销售与收款流程(制造业)

确保收入成本确认经过 发管票理，层并应及当时采将取系措统施发，票确打保印以出下，权交限销的售维部护门得主到管适及当
适当的审批，财务人员 的审批：
不能够担任出库确认人 应收账款明细账过账；
员以及销售人员，防止 发货；
互斥权限的发生。
变更发货单；
询问\观察 \检查书面 证据
询问\观察 \检查书面 证据
询问\观察 \检查书面 证据
上报公司经营办汇总后提交总公司审批。销售部制定
的销售计划分年度计划和月计划。
年度计划纳入公司年度预算，由经营办汇总后提交总
确保销售价格的制定经 公定司价审委批员；会每月召开讨论会，根据产品原料、生产工
过适当的审批。确保相 艺以及结合竞争产品价格、实际市场需求等信息确认
关销售折扣正确记录。 各种产品的销售价格，制定产品销售指导价格明细
询问\观察 \检查书面 证据
询问\观察 \检查书面 证据
月度例会 会议纪 要； 特殊价格 合 客同 户审 信批 用 额度审核 记录
询问\观察
客户订单 客户全额
\检查书面 表
证据
询问\观察
销售订 单；
\检查书面 提货单
证据
询问\观察 \检查书面 证据
询问\观察 \检查书面 证据
询问\观察 \检查书面 证据
子流程
控制点 控制点编号
控制目标
实际控制措施及控制描述
控制责任人
主要测试 程序
控制证据
穿行测试结 论
发票管理 财务管理 财务管理 财务管理 财务管理 财务管理 财务管理
发票管理
预收和现收款进 行适当的审核， 并归结在正确的 客户项下。 应收票据的取得 和贴现需经过申 请和适当的审 批，票据报关需 定 应期 收由 账适 款当 的人 收员 款 需经过适当的审 批。
表，并经销售部、市场部、经营办负责人及相应主管
确保销售谈判有相互监 领对导于审大核型确或认有。特殊技术（敏感技术）的合同由产品经
督体系。
理、销售业务部门负责人（或主管负责人）、法律事
务部、研发部及业务员共同参与谈判，并形成交易备
忘录。对于产品价格在指导价区间的，并且不涉及特
确保销售合同的签订经 殊销技售术合（同专一利般权均）采的用业法务务则部由规业定务的员合直同接模报板价，，对双于方长
市场部和法务部审核客户资质以及其它信息，审核通
过后由集团信息中心在ERP系统中创建客户编号后，
确保客户主数据维护的 公创司建才客能户进主一数步据输、入变相更关客订户单主及数信据用的信权息限。合理的授予
权限合理的授予适当岗 客户管理员岗位，客户管理员在接到被客户部经理批
位的人员，且与审批岗 准的《客户申请表》后对客户主数据进行创建、变更
3500/3/3
3500/3/4
3500/3/5
3500/3/6
3500/4/1
3500/4/2
3500/4/3
3500/5/1
3500/5/2
重大 缺陷
2013.08
1
被审计单 位 项： 目：了 解 财销 务售 报与 表 截止日/期 间：
了解销售与收款流程的控制
索引号： 编制人： 复核人：
穿行测试
的人工 款
控制 主营业
务收入 预防性 人工 应收账 √
款
主营业
务收入 预防性 人工 应收账 √
款
主营业
务收入
预防性 人工 应收账 √
款
主营业
务收入
财务报表认定相关控制
控制测试（适用）
是否发现
准确性 √ √
√
完 整 性
截 止
计价 /分 摊
分 类
权利 样 测 测 /义 本 试 试 务 量程结
补 充 审
√
定期与客户对 账，及时催收。
坏账准备的计提 需经过适当的分 析和审核。
财务管理-应收 账款管理-账龄 计算
XSSK-6-1 XSSK-7-1 XSSK-7-2 XSSK-7-3 XSSK-7-4 XSSK-7-5 XSSK-7-6
确保发票信息的准确性 财务部销售会计根据审核后的系统发票清单，将TXT 格式的发票清单导入税控机，打出财务税控发票。销 售会计核对打出的税控发票与系统发票清单，确保两 者一致。
穿
行
测
试 检
查
书
面
检
查
书
面
√
检
查
书
面
检
查
书
面
√
检
查
书
面
√
检
查
书
面
√
检
查
书
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√
检
查
书
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检
查
书
面
√
检
查
书
面
√
检
查
书
面
√
检
查
书
面
√
检
查
书
面
√
检
查
书
面
√
检
查
书
面
√
检
查
书
面
索引号 3500/1/1
例外 事项
3500/1/2
3500/2/1
3500/2/2
3500/2/3
3500/2/4
3500/3/1
3500/3/2
收入的确认、成 本的结转经过适 当审批。
收入的确认经过 适当审批及职责 分离
XSSK-4-3 XSSK-5-1 XSSK-5-2
确保发货数量的准确 经各部门会同审批后，销售部门与客户签订销售合
性，并且经过适当的审 同，然后根据合同信息在系统中输入订单信息生成一
批。
个新的订单，如订单在信用范围内则自动生成，如订
过适当的审批。
料、生产工艺以及结合竞争产品价格等确定当月产品
价格区间。
价格维护不进入ERP系统，即当月会议确定的价格范
确保给予客户的信用额 围销由售销部售门部综主合任考在虑销客售户部资例质会等上级向、销采售购员量通、报生，产销经售营
度经过适当的审批。 情况、未来发展等情况，制定相应的信用额度后提交
申请，经经营办、法务处、及分管总经理审核后确定
回笼的及时性。
收和后续处理由财务处副部长审核；企业询证函每年
保证客户资产的计价准 末坏寄账发计一提次采，用故个样别本认选定用法了。内20部10关年联度方的的询往证来函款。无需
单超过信用额度则需信用管理部门审核后执行；
确保收入成本确认的准 系对统方订客单户生确成认后收，货由后销，售开部具职验员收在收系货统单中据核并对签库字存确有
确性、完整性、和及时 认，统一由物流部门返还，针对路途较远的情况，销
性经过适当的审批。 售部门规定物流人员需电话确认。销售部票证人员在
取得验收单据或电话确认后，在ERP系统中生成系统
相关销售 与收款流 程制度
控制可依赖 高风险
销售相关业务权 责分离。
销售计划经过适 当的分析和审批 。
销售价格的制定 经过适当的审批 。
建立销售谈判相 互监督体系。
销售合同的签订 经过适当的审批 。
新客户建立经过 适当审批。
系统客户主数据 维护权限控制。
销售合同需整理 归档，形成完整 客户信息资料。
控制点 控制点编号
控制目标
实际控制措施及控制描述
控制责任人
主要测试 程序
控制证据
穿行测试结 论
制定收入与应收 流程的相关制度 。
XSSK-1-1
确保销售业务有相关的 公司根据业务特点和风险制定了相关的业务销售与收
控制制度。
款流程和制度，所有业务的签订和收入方法必须遵循
该流程和制度执行。
询问\观察 \检查书面 证据
被审计单 位 项： 目：了 解 财销 务售 报与 表 截止日/期 间：
了解销售与收款流程的控制
索引号： 编制人： 复核人：
穿行测试
子流程 规章制度 和权责分 离 规章制度 和权责分 离 销售活动
销售活动
销售活动
销售活动
客户管理
客户管理
客户管理
客户管理
客户管理
客户管理
客户管理
发货管理
发货管理
收款管理
收款管理
用户实现职责分离。 等操作，客户部经理进行复合，客户部经理与客户管
确保销售合同归档，维 理销员售实部现与职客责户分签离订合同后，合同信息经整理纳入台账
护客户信息。
管理，合同文件经整理归档，以形成完整的客户信息
资料。由专人负责合同的登记、整理，并建立了销售
合同统计汇总表已保证合同的完整性。
确保销售价格的制定经 经营办与销售部、采购部在每月例会中，根据产品原
过适当的审批。
期合作的大客户，一般会在年初时签订框架协议，约
定年度采购量，价格规定随行就市，针对年内的每一
笔交易仍会单独签订具体合同，依照具体合同执行。
确保新客户经过适当的 客新户增通客过户电需话先、将信资函质或(营网业店执面照谈、的税方务式登与记销证售、业开务票人
审批
资料等)提交销售部，由销售部报公司总部信息部、
务收入 预防性 人工 应收账
款
主营业
务收入
预防性 人工 应收账 √
款
主营业
务收入
检查性 依赖IT 应收账 √
的人工 款
控制 主营业
务收入
预防性 人工 应收账
款
主营业
务收入
预防性 人工 应收账
款
主营业
务收入
预防性 人工 应收账
款
主营业
务收入 预防性 依赖IT 应收账 √
的人工 款
控制 主营业
务收入 预防性 依赖IT 应收账
询问\观察 \检查书面 证据
询问\观察 \检查书面 证据
询问\观察 \检查书面 证据
询问\观察 \检查书面 证据
询问\观察 \检查书面 证据
销售与收 款相关岗 位职责说 明； 不 年相 度容 销岗 售 计划； 月度销售 计划； 月 定销 价售 讨计 论 会会议纪 要； 指导价格 明 大细 型表 或； 特 殊技术 （专利 权）的合 同 合谈 同判 审备 核 记录； 大客户框 架协议； 销 新售 客合 户同 等 级评估记 录； 客户资质 年 客度 户评 管估 理 员职责； 客户部经 理职责； 客 合户 同申 统请 计 汇总表
并执行。
确保给予客户的信用经 递交客户订单前，销售部业务人员需核对客户的信用
过有权限的人员审批， 额度是否超过规定的权限，对于超过信用额度的订
并与销售职责分离。客 单，需向销售主管提交申请，单独审批。业务人员确
户档案维护。
保客户信用额度在规定的范围内后，在OA系统中递
确保销售订单经过适当 交销客售户业订务单人，员销按售照管审理批部后票的证合人同员信对息客，户在订OA单系进统行中复
确保销售相关业务权责 公司建立岗位职责，明确相关部门和岗位的职责、权
分离，各职责人员相互 限，确保不相容岗相互分离、制约和监督。销售业务
监督。
由销售部负责，发货业务由物流和仓储部门负责，收
款主要由财务部门收款人员负责。
确保销售计划经过适当 每年销售部依据公司实际情况，编制年度销售计划，
的分析和审批。
询问\观察 \检查书面 证据
销售订 单； 提货单； 销售人员 职 销责 售说 合明 同； 销售订 单； 出 验库 收单 收； 货 单； 发票的交 易汇总 表 发； 货单变 更审批 表； 发票变更 审批表；
页次： 日期： 日期：
索引号 2560-1 2560-2
2560-3
2560-4 2560-5
控制类型
性，由销售部和财务部核对一致后，由财务部向客户
寄发应收账款询证函，函证的回收和后续处理由财务
确认与有应收账款余额 部销部售长部邹按永月佳与审客核户对;对账于，对保账证有应差收异账的款情余形额，的由正财确务部
的客户定期对账，并催 性，年末会由销售部和财务部核对一致后，由财务部
收及时，保证企业款项 应收账款专员向客户寄发应收账款询证函，函证的回
销售价格的制定 经过适当的审批 。
客户信用额度经 过适当的申请和 审批。
给予客户的信用 经过适当的审 批，并与销售职 责相分离。 销售订单的生成 需经过适当的审 批。
职责分离
XSSK-1-2 XSSK-2-1 XSSK-2-2 XSSK-2-3 XSSK-2-4 XSSK-3-1 XSSK-3-2 XSSK-3-3 XSSK-3-4 XSSK-3-5 XSSK-3-6 XSSK-4-1 XSSK-4-2
相关的
控制频率
关键控制
预防性/发 人工/
是/否
现性 自动
交易、 存在 账户 /发 生
是
预防性 人工 应收账 √
款
主营业
务收入
预防性 人工 应收账 √
款
主营业
务收入
预防性 人工 应收账
款
来自百度文库
主营业
务收入
预防性 人工 应收账
款
主营业
务收入
否
预防性 人工 应收账
款
主营业
务收入 预防性 人工 应收账 √
款
主营业
确保预收和现收款得到 销售合同中明确规定交易付款方式，主要针对小客户
适当控制，并归结在正 和临时客户采用付款后提货的方式。销售会计根据收
确的客户项下。
款回单客户名称找出对应客户代码，根据代码将收款
情况入帐，入账时计入”预收账款“。每月月末，往来
确保票据管理的准确性 核对算于会票计据对形往式来的进收行款清，帐应处收理／，预在收会ER计P复系印统销中售运人行员清
的审批
提交客户订货单，客户订货单列明销售数量、金额、
产品规格等信息，交销售部票证人员审核。票证部合
同管理员核对客户订单和合同的数量、金额，确保订
销售订单的维护权限与 单信息与合同信息一致后，告知票证人员，票证人员
出库权限不被授予同一 创建销售订单与发货职责分离；
个用户。
变更销售订单与发货职责分离；
仓库发货数量准 确且经过适当的 审批。
和票据报关经过适当审 或销售公司提供的票据及票据清单，并根据客户名称
批。
找出对应客户代码，然后根据代码将收款情况入帐并
制作记账凭证，并经主管会计复核确认，随后将票据
确认收款的准确性并经 交销给售交部给每票月据与保金管额员较，大由的票客据户人对员账及，销对售于人金员额签较字小确的
过适当的审批。 客户按季度与客户对账，保证应收账款余额的正确