进出口货物的关税及其他税费

第五章 进出口货物的关税及其他税费
成交价格方法
其一，买方对进口货物的处置和使用不受限制， 其一，买方对进口货物的处置和使用不受限制， 但国内法律、行政法规、 但国内法律、行政法规、规章规定的限制或对 货物转售地域的限制对货物的价格无实质影响； 货物转售地域的限制对货物的价格无实质影响； 其二， 其二，货物的出口销售价格不应受到导致该货 物价格无法确定的条件或因素的影响 其三，卖方不得直接或间接从买方获得因转售、 其三，卖方不得直接或间接从买方获得因转售、 处置或使用进口货物而产生的任何收益， 处置或使用进口货物而产生的任何收益，除非 按照有关规定做出调整； 按照有关规定做出调整； 其四， 其四，买卖双方之间没有特殊关系或虽然有特 殊关系，但未依内部转让价格成交。 殊关系，但未依内部转让价格成交。
第五章 进出口货物的关税及其他税费
租赁进口货物
1、以租金方式对外支付的租赁货物在租 、 赁期间， 赁期间，以海关审定的该货物租金作为 完税价格； 完税价格； 2、留购的租赁货物以海关审定的留购价 、 格作为完税价格； 格作为完税价格； 3、承租人申请一次性缴纳税款的，可按 、承租人申请一次性缴纳税款的， 关税条例》规定， 照《关税条例》规定，或按照海关审查 确定的租金总额作为完税价格。 确定的租金总额作为完税价格。
第五章
进出口税费
第一节 进出口货物的关税及其他税费概述 进出口货物税收的基本制度（难点） 第二节 进出口货物税收的基本制度（难点） 第三节 进出口货物税费征收实务（重点） 进出口货物税费征收实务（重点）
第五章 进出口货物的关税及其他税费
第一节 进出口货物的关税及 其他税费概述
一、关税的概念及特征 关税的概念及 概念 二、关税的计税标准 三、关税的类别 四、海关代征税 五、海关征收的其他税费
第五章 进出口货物的关税及其他税费
加工贸易进口料件和制成品
4、出口加工区内的加工企业内销的制成品 、 包括残次品、副产品）， ），以制成品申报内 （包括残次品、副产品），以制成品申报内 销时的价格确定； 销时的价格确定； 5、保税区内的加工企业内销的进口料件或 、 其制成品（包括残次品、副产品）， ），分别以 其制成品（包括残次品、副产品），分别以 料件或制成品申报内销时的价格估定； 料件或制成品申报内销时的价格估定； 6、加工贸易加工过程中产生的边角料，以 、加工贸易加工过程中产生的边角料， 申报内销时的价格估定。 申报内销时的价格估定。
第五章 进出口货物的关税及其他税费
相同货物成交价格法
即以从该货物的同一出口国或地区 购进的相同货物的成交价格估价依据。 购进的相同货物的成交价格估价依据。 所谓相同货物是指在性质、质量、 所谓相同货物是指在性质、质量、用途 等基本方面都相同的货物。 等基本方面都相同的货物。
第五章 进出口货物的关税及其他税费
《海关实务》课程学习内容 海关实务》 进出口货物的通关制度
报 关 海 关 报 关 单 位 报 关 员 外 贸 管 制
进出口货物的报关业务
报 关 程 序 商 品 归 类 税 费 缴 纳 报 关 单
关
统 计 稽 查 担 保 保 护 许 可
制度
处 罚 复 议 申 诉 裁 定
海关实务
第五章 进出口税费
海关实务
第五章 进出口货物的关税及其他税费
合理方法
即按照以上顺序仍然不能确定货物 的成交价格时，海关可以按照估价原则， 的成交价格时，海关可以按照估价原则， 运用合理的方法来估价。 运用合理的方法来估价。
第五章 进出口货物的关税及其他税费
特殊进口货物完税价格的审定
1、加工贸易进口料件和制成品 、 2、出境修理货物 、 3、出料加工进口货物 、 4、租赁进口货物 、 5、特定减免税货物 、 6、从保税区进入非保税区、从出口加工 、从保税区进入非保税区、 区运往区外、 区运往区外、从保税仓库出库内销的需 征税的货物 7、其他（略） 、其他（
第五章 进出口货物的关税及其他税费
进出口商品的归类制度
《协调制度》的基本结构： 协调制度》的基本结构： 它将国际贸易涉及的各种商品按照 生产部类分为21类 生产部类分为 类，按照自然属性和不 同功能用途等分为97章 同功能用途等分为 章，每章前后顺序 又按照动物、植物、 又按照动物、植物、矿物质和先天然后 人造的顺序排列。每种商品都具有8位 人造的顺序排列。每种商品都具有 位 数字的编码，其中前4位为税目 从第5 位为税目， 数字的编码，其中前 位为税目，从第 位起为子目。具体的归类总则有六条。 位起为子目。具体的归类总则有六条。
类似货物成交价格法
即以从该货物的同一出口国或地区 购进的类似货物的成交价格估价依据。 购进的类似货物的成交价格估价依据。 所谓类似货物是指在原理结构、特性、 所谓类似货物是指在原理结构、特性、 组成材料、使用价值等基本方面都类似， 组成材料、使用价值等基本方面都类似， 因而在功能上和商业上可以互换的货物。 因而在功能上和商业上可以互换的货物。
非 机 动 船
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海关征收的其他税费
（一） （二） （三） （四） 海关监管手续费 反倾销税 反补贴税 保障措施
第五章 进出口货物的关税及其他税费
进出口商品的归类制度
我国加入世界海关组织（ 年成立） 我国加入世界海关组织（1995年成立）制定 年成立 商品名称及编码协调制度公约》 的《商品名称及编码协调制度公约》 （Harmonized Commodity Description and Coding System, 简称 H.S.），因 ），因 ）， 我国《海关进出口税则》 此，我国《海关进出口税则》也是根据该公 约制定。 约制定。 协调制度》的基本结构： 该《协调制度》的基本结构：
船舶种类 机 动 船 净吨位 普通税率 90天 30天 天 天 3.15 1.50 优惠税率 90天 30天 天 天 2.25 1.20 3.30 1.65 4.95 2.55 5.85 6.60 1.05 1.35 1.50 3.00 3.30 0.45 0.60 0.90 500吨以下 吨以下 轮 船 501-1500吨 4.65 2.25 吨 船 1501-3000吨 7.05 3.45 吨 船 3001-10000吨 8.10 3.90 吨 9.30 4.65 100001吨以 吨以 30吨及以下 1.50 0.60 吨及以下 种 力船 31-150吨 吨 1.65 0.90 2.10 1.05 151吨以 吨以
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一般进口货物完税价格的审定
1、成交价格方法 、 2、相同货物成交价格方法 、 3、类似货物成交价格方法 、 4、倒扣法 、 5、计算价格法 、 6、合理方法 、
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成交价格方法
1、定义： 、定义： 是指进口货物的买方为购买该货物向卖方实 际支付或应当支付的价格。 际支付或应当支付的价格。 2、调整因素：包括计入项目和扣除项目 、调整因素： 3、条件： 、条件：
第五章 进出口货物的关税及其他税费
关税的计税标准
1、 从价税 、 2、 从量税 、 3、 复合税（混合税） 、 复合税（混合税） 4、 滑准税 目前对关税配额外进口的棉 、 滑准税(目前对关税配额外进口的棉 花实行5%-40%的滑准税） 的滑准税） 花实行 的滑准税
第五章 进出口货物的关税及其他税费
第五章 进出口货物的关税及其他税费
进口货物完税价格的审定
一般进口商品的完税价格， 一般进口商品的完税价格，由海关以该 成交价格为基础审查确定 货物的成交价格为基础审查确定， 货物的成交价格为基础审查确定，并应 当包括货物运抵中国境内输入地起卸前 的运输及其相关费用（如装卸费、 的运输及其相关费用（如装卸费、搬运 ）、保险费 保险费。 费）、保险费。 海关确定一般进口货物完税价格有依次 使用的六种估价方法： 使用的六种估价方法：
第五章 进出口货物的关税及其他税费
特定减免税货物
减税或免税进口的货物需征、补税时， 减税或免税进口的货物需征、补税时， 海关以审定的该货物原进口时的价格， 海关以审定的该货物原进口时的价格， 扣除折旧部分价值作为完税价格， 扣除折旧部分价值作为完税价格，其计 算公式如下： 算公式如下：
第五章 进出口货物的关税及其他税费
倒扣法
即以进口货物的相同或类似货物在 国内市场上的批发价格， 国内市场上的批发价格，减去进口关税 和进口环节其他税费以及进口后的正常 运输、存储、营业费用及利润后的价格。 运输、存储、营业费用及利润后的价格。
第五章 进出口货物的关税及其他税费
计算价格法Fra Baidu bibliotek
即根据境内生产的相同或类似货物 的成交价格、利润和一般费用、 的成交价格、利润和一般费用、运输及 相关费用、保险费等计算所得的价格。 相关费用、保险费等计算所得的价格。
第五章 进出口货物的关税及其他税费
加工贸易进口料件和制成品
1、进口时需征税的进料加工进口料件， 、进口时需征税的进料加工进口料件， 以该料件申报进口时的价格估定； 以该料件申报进口时的价格估定； 2、内销的进料加工进口料件或其制成品 、 包括残次品、副产品）， ），以料件原进 （包括残次品、副产品），以料件原进 口时的价格估定； 口时的价格估定； 3、内销的来料加工进口料件或其制成品 、 包括残次品、副产品） （包括残次品、副产品）以料件申报内 销时的价格估定； 销时的价格估定；
关税的类别
1、 、 2、 、 3、 3、 4、 、 5、 、 最惠国税 协定关税 特惠关税 普通关税 关税配额税
第五章 进出口货物的关税及其他税费
海关代征税
1、 增值税（17％、13％） 、 增值税（ ％ ％ 2、 消费税 、 3、 船舶吨税 、
第五章 进出口货物的关税及其他税费
船舶吨税税率表（ 吨 船舶吨税税率表（元/吨）
第五章 进出口货物的关税及其他税费
出境修理货物
出境时已经向海关申报， 出境时已经向海关申报，并在海关规 定的期限内复运出境的， 定的期限内复运出境的，海关以境外 修理费和料件费审查确定完税价格。 修理费和料件费审查确定完税价格。
第五章 进出口货物的关税及其他税费
出料加工进口货物
出境时已经向海关报明， 出境时已经向海关报明，并在海关规 定期限内复运进境的， 定期限内复运进境的，海关以境外加 工费和料件费以及该货物复运出境的 运输及其相关费用、 运输及其相关费用、保险费审查确定 完税价格。 完税价格。
第五章 进出口货物的关税及其他税费
第二节 进出口货物税收的基本制度
一、进出口商品归类制度 二、进出口商品完税价格的确定 三、进出口货物的原产地确认
第五章 进出口货物的关税及其他税费
第三节 进出口货物税费征收实务
一、进出口货物申报 进出口税费的计算(重点 重点） 二、进出口税费的计算 重点） 三、进口货物税费的减免 四、进出口货物税费的缴纳 纳税人的义务 义务和 五、纳税人的义务和权利
第五章 进出口货物的关税及其他税费
关税的概念
指国家对准许进出口关境的货物和 物品向纳税义务人所征收的流转税。 物品向纳税义务人所征收的流转税。 是我国税收体系中一个独立的税收， 是我国税收体系中一个独立的税收， 也是我国涉外税收的组成部分。 也是我国涉外税收的组成部分。
第五章 进出口货物的关税及其他税费
关税的特征
（1）从税收的种类划分看，关税属于流转税 ）从税收的种类划分看， （2）从关税征收的环节看，关税是在进出境环 ）从关税征收的环节看， 节征税的流转税 （3）从关税的性质看，具有涉外性 ）从关税的性质看， （4）从关税的作用看，兼有财政作用、保护作 ）从关税的作用看，兼有财政作用、 用和调节作用
第五章 进出口货物的关税及其他税费
进出口商品完税价格的确定
1、进出口商品完税价格的定义 、 2、进口商品完税价格的审定（特殊进口商品） 、进口商品完税价格的审定（特殊进口商品） 3、出口商品完税价格的审定 、
第五章 进出口货物的关税及其他税费
进出口商品完税价格的定义
是海关对进出口货物征收从价税 时审查估定的应税价格， 时审查估定的应税价格，是凭以计征 进出口货物关税及进口环节税税额的 基础。 基础。