减半” 政策；对符合条件的节能服务公司实施合 同能源管理项目，取得的营业税应税收入 暂免征收营业税等。
VS
促进就业税收优惠政策
对持《就业创业证》人员从事个体经营的， 在一定期限内限额依次扣减其当年实际应 缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费 附加、地方教育附加和个人所得税；对商 贸企业、服务型企业等招用持《就业创业 证》人员，符合条件的，在一定期限内定 额依次扣减其应缴纳的相关税费。
加强国际税收合作与交流
中国积极与其他国家和地区开展税收合作与交流，共同打击跨国逃避税行为，维护国际 税收秩序和公平竞争。
提升中国在国际税收领域的话语权和影响力
随着中国经济的崛起和国际地位的提升，中国在国际税收领域的话语权和影响力也不断 增强，为推动全球税收治理体系的改革和完善发挥了积极作用。
06
未来改革趋势及展望
04
税收优惠政策与特别措施
区域性税收优惠政策
西部地区税收优惠政策
对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税；对西部地区内资鼓励类产业、外商 投资鼓励类产业及优势产业的项目在投资总额内进口的自用设备，在政策规定范围内免征关税。
特殊经济区税收优惠政策
对在特殊经济区（如经济特区、沿海经济开发区、高新技术产业开发区等）内新办的高新技术企业，自获 利年度起免征或减征企业所得税一定年限；对特殊经济区内企业进口自用设备及物资、出口产品等，在一 定条件下免征或减征关税、进口环节增值税等。
02
完善专项附加扣除制度
03
优化调整税率结构
财税改革课件
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二、税制改革的主要内容
（四）加快房地产税立法并适时推进改革 征收房地产税是对降低房地产投资投机收益预期、
抵制不合理需求等方面的重要工具。加快房地产税改革， 有利于引导住房合理消费，促进节约集约用地；有利于 引导市场预期，促进建立房地产市场健康发展的有效机 制；也有利于构建地方税主体税种，可以为地方政府提 供持续、稳定的收入来源。当前，要在总结2011年上海、 重庆试点经验的基础上，完善政策，科学决策，逐步建 立统一完整的房地产税制度。
2
二、什么是分税制？
二、什么是分税制？ 分税制是指在划分事权的基础上，按税种划分为中
央财政收入和地方财政收入的一种财政管理体制。 分税制财政体制的主要内容包括： 1、按照中央和地方政府的事权，划分各级财政的支处范
围 （1）中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运 转费用，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调 控支出以及由中央直接管理的事业发展支出。具体包括： 国防费，武警经费，外交和援外费用，中央国家机关的行
13
四、怎样深化财政体制改革，建立现代财政制度
当前，基本公共服务财政保障力度需要继续加大， 促进主体功能区建设的财税政策有待进一步完善。党的 十八大和十八届三中全会明确要求，今后一个时期，要 完善促进基本公共服务均等化和主体功能区建设的公共 财政体系，提升基本公共服务水平和均等化程度。 1、促进基本公共服务均等化 2、实施促进主体功能区建设的财税政策 3、完善财政预算管理制度
4
二、什么分税制？
2、根据中央和地方的事权和支出范围，划分中央和地方的 收入
（1）中央固定收入包括：关税，海关代征消费税和增值税， 消费税，中央企业所得税，地方银行和外资银行及非银行 金融机构所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司 等集中缴纳的收入（包括营业税、所得税、利润和城市建 设维护税），中央企业上缴利润等。
二、税制改革的主要内容
（四）加快房地产税立法并适时推进改革 征收房地产税是对降低房地产投资投机收益预期、
抵制不合理需求等方面的重要工具。加快房地产税改革， 有利于引导住房合理消费，促进节约集约用地；有利于 引导市场预期，促进建立房地产市场健康发展的有效机 制；也有利于构建地方税主体税种，可以为地方政府提 供持续、稳定的收入来源。当前，要在总结2011年上海、 重庆试点经验的基础上，完善政策，科学决策，逐步建 立统一完整的房地产税制度。
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二、什么是分税制？
二、什么是分税制？ 分税制是指在划分事权的基础上，按税种划分为中
央财政收入和地方财政收入的一种财政管理体制。 分税制财政体制的主要内容包括： 1、按照中央和地方政府的事权，划分各级财政的支处范
围 （1）中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运 转费用，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调 控支出以及由中央直接管理的事业发展支出。具体包括： 国防费，武警经费，外交和援外费用，中央国家机关的行
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四、怎样深化财政体制改革，建立现代财政制度
当前，基本公共服务财政保障力度需要继续加大， 促进主体功能区建设的财税政策有待进一步完善。党的 十八大和十八届三中全会明确要求，今后一个时期，要 完善促进基本公共服务均等化和主体功能区建设的公共 财政体系，提升基本公共服务水平和均等化程度。 1、促进基本公共服务均等化 2、实施促进主体功能区建设的财税政策 3、完善财政预算管理制度
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二、什么分税制？
2、根据中央和地方的事权和支出范围，划分中央和地方的 收入
（1）中央固定收入包括：关税，海关代征消费税和增值税， 消费税，中央企业所得税，地方银行和外资银行及非银行 金融机构所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司 等集中缴纳的收入（包括营业税、所得税、利润和城市建 设维护税），中央企业上缴利润等。
财政税收体制改革.ppt
四、尚在拟议中的改革
1、完善增值税 2、规范进出口税收制度 3、完善消费税制度，调整营业税政策 4、改革企业所得税制度 5、改革个人所得税制度 6、改革和完善地方税 7、加快费改税步伐 8、调整税权
（3） 提供较稳定的水源，缓解夏秋季农业用水的不足；（2 分）改善了河流通航条件，利 于农产品运输；（2分）或 （库区适宜发展水产业；（2分）调节径流，防御旱涝灾害。（2分） 37.（20分） （1）自然植被：岛东为热带雨林；岛西为热带草原。（4分） 原因：岛东处东南信风迎风地带，受纵贯南北的山地抬升，加之沿岸暖流流经，增温增湿，因而终年降水多，形成热带 雨林气候，发育热带雨林；（4分）岛西处于背风地带，降水少，为热带草原气候，发育热带草原。（2分） （2）该岛长期与大陆隔离，地域相对孤立，形成独立的生物进化环境；岛屿面积大，多山地，自然条件空间差异较大 （每点2分，共4分）。 （3）建立自然保护区；控制人口增长；保护性开发，促进经济发展；提高居民保护意识；制定并执行好相关法律法规； 开展国际合作，加大保护投入。（每点2分，满分6分。） 42（旅游地理） ⑴ 甲省旅游资源数量丰富，类型多样，质量高，集群和组合状况好。（任答2条，各2分） ⑵ 乙省地处经济发达地区；交通便捷，重点景区距中心城市较近。（任答2条，各2分）。 ⑶ 受汶川大地震的影响（1分） 滑坡（泥石流）等地质灾害（1分）
解决办法：
财政部决定暂时实行过渡期财政转移支付办法，颁布了 《过渡期财政转移支付办法1999》
三、实现向公共财政制度的转变 计划经济体制特征留下的消极后果：
1、仍然将大量财政资源投入竞争性领域的国有企业，但 这些国有企业并不具有适当的市场适应力和竞争力， 这种配置实际上是社会资源的浪费。同时，我国政府 又缺乏足够的资源来支持在公共安全、义务教育、公 共卫生等方面的公共服务。 预算制度方面经行的改革： 1、深化部门预算改革，加大综合财政预算改革的力度。 2、推进财政国库管理制度改革。 3、扩大推行政府采购制度。
中国税制改革73页PPT
不要轻率地推行重大的税制改革。——迈克尔·J. 博 斯金《美国税制改革前沿》“导言”，经济科学出版 社1997年版
14
（六）税制改革与税制设计
起点：从零开始，还是从现在开始？
税制改革的不确定性：公平与否？
——资产价值：按揭贷款利息税收扣除与否
——出口退税率的调整：对投资的影响
15
（六）税制改革与税制设计
现实税制的形成受到众多条件的约束， 与标准的最优税制设计理论试图充分考虑 这些条件，提出相应的税制设计方案。 9
（四）税制设计理论
税收征管成本 逃避税成本
遵从成本（服从成本）
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（五）真实世界中的最优税收
考虑了遵从成本和征管成本，标准的最优税收法则需要进行
相应的修正。具体说来，包括以下几个方面：
2003年以来，随着公共财政、民生财政、民主财政理念的 深入，新一轮税改按照“降低税率、扩大税基、简化税制、
加强征管”的基本原则，通过对流转税和所得税的改革来努力 促成效率和公平目标的统一。
税改的理由2：罕见而特殊的轨迹
60000 50000 40000 30000 20000 10000
0 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008
1.最优商品税 最优商品税率很大程度上应该实行比例税率。比例税率降
低遵从成本和征管成本，因为不用单独衡量税基，降低了 政府的实施成本。降低了非遵从的激励，减少了相对价格 变化的扭曲。偏离比例商品税率应该最小，很大程度上应 该对那些就价格变化无法作出反应的商品实行边际高税率 （例如必需品）；而对带来显著负外部性的商品，对较高 收入阶层消费的商品，对课税容易而且低成本筹集的商品 例如服务商品，出于征管成本和所获得收入的原因，可实 行较高税率。
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（六）税制改革与税制设计
起点：从零开始，还是从现在开始？
税制改革的不确定性：公平与否？
——资产价值：按揭贷款利息税收扣除与否
——出口退税率的调整：对投资的影响
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（六）税制改革与税制设计
现实税制的形成受到众多条件的约束， 与标准的最优税制设计理论试图充分考虑 这些条件，提出相应的税制设计方案。 9
（四）税制设计理论
税收征管成本 逃避税成本
遵从成本（服从成本）
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（五）真实世界中的最优税收
考虑了遵从成本和征管成本，标准的最优税收法则需要进行
相应的修正。具体说来，包括以下几个方面：
2003年以来，随着公共财政、民生财政、民主财政理念的 深入，新一轮税改按照“降低税率、扩大税基、简化税制、
加强征管”的基本原则，通过对流转税和所得税的改革来努力 促成效率和公平目标的统一。
税改的理由2：罕见而特殊的轨迹
60000 50000 40000 30000 20000 10000
0 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008
1.最优商品税 最优商品税率很大程度上应该实行比例税率。比例税率降
低遵从成本和征管成本，因为不用单独衡量税基，降低了 政府的实施成本。降低了非遵从的激励，减少了相对价格 变化的扭曲。偏离比例商品税率应该最小，很大程度上应 该对那些就价格变化无法作出反应的商品实行边际高税率 （例如必需品）；而对带来显著负外部性的商品，对较高 收入阶层消费的商品，对课税容易而且低成本筹集的商品 例如服务商品，出于征管成本和所获得收入的原因，可实 行较高税率。
中国现行税制及其改革综述PPT课件
证照性收费、规范性收费、惯例性收费、调节性收费、界定
性收费、惩罚性收费等六种。财政型收费包括补偿性收费和
集资性收费。
（2）事业性收费
是指非盈利性的国家事业单位在向社会提供公共服务时
依照有关规定收取的费用，其实质是对服务性劳动的补偿。
属于这类收费内容的主要是各种使用费。如养路费、过桥过
路费等。
2、费改税的必要性
左右。它为贯彻对内搞活对外开放政策发挥了积极的作用，有利于以法律
形式处理国家与企业的分配关系，使国营企业成为真正的商品生产者，充
满生机和活力；有利于体现公平税负的原则，调节各种经济成分的收入水
平；有利于通过税助税种包括特定行为税、资源税和财产税，这些税种的收入不
大。但是这些税种在整个税制体系中的辅助作用还是很重要的，特别是一
些特定行为类的税种，是国家为了达到某一目的而设置的税种，可以直接
体现国家的政策，实现国家的宏观控制。
我国的税制结构，自新中国建立到利改税以前的30年间里，都是以对
商品课征的税种作为主体税种。
1、公共收费制度的基本内容
公共收费可以分成两类：
我国收费现状，已完全背离了设立收费项目的初 衷，其存在的问题及产生的危害主要有：
（1）收费造成了分配主体的混乱，扰乱了分配秩
序，造成政出多门、多头分配，分散了政府利益；资
金分散使用，也削弱了政府对国民收入分配的主体调
节作用
（2）影响了投资环境。特别是影响了外商投资的 积极性。各种名目收费的存在，由于无法预测。使得 投资者难以准确估计投资的回报率，以致许多企业投 资后，由于收费的因素，造成了预测收益和实际收益 相去甚远而怨声载道。
1、在生产和流通阶段形成收入的过程中 进行的调节。如流转税。
我国现行税收制度PPT课件
税。 增值税的标准化在短期内各国很难做到，但是增值税
标准化改革已成为税制改革的热点问题。 三、开征“绿色税收”，重视税收对生态环境保护的
作用。190页
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第二节 商品课税
一、商品课税的特征和优缺点： ◇商品课税是泛指以商品为征税对象的税类 (一)商品课税的特征： ◎1、课征普遍 ◎2、以商品和非商品的流转额为计税依据 ◎3、实行比例税率 ◎4、计征简便
(5)水费和电费可抵扣的进项税额为544元。
当期进项税额=2380＋544－2040=844元
当期销项税额=1700＋2720=4420元
当期应纳税额=4420－884=3536元
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例5：家家乐副食品店为小规模纳税人，2009年8月购进 货物50000元，销售货物41200元，计算当月应纳增值 税额。
二是复合税制论，即认为一个国家的税收制度 必须由多种税类的多个税种组成一个完整的税 收体系。
世界各国普遍实行的是复合税制。
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二、税收制度的发展
税收制度的发展是指构成税制的各个税种的演变和主 体税种的交替的历史过程。
发展中国家税制结构的明显特点是以间接税为主。这 是由发展中国家主客观条件决定的：183页
计算公式: 应纳税额 = 计税销售额 ×征收率 含税销售额
计税销售额 = ————————————— 1 + 增值税征收率（或税率）
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准予从销项税额中抵扣的进项税额 为下列扣税凭证上注明的增值税额：
5)按购进扣税法计算应纳税额，根据发货票注明税金进行税款 抵扣。
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额=销售额×税率 从销售方取得的增值税专用发票上注明的税额 从海关取得的完税凭证上注明的税额 购进免税农业产品原材料，按买价和13%的扣除率计算进项
标准化改革已成为税制改革的热点问题。 三、开征“绿色税收”，重视税收对生态环境保护的
作用。190页
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第二节 商品课税
一、商品课税的特征和优缺点： ◇商品课税是泛指以商品为征税对象的税类 (一)商品课税的特征： ◎1、课征普遍 ◎2、以商品和非商品的流转额为计税依据 ◎3、实行比例税率 ◎4、计征简便
(5)水费和电费可抵扣的进项税额为544元。
当期进项税额=2380＋544－2040=844元
当期销项税额=1700＋2720=4420元
当期应纳税额=4420－884=3536元
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例5：家家乐副食品店为小规模纳税人，2009年8月购进 货物50000元，销售货物41200元，计算当月应纳增值 税额。
二是复合税制论，即认为一个国家的税收制度 必须由多种税类的多个税种组成一个完整的税 收体系。
世界各国普遍实行的是复合税制。
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二、税收制度的发展
税收制度的发展是指构成税制的各个税种的演变和主 体税种的交替的历史过程。
发展中国家税制结构的明显特点是以间接税为主。这 是由发展中国家主客观条件决定的：183页
计算公式: 应纳税额 = 计税销售额 ×征收率 含税销售额
计税销售额 = ————————————— 1 + 增值税征收率（或税率）
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准予从销项税额中抵扣的进项税额 为下列扣税凭证上注明的增值税额：
5)按购进扣税法计算应纳税额，根据发货票注明税金进行税款 抵扣。
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额=销售额×税率 从销售方取得的增值税专用发票上注明的税额 从海关取得的完税凭证上注明的税额 购进免税农业产品原材料，按买价和13%的扣除率计算进项