风险导向审计
审计风险与风险导向审计概述
审计风险与风险导向审计概述
审计风险是指在进行审计过程中，可能导致审计师未能正确理解、评估和报告财务报表真实性和可靠性的不确定情况。
风险导向审计则是一种基于风险的审计方法，通过将风险纳入审计计划和程序，以确保审计程序的有效性和结果的可靠性。
审计风险与风险导向审计的重要性在于提供一个系统的方法，帮助审计师理解和应对可能对审计工作产生重大影响的风险。
这些风险可能包括财务报表的错误或误导性信息、内部控制的缺陷、管理层的不诚信或决策的不合理等。
审计风险的存在使得审计师需要在审计过程中采取适当的措施，以减轻对审计工作的影响，并确保审计结果的准确性和可靠性。
风险导向审计的核心思想是通过风险评估来确定审计程序的性质、时机和范围。
审计师需要在理解客户的业务和内部控制的基础上，评估与财务报表相关的潜在风险，确定风险水平并制定相应的应对方案。
这种审计方法强调审计师从风险的角度出发，关注并深入分析那些可能给财务报表造成重大影响的关键事项，提高审计效益和质量。
为了有效进行风险导向审计，审计师需要具备相关的知识和技能。
他们需要熟悉财务报表、内部控制和风险管理等领域的知识，能够有效应用风险评估工具和方法，全面了解和把握客户的业务和操作流程。
此外，审计师还应具备良好的沟通和分析能力，能够与客户进行有效的沟通和合作，并能准确评估并报告识别到的风险。
总之，审计风险是审计过程中不可避免的存在，风险导向审计则是一种有效的方法，帮助审计师理解和应对潜在风险，提高审计结果的准确性和可靠性。
只有通过科学的风险评估和应对，审计师才能真实客观地评价财务报表的真实性，为用户提供可靠的财务信息和建议。
风险导向的审计策略
风险导向的审计策略
风险导向的审计策略是一种审计方法，它强调在整个审计过程中对风险的评估和控制。
这种策略的核心思想是将审计资源集中于高风险的审计领域，以提高审计效率和效果。
在风险导向的审计策略中，审计人员首先需要对被审计单位进行全面的风险评估。
这包括了解被审计单位的经营环境、经营方式、管理机制等，以及分析被审计单位的财务报表和业务流程。
通过这些信息，审计人员可以识别出可能存在高风险的领域。
接下来，审计人员需要制定审计计划和策略，以应对这些高风险领域。
这可能包括对特定账户、交易或流程进行详细审查，或对内部控制进行测试和评估。
审计人员还需要根据被审计单位的实际情况，确定可接受的审计风险水平，并制定相应的审计程序。
在实施审计程序时，审计人员需要关注财务报表的准确性和可靠性，以及内部控制的有效性。
他们将使用各种审计技术和方法，如分析性程序、细节测试和实质性程序等，以收集充分、适当的证据，评估风险并确定潜在的问题领域。
最后，审计人员需要对审计结果进行总结和报告。
他们将向被审计单位的管理层提供有关风险管理和内部控制的建议，以便采取适当的措施来降低风险并改进管理。
同时，审计人员还将向审计委员会或相关监管机构报告审计结果，以帮助他们更好地了解被审计单位的财务状况和风险管理情况。
总的来说，风险导向的审计策略是一种全面的、基于风险的审计方法。
它能够帮助审计人员更好地识别和评估潜在的风险领域，提高审计工作的针对性和效率。
同时，通过提供有关风险管理和内部控制的建议，这种策略也有助于改善企业的整体运营和管理。
风险导向审计名词解释
风险导向审计名词解释风险导向审计（Risk-based Audit）是一种以风险为导向的审计方法。
它强调将审计资源集中在对组织最重要、最有风险的领域进行审计，以保证组织达成其目标和使命。
风险导向审计与传统的程序性审计不同，传统审计方法是基于事项的审计，即对组织各个方面的活动和交易进行全面检查。
而风险导向审计则是通过风险评估来确定审计重点，将审计资源重点放在对可能存在风险的领域进行审计。
风险导向审计通常包含以下几个步骤：1. 风险评估：对组织的各个业务领域进行风险评估，识别可能存在的风险。
2. 风险排名：对已识别的风险进行排名，确定风险的重要性和影响程度。
3. 审计计划制定：根据风险排名，确定审计重点和优先级，制定审计计划。
4. 审计执行：根据审计计划，对确定的审计重点领域进行审计。
5. 发现和报告：在审计过程中发现问题和风险，及时报告给组织管理层，并提出建议和改进措施。
风险导向审计的优点主要包括：1. 有效利用审计资源：将资源集中在对组织最关键的业务领域，能够更有效地发现和解决问题，并提供更有价值的意见和建议。
2. 提高审计效益：风险导向审计能够更准确地识别和评估风险，定位问题的根本原因，从而更有针对性地提出改进措施，增加审计的效益。
3. 强化风险管理：风险导向审计能够帮助组织建立有效的风险管理机制，识别和管理风险，减少组织面临的潜在风险。
4. 提升组织治理水平：通过持续、全面的审计工作，能够推动组织不断改进和完善其治理机制，增强组织的整体管理水平。
总结起来，风险导向审计是一种基于风险评估的审计方法，在审计过程中重点关注可能存在风险的领域，以提高审计效益、强化风险管理、提升组织治理水平。
它能够帮助组织更有效地发现和解决问题，并提供有价值的意见和建议。
风险导向审计
风险导向审计【摘要】风险导向审计是一种以风险为导向的审计方法，通过对组织的风险进行评估和管理，帮助组织提高经营效率和降低风险。
本文首先介绍了风险导向审计的概念和意义，然后讨论了风险评估在风险导向审计中的应用以及执行步骤。
接着分析了风险导向审计与传统审计的区别，总结了风险导向审计带来的好处和局限性。
展望了风险导向审计未来的发展方向，强调了其重要性和必要性。
风险导向审计不仅可以帮助组织更好地管理风险，也可以提升审计的效率和准确性，是未来审计领域的重要发展方向。
【关键词】关键词：风险导向审计、风险评估、执行步骤、区别、好处、局限性、未来发展方向、重要性、必要性。
1. 引言1.1 风险导向审计概述风险导向审计是一种基于风险的审计方法，旨在通过识别、评估和应对组织所面临的各种潜在风险，确保组织的风险管理和内部控制得到有效的监控和改进。
风险导向审计的核心理念是将审计焦点从传统的程序性审计转向风险导向的审计，强调审计工作应该在识别和评估风险的基础上进行，以确保审计资源的有效利用和审计目标的实现。
在风险导向审计的实践中，审计人员需要充分了解被审计对象的业务环境、内部控制制度和潜在风险，通过开展风险评估、确定审计重点、设计审计程序等环节，有效识别和评估风险，确保审计工作的有效开展。
风险导向审计不仅仅是对组织内部控制和风险管理的监督，更是为组织提供有价值的意见和建议，帮助其改进控制机制、提升业务效率和降低风险损失。
通过风险导向审计，组织可以更好地把握市场机遇、应对挑战，确保业务可持续发展。
1.2 风险导向审计的意义风险导向审计的意义在于帮助组织有效识别、评估和管理风险，以确保公司在实现业务目标的过程中能够避免或减少潜在的风险和损失。
通过风险导向审计，公司可以更好地了解其面临的各种内部和外部风险，从而采取相应的措施来降低风险发生的可能性和影响程度。
风险导向审计还有助于提高公司的整体治理和内部控制水平，加强风险管理意识和文化，从而提升公司的可持续性和竞争力。
风险导向审计名词解释
风险导向审计名词解释风险导向审计（Risk-based auditing）是一种以风险为中心的审计方法，旨在确定企业风险，并评估风险管理和控制能力。
以下是相关名词的解释：1. 风险：指影响企业实现目标的不确定事件或情况。
风险可以分为内部风险和外部风险，如网络安全威胁、自然灾害等。
2. 风险评估：是指通过对风险的分析、评估和优先级排序，确定哪些风险需要管理和控制。
评估可以基于风险的概率和影响度来进行，总体评估结果有助于确定调查的焦点。
3. 风险管理：指通过一系列预防措施、监管和应急计划，使企业能够更好地管理和控制风险。
常见的风险管理措施包括建立内部控制体系、完善业务流程等。
4. 内部控制：是指企业为实现目标而制定的一系列政策、流程、程序和机制，以确保在其各种活动中实现有效风险管理和内部审计。
内部控制在风险导向审计中非常重要，可以帮助审计员提高对企业控制环境的了解。
5. 风险意识：是指企业人员对风险的认识和了解程度。
风险意识的提升可以帮助企业更好地识别风险，制定相应的预防和控制措施。
6. 风险监控：是指当风险实现时，追踪和监控风险影响程度的过程。
风险监控可以帮助企业及时采取纠正措施并改善企业业务流程。
7. 风险沟通：是指在风险管理过程中，确保风险信息对企业所有相关方都能够及时传达和理解。
有效的风险沟通可以帮助企业更好地审视风险状况并采取相应措施。
8. 风险报告：是指企业对风险状况进行的全面且准确的报告，以便管理层和股东更好地理解企业的风险管理过程和情况。
风险报告应该基于实际数据和风险评估结果。
风险导向审计是企业管理和监管机构的标准做法，可以帮助企业更好地处理风险并提高风险管理和控制的有效性。
审计员将根据风险导向审计方法的原则和方法，确定审核内容、范围和深度，以便更好地评估企业的风险状况并提出建议。
风险导向审计模式
审计界针对传统风险导向审计的审计模型提出了新 的审计模型:
审计风险=重大错报风险*检查风险
计划阶段的工作在我国审计准则中称为——了解 被审计单位及其环境并评估重大错报风险
（一）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外 部因素；
（二）被审计单位的性质； （三）被审计单位对会计政策的选择和运用； （四）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； （五）被审计单位财务业绩的衡量和评价； （六）被审计单位的内部控制。
四、风险导向审计
风险导向审计——是以审计风险评估为导向， 通过对审计风险的全面控制来实现审计目标的 一种审计模式。
它是指以审计风险的分析、评估为基础，规划 审计工作，确定审查会计账目的重点和抽查规 模，以获取充分、适当的审计证据，查明会计 报表是否公允合法的审计取证模式。
它是在制度基础审计之上，于20世纪80年代产 生的一种审计程序模式。
三是当内控存在缺陷而注册会计师没有发现或测 试内控不充分时,其承担的审计风险就大大增加。
分析总结：
风险导向审计是指审计人员在对审计全过程中各种 风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方 法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审 计结论的一种审计取证模式。
审计目标：财务报表的公允性、合法性。 审计方法：风险导向审计立足于对审计风险进行系 统的分析和评价。 在审计过程中，审计人员不仅要对控制风险进行评 价，而且要对审计各个环节的各种风险进行评价，并 在评价的基础上运用相应的方法进行实质性测试。
退出审计
无法表示意见或否 定意见
进入正常审计程序
（一）传统风险导向审计
传统的风险导向审计：主要是通过对会计 报表固有风险和控制风险的定量评估，从 而确定实质性测试的性质、时间和范围。
风险导向审计的基本流程
风险导向审计的基本流程风险导向审计是一种以风险为导向的审计方法，旨在帮助组织识别和管理可能影响业务目标实现的风险。
其基本流程包括风险识别、风险评估、风险应对和风险监控四个主要环节。
首先，风险识别是风险导向审计的第一步。
在这一阶段，审计人员需要对组织的各项业务活动进行全面梳理，了解业务流程和相关风险点。
通过与业务管理人员和关键岗位员工的沟通，收集各方对风险的看法和预期，形成全面的风险清单。
其次，风险评估是风险导向审计的核心环节。
在这一阶段，审计人员需要对已识别的风险进行定性和定量分析，确定风险的可能性和影响程度，并对风险进行优先级排序。
通过风险评估，审计人员可以确定哪些风险对组织的业务目标实现具有重要影响，从而为后续的风险应对提供依据。
接着，风险应对是风险导向审计的关键环节。
在这一阶段，审计人员需要与业务管理人员和相关岗位员工共同制定风险应对策略，并建立有效的风险控制措施。
通过风险应对，组织可以有效地应对已识别的风险，降低风险的发生概率和影响程度，保障业务目标的实现。
最后，风险监控是风险导向审计的持续环节。
在这一阶段，审计人员需要与业务管理人员和相关岗位员工一起建立风险监控机制，定期对已识别的风险进行跟踪和监测，及时发现和应对新出现的风险，并对已有的风险控制措施进行有效性评估和调整，确保风险的有效管理。
总之，风险导向审计的基本流程包括风险识别、风险评估、风险应对和风险监控四个主要环节。
通过这一流程，组织可以全面了解和管理可能影响业务目标实现的风险，提高业务运营的稳定性和可持续性。
风险导向的审计业务流程
风险导向的审计业务流程在当今复杂多变的商业环境中，审计的重要性日益凸显。
风险导向的审计业务流程作为一种先进的审计方法，能够帮助审计人员更有效地识别和评估风险，提高审计质量和效率。
接下来，让我们深入了解一下这一流程。
风险导向审计业务流程的第一步是风险评估。
这就像是在旅行前规划路线，我们需要先了解可能遇到的路况和障碍。
审计人员需要对被审计单位及其环境进行全面的了解，包括行业状况、监管环境、企业的战略目标、经营流程以及内部控制等方面。
通过收集和分析这些信息，审计人员能够识别出可能影响企业财务报表准确性和可靠性的风险因素。
比如说，对于一家处于竞争激烈行业的企业，市场份额的下滑可能导致销售收入下降，从而影响其盈利能力和财务状况。
又或者，一家企业的内部控制存在缺陷，可能会增加财务舞弊的风险。
在完成风险评估后，审计人员需要根据评估结果制定审计计划。
这就好比根据规划好的路线选择合适的交通工具和出行时间。
审计计划应明确审计的范围、重点领域、审计程序以及审计资源的分配。
对于高风险领域，应分配更多的审计资源和时间，进行更深入的审查。
接下来是实施审计程序。
这是整个审计流程的核心环节，就像在旅途中实际行驶一样。
审计人员需要运用各种审计方法，如检查、观察、询问、函证、重新计算和分析程序等，收集充分、适当的审计证据，以验证财务报表的真实性和准确性。
在实施审计程序时，要特别关注那些被识别为高风险的领域。
例如，如果发现企业的应收账款周转率明显下降，审计人员可能需要加大对应收账款的函证范围，检查销售合同和收款记录，以确定是否存在坏账风险。
收集到审计证据后，审计人员需要对其进行评价和分析。
这类似于在旅途中对所经历的情况进行总结和思考。
判断审计证据是否充分、可靠，能否支持审计结论。
如果发现审计证据存在不足或矛盾，审计人员需要进一步补充收集证据或者重新评估风险和审计程序。
完成证据的评价和分析后，审计人员要得出审计结论。
这就相当于到达目的地后对整个旅程的总结。
审计工作中的风险导向审计
审计工作中的风险导向审计一、引言审计是一项重要的财务管理工具，通过对财务报表和相关信息的审核，提供独立的意见和建议，从而增强财务报告的可靠性和透明度。
然而，在复杂的商业环境中，风险随时可能出现，对审计工作提出了更高的要求。
因此，风险导向审计应运而生，旨在更加全面、系统地评估和管理审计工作中的各类风险。
二、风险导向审计的定义和原则风险导向审计是以风险为导向，通过系统性的风险评估和管理，提高审计的有效性和效率。
其原则包括：1. 风险识别：审计师需要准确识别出审计过程中涉及的各类风险，并进行合理分类和评估。
2. 风险评估：在风险识别的基础上，评估各类风险对审计工作的影响程度和潜在风险事件的可能性。
3. 风险应对：根据风险评估的结果，制定相应的风险管理措施和应对策略，以减轻风险对审计工作的影响。
三、风险导向审计的重要性1. 提高审计工作的有效性：通过风险导向审计，审计师可以更加全面地了解审计对象的风险情况，从而有针对性地进行审计程序的设计和执行，提高审计工作的有效性和准确性。
2. 降低审计风险：风险导向审计能够帮助审计师及时发现和评估潜在的风险，减少审计风险的发生概率，保护审计机构和被审计单位的利益。
3. 增强审计报告的可靠性：通过风险导向审计，审计师可以更好地关注与财务报告相关的重要风险，提高审计报告的准确性和可靠性，增强报告的信誉度。
四、风险导向审计的实施方法1. 风险识别和分类：审计师需要全面了解审计对象的背景和运营环境，以识别可能存在的风险，并进行合理的分类，为后续的风险评估和应对工作做好准备。
2. 风险评估和优先级排序：审计师应根据风险识别的结果，对各类风险进行评估，并根据评估结果为风险制定相应的优先级排序，以确保有序地进行风险管理和应对工作。
3. 风险管理和应对措施：针对已识别和评估的风险，审计师需要制定相应的风险管理和应对措施，以减轻风险对审计工作的影响，并确保审计工作的顺利进行。
4. 风险监控和跟踪：风险导向审计并非一次性的工作，审计师需要建立有效的风险监控和跟踪机制，及时发现和评估新的风险，保证风险的实时管理和控制。
风险导向型审计概念
风险导向型审计概念风险导向型审计是一种以风险评估为核心的审计方法，它通过对审计对象面临的各种风险进行评估，确定审计重点和审计资源分配，以实现审计效率和效果的最大化。
以下是关于风险导向型审计的几个主要方面：1.风险评估风险评估是风险导向型审计的核心。
在审计过程中，通过对审计对象进行风险评估，了解审计对象所面临的各种内外风险，确定审计重点和难点，为后续的审计工作提供指导。
风险评估包括对财务报表、内部控制、经营环境等多个方面的评估。
2.以人为本风险导向型审计强调以人为本，即在审计过程中重视人的因素。
通过对人的行为和动机进行评估，了解人的决策和行为对企业的影响，为审计重点和资源的分配提供指导。
同时，通过了解人的需求和关注点，提高审计质量和效果。
3.动态审计动态审计是风险导向型审计的重要特点之一。
它强调在审计过程中要不断关注企业内外部环境的变化，及时调整审计策略和方法。
通过动态审计，可以及时发现和解决潜在风险，提高企业的抗风险能力。
4.全面审计风险导向型审计强调全面审计，即对企业的各个方面进行全面、系统和深入的审计。
通过对企业的财务报表、内部控制、经营环境等多个方面进行全面评估，了解企业的整体运营情况和风险状况，为企业管理层提供全面的决策支持。
5.积极防范风险导向型审计强调积极防范风险。
在审计过程中，通过对潜在风险的识别和分析，提出相应的防范措施和建议，以降低企业面临的风险。
同时，通过定期进行风险评估，及时发现和解决潜在风险，避免因风险积累而导致的损失。
6.综合评价综合评价是风险导向型审计的另一个重要特点。
在审计过程中，通过对企业各个方面进行综合评价，为企业提供全面的决策支持。
同时，通过对企业面临的各种内外风险进行综合评估，为企业制定科学的风险管理策略提供指导。
综合评价还包括对企业的绩效评价、战略评估等多个方面。
总之，风险导向型审计是一种以风险评估为核心的审计方法，它通过对企业面临的各种内外风险进行全面、系统和深入的评估，为企业管理层提供全面的决策支持。
现代风险导向审计
对收集到的证据进行整理和分析，形成审计发 现和建议。
报告撰写
撰写内容完整、逻辑清晰的审计报告，客观反 映审计结果和意见。
报告审议与报送
对审计报告进行审议，确保报告的准确性和客观性，然后报送给相关决策者和 利益相关者。
04
现代风险导向审计的挑战与对 策
审计资源的合理配置
1
审计资源的合理配置是现代风险导向审计的重要 前提，包括人力资源、时间资源和物资资源等。
审计程序和风险管理等方面的知识。
审计机构应加强对审计人员的培训和教育，提高其专业素质和
03
技能水平，以适应现代风险导向审计的需求。
加强企业内部控制体系的建设
企业内部控制体系是现代风险导向审计的重要基础，需要不断完善和加强。
企业应建立健全内部控制体系，完善内部控制制度，规范内部控制程序，确保内部控制的有效性和合规 性。
特点
现代风险导向审计强调对财务报表重大错报风险的识别、评估和应对，要求审计师全面了解被审计单 位及其环境，从财务报表的整体和宏观角度评估重大错报风险，并针对不同风险因素实施个性化的审 计程序。
现代风险导向审计的起源与发展
起源
现代风险导向审计的起源可以追溯到20世纪60年代的美国，当时由于企业财务报表舞弊事件频发，审计师开始关 注企业财务报表重大错报的风险。
现代风险导向审计
汇报人： 2023-12-31
目录
• 现代风险导向审计概述 • 风险评估与风险管理 • 现代风险导向审计的实施 • 现代风险导向审计的挑战与对
策 • 案例分析
01
现代风险导向审计概述
定义与特点
定义
现代风险导向审计是一种基于企业重大错报风险的审计方法，它以评估财务报表重大错报风险为导向 ，对企业的内部控制、经营环境和财务报表重大错报风险进行全面、系统和个性化的评估，并制定审 计策略和计划。
审计中的风险导向审计方法
审计中的风险导向审计方法近年来，随着经济全球化的发展以及商业活动的日益复杂化，审计的重要性日益凸显。
如何在审计中准确评估风险，为企业提供有效的风险管理建议，成为审计师们面临的重要任务。
风险导向审计方法应运而生，成为现代审计的重要手段。
一、审计中的风险导向概述风险导向是指以风险为核心，将风险管理的理念与方法运用到审计实践中。
传统审计方法通常是基于规则和程序进行的，而风险导向审计方法则是根据对企业经营活动中的风险的全面评估，结合企业特定情况，有针对性地进行审计。
它以风险管理为基础，旨在通过风险评估、内部控制测试和程序设计来降低审计风险，提高审计效能。
二、风险导向审计方法的特点1. 客观性和全面性：风险导向审计方法通过全面评估企业的风险情况，客观地把握企业面临的风险，避免人为主观因素对审计结果的影响。
2. 精确性和高效性：风险导向审计方法通过有针对性的审计程序设计，准确识别和评估重大风险，提高审计效率。
3. 预警与建议：风险导向审计方法不仅强调审计结果的真实准确，更强调审计师的专业判断和建议，为企业提供有效风险管理方案。
4. 灵活性和可持续性：风险导向审计方法注重审计过程的灵活性，根据企业的实际运营情况进行调整，并持续跟踪、评估企业的风险状况。
三、风险导向审计方法的具体实施步骤1. 风险评估：审计师通过对企业的内外部环境进行评估，识别和量化相关的风险因素，确定重点关注区域。
2. 内部控制测试：审计师根据企业的风险特征，设计并实施相应的内部控制测试，评估内部控制的有效性，以发现潜在的风险问题。
3. 风险评估与判断：审计师将风险评估结果与已有的风险框架进行比较，判断企业是否符合预期标准，是否存在重大风险。
4. 审计程序设计：基于对企业风险的评估和判断，审计师设计具体的审计程序，明确审计的目标和范围，确保审计过程能够完整、准确地获取必要的审计证据。
5. 风险管理建议：审计师根据审计结果，提出风险管理建议，帮助企业建立健全的风险管理体系，并指导企业改进内部控制，降低风险。
审计程序的风险导向方法
审计程序的风险导向方法一、引言审计程序是审计工作的核心环节，用于评估财务报表的真实性和公允性。
然而，在执行审计程序时，可能存在一些风险因素，会影响审计结果的准确性和可靠性。
因此，审计程序的风险导向方法被广泛应用于审计实践中。
本文将介绍审计程序的风险导向方法，包括其定义、特点、应用和挑战等方面。
二、审计程序的风险导向方法的定义审计程序的风险导向方法是基于风险管理理念，将风险视为审计工作的核心驱动力，通过评估和管理风险，提高审计程序的效能和可靠性。
该方法强调对业务风险的理解和评估，在制订和执行审计程序时，将风险因素纳入考虑，并采取相应的控制措施。
三、审计程序的风险导向方法的特点1. 风险导向：审计程序的设计和执行基于对风险的评估和管理，将风险因素纳入考虑，重点关注可能对审计结果产生重大影响的风险领域。
2. 系统性：该方法为审计程序提供了一个系统的框架，从业务风险的识别、风险评估到风险应对，形成一个闭环的风险管理体系。
3. 灵活性：审计程序的风险导向方法具有较强的灵活性，可以根据不同的审计对象和业务特点进行调整和适应。
4. 效果导向：该方法强调审计程序的效果和价值，通过合理评估和管理风险，提高审计工作的效率和质量。
四、应用审计程序的风险导向方法的步骤1. 风险识别：对审计对象的业务特点进行了解和分析，识别可能存在的风险因素，并进行优先级排序。
2. 风险评估：评估已识别风险的潜在影响和可能性，确定其在审计程序中的重要性和紧迫性。
3. 风险应对：根据风险评估结果，制定相应的控制措施和应对策略，确保审计程序能够针对重要风险进行有效管理和控制。
4. 风险监控：在审计程序的执行过程中，持续监控和评估风险的变化和演化，并及时调整和优化相应的控制措施。
五、审计程序的风险导向方法的挑战1. 风险评估的主观性：风险评估涉及到主观判断和分析，可能存在主观因素导致评估结果的不准确性。
2. 缺乏实质性内容：审计程序的风险导向方法强调对风险的关注和管理，但在实际操作中，可能缺乏实质性的审计内容，导致审计程序的效果不佳。
风险导向审计
- 风险导向审计的概念及目的
▪ 风险导向审计的实践应用
1.在实际操作中，风险导向审计通常包括以下几个步骤：首先，审计师需要了解被审计单位的业务流程、内部控制 和风险管理策略；其次，对被审计单位的内部控制进行风险评估，确定关键风险领域；然后，针对这些关键风险领 域设计相应的审计程序；最后，对审计结果进行总结和分析，形成审计报告。 2.风险导向审计在实践中需要审计师具备较高的专业素质和技能，包括对会计准则、审计准则的理解，对风险管理 理论和方法的掌握，以及对被审计单位所在行业和市场的熟悉程度。 3.随着大数据、人工智能等技术的发展，风险导向审计也在不断地进行创新和升级。例如，通过对大量数据的分析 ，审计师可以更准确地识别和评估风险，提高审计的准确性和效率。同时，人工智能技术也可以辅助审计师进行数 据分析和风险评估，减轻其工作负担。
风险导向审计的未来发展
1.未来风险导向审计将更加智能化和数据驱动，利用人工智能 和大数据分析等技术提高审计效率和准确性。 2.风险导向审计将更加注重企业社会责任和ESG因素，以满足 利益相关者的多元化需求。 3.随着全球化的推进，风险导向审计将需要面对更加复杂和多 样的风险环境，因此需要不断提升审计师的综合素质和专业能 力。
- 识别潜在风险的方法
- 识别潜在风险的方法
风险识别框架
1.采用ISO31000国际标准，构建全面的风险管理体系； 2.运用蒙特卡罗模拟等方法进行定量分析，预测未来可能发生 的损失； 3.通过专家访谈、历史数据分析等手段进行定性分析，挖掘潜 在风险点。
风险评估方法
1.采用定性和定量相结合的方法，对风险进行评估； 2.使用风险矩阵或概率-影响图等工具，量化风险值； 3.对评估结果进行分级分类，为制定风险应对策略提供依据。
风险导向内部审计概念
风险导向内部审计概念风险导向内部审计是一种审计方法，旨在帮助组织有效管理和控制风险，以实现组织的目标和使命。
这种审计方法强调识别、评估和应对组织面临的各种内部和外部风险，以确保组织在日常运营中能够达到预期的结果，并能够在变化的环境中灵活应对。
以下是风险导向内部审计的主要概念和特点：
风险导向：这种审计方法的核心是将风险纳入审计活动的范围之内，并将风险评估作为审计的重要步骤之一。
审计人员通过分析组织面临的各种内部和外部风险，确定风险的影响程度和概率，并据此确定审计重点和优先级。
综合性：风险导向内部审计不仅关注财务方面的风险，还包括战略、运营、合规和信息技术等方面的风险。
审计人员需要综合考虑各个方面的风险，以全面评估组织的风险暴露程度。
前瞻性：风险导向内部审计强调预防和预见性，不仅要识别当前存在的风险，还要预测未来可能发生的风险，并提出相应的控制措施和建议，以避免或降低风险对组织的影响。
合作性：这种审计方法倡导内部审计部门与组织内部的各个部门和业务单位密切合作，共同识别、评估和应对风险。
审计人员需要与各个业务部门进行沟通和合作，了解其特定领域的风险情况，并协助其制定有效的风险管理措施。
持续性：风险导向内部审计是一个持续性的过程，而不是一次性的活动。
组织需要建立持续的风险管理机制和内部控制体系，定期
评估和监测风险的变化情况，并根据需要进行调整和改进。
通过采用风险导向内部审计方法，组织可以更好地识别、评估和管理风险，提高组织的抵御风险能力，从而更好地实现其长期发展目标。
风险导向内部审计
风险导向内部审计日期:目录•风险导向内部审计概述•风险导向内部审计的核心概念•风险导向内部审计的实践应用•风险导向内部审计的挑战与解决方案•风险导向内部审计案例研究风险导向内部审计概述定义风险导向内部审计是一种以企业整体风险为重点的审计方法，通过对企业面临的风险进行评估，为企业提供全面的风险管理和治理支持。
特点风险导向内部审计将审计重心放在企业整体风险上，通过评估和应对风险，促进企业的发展和战略目标的实现。
它具有全面性、预防性和战略性等特点。
定义与特点增强内部控制内部审计作为企业内部控制的重要组成部分，通过实施风险导向审计，可以发现和纠正内部控制的缺陷，提高内部控制的有效性和执行力度。
提供风险管理支持通过识别、评估和管理企业面临的风险，风险导向内部审计有助于降低企业的风险敞口，提高企业的稳健性和抵御风险的能力。
促进企业治理内部审计通过监督和评估企业的治理结构和过程，发现治理缺陷并提出改进建议，有助于完善企业的治理体系，提高企业的治理水平。
风险导向内部审计的重要性自20世纪90年代开始，随着企业面临的风险日益复杂化，风险导向内部审计逐渐成为内部审计的主流方法。
国际内部审计师协会（IIA）在2001年提出了风险导向内部审计模型，标志着风险导向内部审计的正式确立。
历史近年来，随着企业治理结构的不断调整和经营环境的不断变化，风险导向内部审计在实践中得到了不断发展和完善。
现代内部审计不仅关注传统的财务报表审计，还涉及企业战略、风险管理、组织治理等多个方面。
发展风险导向内部审计的历史与发展风险导向内部审计的核心概念识别企业面临的各种风险风险导向内部审计首先需要识别企业所面临的各种风险，包括市场风险、信用风险、操作风险等。
评估风险的重要性在识别风险后，需要对这些风险进行评估，确定它们对企业的重要性。
评估需要考虑风险发生的可能性和影响程度。
风险识别与评估风险应对策略制定应对措施根据风险识别和评估的结果，企业需要制定相应的应对措施，包括规避风险、降低风险、分担风险等。
审计学之风险导向审计概述
1.战略分析。审计人员主要分析企业 层的整体战略及内外部战略风险对 审计的影响。
2.环节分析。审计人员应根据战略分 析的结果,分析对于企业成功实施战 略至关重要的关键经营环节。
战略
《大腕》经典台词
– 什么叫成功人士你知道吗？成功人士 就是买什么东西都买最贵的，不买最 好的，所以，我们做房地产的口号就 是：不求最好，但求最贵。
PM21.7.2021.7.20
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成
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1、
功的路2021年7月20日星期二12时5分58秒12:05
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
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2、
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每天只看目标，别老想障碍Tuesday, July 20, 2021
案例1：五粮液的财务保守战略
资料来源：“从五粮液的财务保守行为 看企业的资本结构选择”，《财务与会 计理财版》2008.3
五粮液的财务结构
五粮液的流动比率和货币资金
五粮液与其他公司和行业的资产负债 率（%）
五粮液的财务业绩
财务保守行为的原因分析
分析角度：企业产品市场竞争环境、 企业自身的财务战略以及资本市场环 境多种关联问题分析
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。21.7.2012:05: 5812:05 Monda y, July 19, 202120-Jul-21
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子下午12时5分58秒
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积极向上的心态，是成功者的最基本要素12:05:58
风险导向审计洞察风险导向审计的原理和实施方法
风险导向审计洞察风险导向审计的原理和实施方法风险导向审计是一种重要的内部审计方法，通过对组织的风险进行评估和管理，帮助组织有效控制风险、提高运营效率。
本文将介绍风险导向审计的原理和实施方法，以帮助读者更好地了解这一审计方法。
一、风险导向审计的原理风险导向审计的原理是基于对风险的认识和管理。
它通过评估组织内部的各种风险，包括战略风险、操作风险、法律风险等，找出风险的源头和潜在影响，并提出相应的风险控制措施。
其核心理念在于预见、预防和解决潜在的问题和风险，确保组织能够在竞争激烈的市场中保持持续发展。
风险导向审计的原理可以归纳为以下几个方面：1. 风险意识：风险导向审计强调组织成员对风险的认识和重视程度。
只有通过建立风险意识，组织成员才能更好地发现和管理风险。
2. 风险评估：风险导向审计需要对组织内部的风险进行全面评估。
评估的方式可以包括风险矩阵、风险评分等方法，以便更好地判断风险的严重程度和优先级。
3. 风险控制：在评估了组织内部的风险后，风险导向审计需要制定相应的风险控制措施。
这些措施可以包括完善内部控制制度、制定风险管理计划等，以减少风险发生的可能性和影响。
4. 追踪与监测：风险导向审计强调持续的追踪和监测风险的情况。
只有及时发现和解决风险，组织才能更好地应对市场环境的变化。
二、风险导向审计的实施方法风险导向审计的实施方法可以根据组织的具体情况和要求进行调整，但通常包括以下几个步骤：1. 制定审计计划：在进行风险导向审计前，需要制定详细的审计计划。
这包括确定审计的范围、目标和方法，以确保审计的有效性和全面性。
2. 风险评估与分析：在制定好审计计划后，需要对组织内部的各种风险进行评估和分析。
这可以通过对组织的战略、流程、系统等进行调查和分析来完成，以找出存在的风险和潜在的问题。
3. 制定审计控制措施：在评估了组织内部的风险后，需要制定相应的审计控制措施。
这包括制定内部控制制度、完善流程和制度等方面，以减少风险的发生和影响。
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风险导向审计的优点
（一）审计切入点在改变，审计程序具有进步性
因为账项基础审计的切入点是账簿凭证。
其审计目的只是为了查错防弊。
它从各个会计分录入手，详细审查会计账目的各个程序，审计效率比较低。
而内控导向审计的切入点则是从内部控制制度入手找出其内控缺陷有重点有目标的审计，审计的目的性加强。
同时内控导向审计注重对财务报表的分析，减少了直接对账簿%凭证的检查精力和时间，提高了审计工作的效率&。
传统风险导向审计的切入点是固有风险和控制风险，在此基础上确定检查风险& 传
统风险导向审计的模型从理论上解决了内控导向审计抽样的随意性，审计的目的进一步加强，更有针对性，同样也进一步提高了审计效率&
现代风险导向审计的切入点是重大错报风险，从而确立检查风险& 它结合企业所处的外部环境，伴随着企业与其面临的急剧变化的内外部环境的日益增强，内外部经营风险很快转化为财务报表错报风险，使审计怀疑的目的性更准确，审计效率相对更高。
二"以企业所处宏观环境为背景，整体把握审计风险。
现代风险导向审计是站在战略审计的角度，采取以经营环境，经营模式为风险分析起点的思路，把被审计单位和周围环境联系在一起，构成一个整体，从宏观上判断和发现财务报表中存在的重大错报，克服了内控导向审计中没有考虑控制环境存在风险的局限性，从整体上把握被审计单位的真实情况，做好全方位审计"
三"在审计的各个阶段充分运用分析性复核。
分析性复核是以企业的财务信息和非财务的信息为基础，评估企业的财务信息，分析财务信息的合理性" 在现代风险导向审计中，分
析性复核与审计的各个阶段密切相关" 在审计计划期，内部控制的测试离不开分析性复核。
审计实施阶段，必不可少地也要对全部会计账户进行全面的分析性复核。
审计报告阶
段，分析性复核主要运用于复核审计中未发现的问题"
四"风险导向审计扩大了审计证据的范围。
审计师形成审计的证据主要是通过控制性测试和实质性测试获得的，但现代风险导向审计还包括了解企业及其周围的商业环境
获取审计证据，这就大大加大了审计证据的范围，同时也给审计师实施的审计程序增添了信心"
五"审计人员的能动性增强。
内控导向审计主张依靠各种书面规范的审计工具实施审计工作，而现代风险导向审计则主张依据被审计单位的不同情况，审计师可以有一定的灵
活性，以发挥其主观能动性与创新思维，只要是有利于得出审计结果的想
法，都可以运用到审计程序中，扩大了审计师主动控制的范围，有时某些
非常规的审计程序可能比常规的审计程序更有效。
虽然现代风险导向审计的审计程序具有进步性，但并不表示现代风险导向审计可以代替其他审计方法，这些审计方法是并存的，在某种程度上现代风险导向审计是前几种审计方法的延伸，它们都在不同的领域起到了非常重要的作用.
3.3 风险导向审计
审计风险，是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
随着审计的发展，越来越多的注册会计师和会计师事务所，因各种各样的主
客观原因被卷入审计诉讼案件中，从而使注册会计师职业受到影响甚至受到阻碍或冲击。
审计职业界普遍意识到审计职业存在很高的风险。
也就是说，注册会计师法律责任在不断扩大，履行责任的对象随之拓宽，这些都使得注册会计师很容易被指控为“ 民事侵权”，所谓的“ 诉讼爆炸”（litigation explosion ）也由此产生。
由于审计风险受到企业固有风险因素的影响，如财务人员的品行和能力、行业所处的环境、业务性质、容易产生错报的财务报表项目、容易遭受损失或被挪用的资产等导致的风险。
同时又受到内部控制风险因素的影响，即账户余额或各类交易存在错报，但是内部控制未能防止、发现或纠正的风险。
这两类风险是注册会计师不能控制的风险，应由被审计单位管理当局负责，属于会计责任范畴。
此外，审计风险还受到注册会计师虽实施审计程序仍未能发现账户余额或各类交易存在错报风险的影响，即检查风险的影响。
于是，审计职业界很快意识到审计风险的三个方面影响因素，迅速开发出了审计风险模型。
即
审计风险=固有风险×控制风险×检查风险或审计风险=重大错报风险×检查风险。
审计风险模型的出现，从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，又解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域。
当然，注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，就可被称为风险导向审计方法（risk-oriented auditapproach）。