第九章 财产清查(二)货币资金的清查方法

§9-2 货币资金的清查方法（库存现金）

复习旧知：（5分钟）

1、什么是财产清查？有哪些种类？

2、对库存现金清查属于哪种清查？清查时间怎样安排？

评价方式：银行存款余额调节表的编制

新课导入：（10分钟）

讲授新知：（60分钟）

一、库存现金的清查

（一）概念：采用实地盘点法确定库存现金的实存数，然后与库存现金日记账的账面余额想核对，确定账实是否相符。

（二）清查人员

1、每日清查：出纳人员；

2、定期或不定期清查：主管会计、财务人员、出纳人员，出纳人员必须在场；

（三）清查方法：实地盘点法

（四）清查要求及过程

清查要求出纳人员

必须在场

不允许临时挪用和白

条抵库

不允许超过限额

清查过程平日

出纳人员

于每日营业终了时，清点库存现金实有

数，并与现金日记账结账余额相核对。

提示

比较省时、省力，但是如果岗位管理不严，

只采用这种方法不够严密、容易出现漏

洞，为此，在实际工作中，除了由出纳人

员对现金进行日清日查以外，还应有清查

小组对库存现金进行定期或不定期的清

查。

清查

小组

清查

出纳人员

将库存现金按照纸币、铸币分别一一经手

盘点数额。

清查人员

从旁监督的同时，审核现金收付凭证和有

关账簿，检查账务处理是否合理，账簿记

录有无错误等。

(五)清查结果

丁宁清点现金实有数为：8720.5元，而库存现金日记账的账存数为8820.5元，该怎样处理呢？组织学生讨论

教师根据学生讨论的结果，总结知识点，继续提出问题

盛达公司的出纳丁宁每天在营业终了之后都要对库存现金进行清点，现金的实存数和账存数没有出现过问题。一天，下班时财务主管带着会计一起找到丁宁，说要一起清点一下现金。如果你是丁宁，你会有什么看法呢？她该怎样做呢？

§9-2 货币资金的清查方法（银行存款）

复习旧知： （5分钟）

1、库存现金的清查时间是？清查人员是谁？清查方法是？

2、库存现金盘点报告表是原始凭证吗？

3、如何处理库存现金的长、短款？ 评价方式： 银行存款余额调节表的编制 新课导入： （10分钟）

月底了，盛达公司的财务人员为了核对企业银行账登记的正确与否，从银行取得了对账单，与企业的银行存款日记账进行核对，她发现企业银行账与银行对账单的余额不一致，到底是为什么呢？是不是在记账中存在错误呢？该怎样处理呢？

企业银行存款日记账：

银行对账单：

讲授新知：

一、知识讲解（30分钟）

（一）银行存款的清查是指采用与开户银行核对账目的方法，即将本企业

组织学生讨论

教师展示

资料组织学生

讨论出现两者不一致的原因

教师学生讨论结束后，介绍银行存款的清查方法及步骤

银行存款日记账的账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，以查明账实是否相符。

（二）清查时间：一般在月底 （三）清查方法：与银行核对账目 （四）清查步骤

1、以结算凭证为依据，逐日逐笔核对，凡双方都有记录的，用铅笔在金额旁打“√”；

2、找出未达账项； 未达账项：企业与银行之间，由于记账时间不一致而发生的一方已经入账，而另一方尚未入账的事项，有四种情况： 企业已经收款入账，银行尚未收款入账； 企业已经付款入账，银行尚未付款入账； 银行已经收款入账，企业未收款记账； 银行已经付款入账，企业未付款记账。

3、编制银行存款余额调节表

（1）编制：以双方账面余额为基础，各自加上对方已经收款入账而己方尚未收款入账的数额，减去对方已经付款入账而己方尚未付款入账的数额：

银行存款余额调节表 年 月 日

（2）作用

一种对账记录或对账工具，不能作为调整账面记录的依据； 调节后的余额如果相等，通常说明没有错误，该余额为企业可以动用的银行存款实有数；

调节后的余额如果不相等，说明一方或双方记账有误，需进一步追查，查明原因后予以更正和处理。

4、主管会计签字，将银行存款余额调节表呈报开户行。

二、完成任务（25分钟）

同学们帮助会计人员完成对账，查找未达账项，编制银行存款月调节表 三、实训演练（15分钟）

思考四个未达账项对双方金额的影响

学生完成任务

实训巩固实训