第九章 会计循环

第九章会计循环（上）

一、主要名词术语

1．会计循环——就是按一定的步骤反复运行的会计程序。

2．会计核算的基本前提——就是对会计核算的存在条件，如空间、时间、计量尺度等以及核算过程中的不确定因素提出假设，并以次为会计核算的前提和基础。

3．会计主体——会计核算须以一个特定单位为其服务对象和服务范围，这个特定单位就称为会计主体，也叫做会计实体。

4．持续经营——也称继续经营，是企业在可以预见的将来既不会停业，也不会被兼并或破产，并以现有的经营规模和经营范围（或扩大的经营规模和扩大的经营范围）持续不断地进行经营运作。

5．会计分期——是指将持续不断的经营活动期间划分为若干会计期间。

6．货币计量——是指会计核算中对会计主体的生产经营活动采用统一的货币单位予以综合反映。

7．权责发生制原则——亦称之为应收应付制原则，是指在会计核算中，按照收入已经实现，费用已经发生，并应由本期负担为标准来确认本期收入和本期费用。

8．配比原则——是指企业应将某一会计期间的收入和为取得这些收入而支出的费用相互配比，并在该会计期间内确认。

9．实际成本原则——亦称之为历史成本原则，它是指企业对所发生的经济活动进行计量时，都要以经济业务事项实际发生时的取得成本或实际成本作为登记入账的依据。

10．划分收益性支出与资本性支出原则——是指企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。 11．谨慎性原则——亦称之为稳健性原则，是指企业在处理含有不确定因素的经济业务时，必须谨慎从事，即只确认可以预见的损失和费用。

12．重要性原则——是指在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。

13．收付实现制——亦称实收实付制，是指在会计核算中，以实际收到或支付款项为确认本期收入和本期费用的标准。

二、单项选择：在下列各题的备选答案中选择一个正确的，并将其序号字母填入题中的括号里。

1．下列不属于会计循环的业务是（）。A

A．编制预算报告 B．编制会计分录 C．编制会计报表 D．编制财务情况说明书

2．下列不属于会计核算基本前提的是（）。C

A．会计主体 B．持续经营 C．权责发生制 D．货币计量

3．权责发生制的建立是以（）为前提的。B

A．会计主体 B．持续经营 C．会计分期 D．货币计量

4．会计核算基本前提中的货币计量前提还包括（）前提。C

A．货币名称 B．货币单位 C．币值稳定 D．外币折算

5．企业会计核算中常用的“待摊费用”、“预提费用”账户是按照（）的要求而设置的。A

A．权责发生制原则 B．划分收益性支出与资本性支出原则 C．谨慎性原则 D．重要性原则6．划分收益性支出与资本性支出的目的是为了（）。D

A．正确核算企业的营业利润 B．正确核算企业的税前利润与税后利润

C．正确核算企业的投资收益 D．正确核算企业各个会计期间的损益

7．一贯性原则是由（）假定决定的。B

A．会计主体 B．持续经营 C．会计期间D．货币计量

8．只有采用权责发生制的单位，才需要设置（）账户。C

A．应收账款 B．利润 C．待摊费用 D．实收资本

9．下列各项中属于资本性支出的是（）。C

A．购进商品 B．购进原材料 C．购进机器设备 D．购进办公用品

10．在会计实务中，将劳动手段按一定标准划分为固定资产和低值易耗品，其依据是（）。B A．权责发生制原则 B．重要性原则 C．谨慎性原则 D．配比原则

11．企业在进行会计核算时选择一种“不多计资产或收益，少计负债或费用”的会计处理方法，所遵循的是（）。C

A．权责发生制原则 B．重要性原则 C．谨慎性原则 D．配比原则

12．在进行会计核算时，应将企业财产与其他单位及投资者财产区别开来，是会计核算基本前提中关于（）的要求。A

A．会计主体 B．持续经营 C．会计分期 D．货币计量

三、多项选择：在下列各题的备选答案中选择2至5个正确的，并将其序号字母填入题中的括号里。

1．下列属于会计循环的业务是（）。BCD

A．编制预算报告 B．编制会计分录 C．编制会计报表 D．编制财务情况说明书 E．编制决算报告2．下列属于会计核算基本前提的是（）。ABD

A．会计主体 B．持续经营 C．权责发生制 D．货币计量 E．历史成本

3．下列会计核算基本原则中属于规范会计确认和会计计量的原则有（）。CDE

A．客观性原则 B．实质重于形式原则 C．权责发生制原则 D．配比原则 E．实际成本原则4．权责发生制原则的要求是（）。AC

A．已经实现的收入无论款项是否收到，都作为本期收入处理

B．凡是在本期收到和付出的款项，都作为本期收入和费用处理

C．已经发生的费用无论款项是否实际支付，都作为本期费用处理

D．凡是本期发生的收入，只要没有实际收到款项，都不作为本期收入处理

E．凡是本期发生的费用，只要没有实际付出款项，都不作为本期费用处理

5．下列各项中属于收益性支出的是（）。ABDE

A．购进商品 B．购进原材料 C．购进机器设备 D．购进办公用品 E．支付短期借款利息6．下列做法中，考虑了谨慎性原则的是（）。ADE

A．固定资产采用加速折旧法B．存货计价采用先进先出法

C．固定资产采用平均年限折旧法D．存货计价采用后进先出法 E．对应收账款计提坏账准备

四、主要问题解析

1．会计循环的基本内容

会计循环一般由下列步骤构成：

第一，根据经济业务的实际发生和完成的真实情况编制必要的会计分录。

第二，根据每笔会计分录所确定的应借、应贷金额，分别过入各有关总分类账户和明细分类账户之中。

第三，根据会计等式的平衡关系来检查、验证会计分录和过账工作有无错误。

第四，根据权责发生制和配比原则的要求，按照收入、费用的归属期，对账簿记录进行必要的调整。

第五，根据分类账各账户提供的会计数据和会计主体财产清查的结果，在每一个会计期末进行对账。

第六，根据一定时期内全部入账的经济业务的内容，将各种账簿记录结计清楚，即结出本期发生额和期末余额。

第七，根据分类账户中有关账户的发生额和各账户的期末余额，编制损益表、资产负债表、现金流量表等会计报表及其财务状况说明书。

2．权责发生制的概念、账务处理要求、优点及适用范围

（1）概念。权责发生制亦称为应收应付制，是指在会计核算中，按照收入已经实现，费用已经发生，并应由本期负担为标准来确认本期收入和本期费用。

（2）根据权责发生制原则处理会计业务时应做到以下两点。其一，凡本期内实际发生并应属本期的收入和费用，无论其款项是否收到或付出，均应作为本期的收入和费用处理；其二，凡不应属于本期的收入和费用，即使款项已经收到或支付，亦不应作为本期的收入和费用予以处理。

因此，采用权责发生制，在会计期末必须对账簿记录进行账项调整，才能够使本期的收入和费用存在合理的配比关系，从而可以比较正确地计算企业的本期盈亏。

（3）优点及适用范围。权责发生制能够真实地反映当期的经营收入和经营支出，更加准确地计算和确定企业的经营成果。因此，它在企业会计中被普遍采用。

3．收付实现制的概念、账务处理要求、缺点及适用范围

（1）概念。收付实现制是一种与权责发生制相对应的关于收入和费用这两个会计要素的计量基础。收付实现制亦称实收实付制，是指在会计核算中，以实际收到或支付款项为确认本期收入和本期费用的标准。

（2）根据收付实现制原则处理会计业务时应做到以下两点。其一，凡本期内实际收到的收入和支付的费用，无论其是否应归属本期，均应作为本期的收入和费用处理；其二，凡本期未曾收到的收入和未曾支付的费用，即使应归属