财务管理制度创新研究

新 制 度 经 济 学 是 科 斯 、 诺 思 、 威 廉 姆 森 、 阿 尔 钦 及 德 姆 塞 茨 等 人 应 用 新 古 典 经 济 学 的 理 论 和 方 法 分 析 制 度 的 构 成
和运行而建立起 来的 。它从崭新 的视角来解释制度及其 运行 结果 ，为财务 管理 制度创新提供 了坚 实的理论基础 。所 谓制 度 ，在诺思看来就 是一种 “ 规范人 的行 为的规则 ”，它 构成
的 是 渐 近 式 的 制 度 变 迁 方 式 。 这 是 一 种 自上 而 下 的 强 制 性 制 度 变 迁 ， 因 此 可 能 因 缺 乏 制 度 需 求 而 导 致 低 效 ； 或 者 可 能 违 背 了一 致 性 同意 原 则 ， 即 可 能 违 背 了 某 些 人 的利 益 ， 因受 到
洞 ，打 “ 边球 ”，于是 奢侈 浪 费者有 之 ，贪 图享乐 者有 擦
之 ， 言 重 于 法 、权 高 于 法 、 情 大 于 法 的现 象 时 有 发 生 ， “ 超
预算 办事、超标准花钱 、超 财力建设 ”的问题 屡禁不止 ，成
为财 经 管 理 的难 点 。
总要借助 不断的创新来拓展 自身 的绩效范 围，解决 自身的矛 盾 。制度创新 的源 泉与动力在于制度 的预期收益超过预 期成 本 。所谓制度变迁 ，实际上是对制度 非均衡的一种反应 ，是
何种方式，从本质上取决于个人或集团的利益偏好。
为 了 实 现 社 会 经 济 全 面 、协 调 、 可 持 续 发 展 ，就 必 须 全
面系统地研究财务 管理制度 的特 点，深入透彻地分析影 响和
一
行 和 调整 提 供 真 实 、全 面 的 信 息 等 。
的支持 ，要 重视技 术创新 ，大 力推广使 用先进 的财 经监督手 段 。要加 强与银行 的通力协作 ，建立银 行账户 资金动态监控
了基 础 。科 斯 指 出 ，在 交 易 费用 为 正 的 情 况 下 ，制 度 是 极 其 重 要 的 。原 因在 于 制 度 构 造 了人 们 在 政 治 、 社 会 或 经 济 方 面
朽 思想 也死灰复燃 ，如 官本位 思想 ，以官为本 、以权为纲 ，
重 “ 治 ”、 轻 “ 治 ” 等 。这 种 意 识 观 念 就 是 对 规 则 的 漠 人 法
视 ，使正式规则形 同虚 设。那些被腐朽观念俘 获的人们或者
置 规 则 于 不 顾 ， 游 离 于 规 则 之 外 ， 或 希 望 能 找 到 规 则 的 漏
发生交换的激励 结构 ，这种激励结构能 降低交易费用。 为 了改善 经济绩 效 ，新 制度 经济 学把 制度 、制 度变 迁
等 内生 化 作 为经 济 发 展 的 重 要 因素 。所 谓 制 度 创 新 ，是 指 制 度 的调 整 、完 善 、 改 革 和 更 替 等 。 因 为 制 度 并 非 万 能 的 ， 它
公务 卡支付等现 代化支 付结算工具 ，减少现 金使用 。要继续
深 化 资 金 集 中支 付 改 革 ， 落 实 财 务 单 一 账 户 制 度 ，扩 大采 购 资 金 集 中 支 付 范 围 。要 积 极 推 行 财 务 公 开 制 度 ， 明确 财 务 公 开 的项 目 ，规 范 财 务 公 开 的 程 序 、 方 式 与 时 问 ， 充 分 利 用 网 络 的交 流 与反 馈 的 功 能 ，广 开 渠 道 ，接 受 监 督 。
续 发 展 、 是 否 有 利 于 增 强 部 队 战 斗 力 、 是 否 有 利 于 解 决 官 兵 工 作 生 活 中 的 实 际 问 题 ” 作 为 衡 量 财 经 工 作 成 效 的 基 本
标 准。
２ 推 动 预 算 制 度 协 调 配 套 。 要 牢 固 树 立 预 算 的 法 规 意 ． 识 ，推 动 预 算 及 相 关 制 度 改 革 不 断 深 入 。 各 项 经 费 、 资 金 、
约 收 益 ， 从 而 使 任 何 违 约 行 为 都 变 得 不 划 算 。技 术 创 新 可 以 改 变 制 度 安 排 的 收 益 和 成 本 ， 如信 息 技 术 的 发 展 可 以大 大 降 低 搜 寻 、传 递 信 息 的 成 本 ， 因 此 推 进 财 务 信 息 化 建 设 对 于 加
以杜 绝 ；多头 开 户 、违规 开 户现 象 屡禁 不 止 ；预算 约 束软
化等 。
积极 探索财务管理制度创新之 路
要贯彻落 实科学发展 观 ，努力 提高财务 保障效益 ，必须
坚 持 不 懈 地 走 制 度 创 新 之 路 。 不 仅 要 从 非 正 式 规 则 入 手 ， 更 新 思 想 观 念 ，而 且 要 不 断 创新 财 务 管理 制 度 ， 推 动 制 度 变 迁 朝 着 提 高 绩 效 的方 向发 展 ， 进入 良性 循 环 的轨 道 。 １ 牢 固 树 立 正 确 的 理 财 观 。 树 立 正 确 的 理 财 观 ， 要 重 ． 视 职 业 道 德 操 守 。 正 如 康 德 所 说 ， “ 界 上 只 有 两 样 东 西 能 世 够 震 撼 人 们 的 心 灵 ， 一 样 是 头 顶 灿 烂 的 星 空 ，一 样 是 心 中 崇 高 的 道 德 法 则 ” 。亚 当 ・ 密 在 《 富 论 》 中 首 次 运 用 自私 斯 国 自利 的 “ 济 人 ”假 设 ， 使 人 们 误 以为 他 只 推 崇 个 人 利 己主 经
强财务监 督控制与管 理具有重 要作用 。当前 ，由于缺乏有 效
的 技 术 支 持 ， 导 致 财 经 监 督 控 制 不 到 位 ，有 章 不 循 、 随 意 变 通 的 现 象 比较 突 出 ，如 资 金 运 行 监 控 不 力 ， 公 款 消 费 现 象 难
４ 协调 处理各方利 益关系 。我 国财务管 理制度创新采 取 ．
了人 们 在 社 会 特 别 是 经 济 方 面 的激 励 结 构 ，从 而 减 少 环 境 中
１ 缺 乏相容 性 。 即正式规 则 与非 正式规 则不 能完 全相 ． 容 。正式规则是指 国家 的有 关财务管理 的规 章制度，非正式
规 则 是 指 在 财 经 管 理 过 程 中 无 意 识 形 成 的 、 约 定 俗 成 的 一 些 行 为准 则 ， 如 价 值 观 、伦 理 道 德 等 。正 式 规 则 只 有 在 人 们 普 遍 认 可 ， 即 与 非 正 式 规 则相 容 的 情 况 下 才 能 发 挥 作 用 。随 着 经 济 改 革 的 推 进 ，人 们 的 思 想 观 念 前 所 未 有 地 活 跃 ， 某 些 腐
创新。
新制度经济学视角下财务管理制度再 认识 深刻认识制度 对财务 管理绩效 的作用
我 国财经 工作经过多年 的不懈努 力，建立并完善 了一系
列 的 财 务 管 理 制 度 ，取 得 了可 喜 的成 就 ， 但 是 也 暴 露 出一 些 问题 ， 在 不 同程 度 上 降低 了 制 度 的绩 效 。 从 新 制 度 经 济 学 的 视 角来 看 ，主 要 存 在 以下 几 个 方 面 的 问题 ：
［］ １ 卢现祥． 制度经济 学 ［］ 武汉 大学 出版社 ，２ ０ ． 新 Ｍ． ０４ ［］ ２ 张烨 ． 深入推 进科学理财 ，不 断提 高经 费使 用效 益 ［］ 军 Ｊ．
事 经 济研 究 ，２ １ （１ ． ０ １ ） ０
（ 作者 单位 ： 国防科技 大学人 文与社会 科学学院 ）
资产都应 纳入单位预 算统筹 安排、合理 配置 。要 完善预算 组 织程序 ，建立 预算评 审项 目库 、论证专家库 制度 ，坚 持按程
序 决 策 ， 广 泛 听 取 各 方 面 意 见 。要 大 力 推 进 经 费 供 应 标 准 化 工 作 ， 建 立 集 供 应 、 消 耗 、 管 理 于 一 体 ，具 有 我 国特 色 的 后 勤 供 应 标 准 体 系 。 要 完 善 会 计 核 算 制 度 、决 算 制 度 ， 使 之 能
种帕累托改进 ，是某 些利益集 团推 动制度从僵滞阶段经 由
创新阶段而达到均衡 阶段的发展过程 。制 度变迁 的方式 可以
是而且实 际上也是 多种 多样 的，一般 可以按制度变迁主 体的
不 同分 为 诱 致 性 制 度 变 迁 和 强 制 性 制 度 变 迁 两 类 。究 竟 选 择
乏足够 的配套性和适应性 ，如 由于预算 的组织 程序随意性较 大 ，时效性较差 ，导致 预算 方案难 以优化 ；由于部分经费只 有领报标 准 ，无消耗标准 ，或只有经 费标准 ，无实物标准 ， 导致 预算编制难 以满足 管理要求 ；由于会 计核算制度 、决算 制度 与预 算之 间的联系 不够 紧密 ，因而难 以为预算制定、执
的不确定性 。制度对 于经济运行 的绩 效是至关重要 的，这 正
是 新 制 度经 济 学 的核 心 思 想 及 重 要 结 论 。
交易费用是新制度经济学 的一个 基本 的分析范式 。其概 念 内涵 由科斯最初所 理解的获得准确 的市场信息所需要付 出 的费用扩展为经济 制度的运行 费用 ，为经济制度 的分析 奠定
财 务 管 理 制 度 创 新 研 究
一 文／ 翌琼 曾立 刘
要全ห้องสมุดไป่ตู้面 贯 彻 落 实 科 学 发 展 观 ， 必 须 深 刻 理 解 财 务管 理 制
制约 财务管理绩效 的重 难点 问题 ，进行制度 创新 ，促进制度 变迁 ，最终达到提高制度绩效的 目的 。
度对 财 务 管 理 效 益 的 重 要作 用 ，着 力 推 进 财 务 管 理 制 度
义，实际上他 早在 《 德情操论 》中就认识 到 了人 的同情心 道
及 人 性 的 积 极 方 面 ，他 在 提 出 “ 不 见 的手 ”的 背 后 所 设 想 看 的 也 是 个 人 利 益 会 和 体 谅 他 人 协 调 起 来 。 树 立 正 确 的 理 财
观 ，要做到 以人 为本 ，以 “ 是否有利 于部 队建 设全面 协调持
够 为预算 的执行提 供真 实、可靠 的相 关信息 。要提高 预算管 理信 息化建设水平 ，建立集 预算 、核 算、决策于 一体 的管 理
信息系统 。
３ 不 断创 新财 经监 督 手段 。 财经 监督 离 不开 技 术手 段 ．
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２ 缺 乏配 套性 。制度配套使用 才有效是新制度经济学 的 ． 个 命题 。从制度 互补 和配套的角度来看 ，最有效的制度安
排 是制度 结构 中其他制度 安排的 函数 。制度创 新可能 比技术 创新更 困难 ， 因为一个 制度 安排的效率极大地 依赖 于其他有
关 制 度 安 排 的 存 在 。预 算 制 度 内部 及 相 关 财 务 制度 之 间 就 缺
抵 制而使制 度缺乏 效率 。鉴 于此 ，新 的制度安排 必须充分协
调 各 方 利 益 关 系 。 要 妥 善 处 理 好 部 门利 益 、 单 位 利 益 与 整 体
利 益 的关 系，个人利 益与集 体利益 的关 系 ，经济 利益与社会 效益的关系， 当前利益与长远利 益的关系等 。口
参考 文献：
制 度 。要 推 广 运 用 资 金 电子 划 拨 、 网上 支 付 、银 行 卡 支 付 、
３ 缺乏 强制性 。强制 性 的实施 机制是任 何制度 能够 实施 ．
的基 本 前 提 。检 验 实 施 机 制 是 否 有 效 的 重 要 指 标 之 一 就 是 违
约成本 的高低，强有 力的实施机 制将使违 约成本远 远大 于违