小规模纳税人的账务处理完整版

小规模纳税人的账务处

理

HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】

小规模纳税人与一般纳税人的账务处理

小规模纳税人：

一、进货时

借：原材料（库存商品）

贷：银行存款（或应付帐款等）

二、生产时

1、企业在生产过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用等，要通过生产成本和制造费用等账户核算。即：

借：生产成本

贷：应付工资、原材料、制造费用等

2、生产某种产品完工后，要进行完工产品的结转

借：产成品（或库存商品）

贷：生产成本

三、销售时

1、销售时

借：银行存款（或应收账款等）

贷：主营业务收入

应交税金--增值税

2、结转销售成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品（或产成品）

四、月末损益结转

1、结转各项收入

借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入

贷：本年利润

2、期间费用的结转

借：本年利润

贷：管理费用、营业费用、财务费用

3、成本支出的结转

借：本年利润

贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出

4、税金的结转

借：本年利润

贷：主营业务税金及附加、所得税

五、年终的结转

1、如果盈利

借：本年利润

贷：利润分配--未分配利润

2、如果亏损

借：利润分配--未分配利润

贷：本年利润

一般纳税人：

（1）购进货物时

借：原材料（或库存商品）

应交税金--应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

（2）销售货物时

借：银行存款（或应收帐款）

贷：主营业务收入（或商品销售收入）

应交税金--应交增值税（销项税额）（3）结转销售成本

借：主营业务成本（或商品销售成本）

贷：库存商品

（4）计算本期应交增值税税额=销项税额-进项税额（5）实际交纳税款时

借：应交税金-应交增值税（已交税）

贷：银行存款（或现金）

（6）如果有销售退回时：

收到货物时：

借：库存商品

贷：商品销售成本（或主营业务成本）

收到红字发票时：

借：应交税金--应交增值税（销项税额）

主营业务收入（或商品销售收入）

贷：银行存款（或应收帐款）

（7）如果将已购的货物用作他用或发给职工：

借：应付福利费等

贷：库存商品

应交税金-应交增值税（进项税额转出）

小规模纳税人与一般纳税人的区别

问题1：分公司如果没有达到一般纳税人的标准，可以申请小规模纳税人。

问题2：一般纳税人与小规模纳税人区别

一、帐务处理上区别

（一）在销售商品时，采用的税率不同。

1、小规模纳税人：

借：银行存款（或应收账款）

贷：主营业务收入

贷：应交税金--应交增值税

2、一般纳税人：

借：银行存款（或应收账款）

贷：主营业务收入

贷：应交税金--应交增值税（销项税额）

（二）在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同

1、一般纳税人处理为

借库存商品等

借应交税金－应交增值税（进项税额）

贷银行存款等

2、小规模纳税人为

借库存商品等

贷银行存款等

小规模纳税人不能抵扣进项税。

二、认定条件不同：

主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模；2）主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业

企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人。

三、税收管理规定的区别：

1、一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。

2、小规模：只能使用普通发票；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方法为销售额×征收率。

四、税率与征收率不同：

1）一般纳税人：基本税率17％，税法还列举了5类适应13％低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收（参照小规模）。还有零税率应税劳务和货物。

2）小规模：商业小规模按4％征收率；工业以为小规模按6％