税务会计第一章

七、税额的计算
❖ 税额的计算是根据纳税人的生产经营或其他具体 情况。每种税都明确规定了应纳税额的具体计算 公式，但其基本计算方法相同，即：
❖ 应纳税额=课税依据×适用税率
八、税负调整
❖ 税收减免
❖ 税收减免的含义。税收减免是对某些纳税人和纳税对象给 予鼓励和照顾的一种特殊规定。
❖ 税收减免主要有三种类型：
三、税目
❖ 税目：是征税对象的具体化，反映具体的征税范围， 体现一个税种的征税广度。
❖ （一）概括税目 ❖ （二）列举税目
税率 种类
四、税率
比例税率
定额税率 累进税率 零税率与负税率
产品差别比例税率 行业差别比例税率 地区差别比例税率 幅度差别比例税率
地区差别定额税率
幅度差别定额税率 分类分级定额税率
(二) 按征收权限和收入支配权限分类
按税收的征收权限和收入支配权限，可以将税收分 为中央税、地方税、中央和地方共享税。这样划 分，明确了中央和地方在财政收支管理权限中的 关系，有利于调动中央和地方的积极性。
(三) 按计税标准分类 按计税标准不同，可以将税收划分为从价税(增值税、
营业税)和从量税(资源税)。
❖ （1）法定减免 ❖ （2）特定减免 ❖ （3）临时减免
税收减免的形式
（1）减税：是对应纳税额少征一部分税款。 （2）免税：是对应纳税额全部予以免征。 减税免税体现了税法的严肃性和制度的灵活性。 （3）起征点：征税对象数量达到规定标准应当征税的界限。 （4）免征额：征税对象数量中免予征税的税额。
(四) 按税收与价格的关系分类 按税收与价格的关系，可以将税收分为价内税(营业
税、消费税)和价外税(增值税)。
第三节 税收制度的构成要素
❖ 一、纳税人
❖ 纳税人：税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。 包括法人和自然人。即纳税主体。
❖ 区别： ❖ （1）纳税人与扣缴义务人
❖ （2）纳税人与负税人
二、课税对象及计税依据
双重约束性
专业性
广泛性
❖二、税务会计对象
• 计税依据的确定 • 税款核算 • 税款缴纳、减免及退补 • 税款滞纳金及罚款
三、税务会计的目标
税务会计的目标是向税务会计信息使用者提供有助 于税务决策的会计信息。
具体目标：
▪ 依法纳税，履行纳税人的义务 ▪ 正确进行税务会计处理，协调与财务会计的关系 ▪ 合理选择纳税方案，科学进行税务筹划
税收加征
❖ 1）地方附加 ❖ 2）加成征收 ❖ 3）加倍征收
九、税款缴纳
缴纳方 式
自行申报 代扣代缴
分期预缴 年终汇算清缴
谢谢
同学们， 下章见！
本章提纲
1 第一节 税务会计的概念结构 2 第二节 税收概述 3 第三节 税制构成要素
第一节 税务会计的基本概念
一、 税务会计的概念
税务会计是以税收法规为准绳，以货币为主要计 量单位，运用会计的专门理论和方法，全面、系 统、连续地对纳税活动引起的资金运动进行核算 和监督的一门专业会计。
二、 税务会计的特点
纳税会计遵循税法，以修正的权责发生制 为基础。
第二节 税收概述
一、 税收的概念和特征 (一) 税收的概念 税收，是国家为了实现其职能，凭借政治权利参与 社会产品和国民收入分配，按照法律规定的标准， 强制无偿地取得财政收入的一种分配关系。
(二) 税收的特征
税收作为对社会产品的一种分配，与其他财政收入 形式，如利润、公债、发行货币、规费等比较，具 有自身固有的形式特征，即强制性、无偿性、固定 性。
3. 资源税
它是指对在我国境内从事法定资源开发的纳税人， 就其级差收入为课税对象的一类税，目前我国开 征的资源税类主要是资源税和城镇土地使用税。
4. 财产税
它是对纳税人拥有或使用的财产为课税对象的一类 税，包括房产税、契税等。
Fra Baidu bibliotek
5. 行为目的税
它是以纳税人在经济活动中某些特定行为为课税对 象的一类税，包括印花税、城市维护建设税、土 地增值税等。
课程简介 学时：32 学分： 2
课程类型:专业必修课
2
课程考核方式
❖成绩=平时成绩+期末考试 ❖平时成绩： ❖ 作业10分 ❖ 笔记20分 ❖ 课堂表现10分 ❖期末考试： ❖ 闭卷考试 ❖平时考勤： ❖ 请假、迟到、早退扣1分 ❖ 缺课扣2分平时
❖平时分不足24分者取消考试资 格
第一章 税务会计概论
（一）课税对象
❖ 是指征税的标的物。即纳税客体，主要是指税收 法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。 它是区分不同税种的主要标志。
理论 课税对象
实务
商品 所得 财产
❖（二）计税依据
❖ 计税依据：又称税基。是计算应纳税额的基数。 ❖ 税基的计量单位有实物量、价值量两种形式。 ❖ 税基与课税对象既有联系又有区别。
区别
●目标不同
财务会计提供会计信息； 纳税会计则便于税务部门征税。
区别
●对象不同
财务会计核算和监督的对象是企业以货币计 量的全部经济事项，包括资金的投入、循环、周 转、退出等过程；
纳税会计核算和监督的对象只是与计税有关 的经济事项，即与计税有关的资金运动。
区别
●核算基础和处理依据不同
财务会计只是遵循会计准则，以权责发生制 为基础。
四、 税收的分类
(一) 按课税对象分类
按课税对象的性质不同，可以将全部税种划分为流 转税、所得税、资源税、财产税和行为目的税五 种类型。
1. 流转税
它是以商品生产和商品流通过程中的商品流转额和 非商品流转额为课税对象的一类税，包括增值税、 消费税、营业税和关税
2. 所得税
它是以纳税人在一定时期的所得额为课税对象的一 类税，包括企业所得税、个人所得税。
累进 税率 的种 类
总量
按额
按率
增量
按额
按率
全额累进税率 全率累进税率 超额累进税率 超率累进税率
五、纳税环节
税法规定征税对象在流转过程中应当缴纳税款的 环节。
六、纳税期限
是税法规定纳税人向交纳税款的限期。 是税收强制性、固定性的体现。 一般根据纳税人生产经营特点和税额大小来确定。 包括： ❖ 按期纳税 ❖ 按次纳税
❖四、税务会计的基本前提
▪ 纳税主体 ▪ 持续经营 ▪ 货币的时间价值 ▪ 纳税年度
七、 纳税会计与财务会计的联系与区别
联系
纳税会计作为一项实质性工作，并不是独立存在的 ，是以财务会计为基础。因此，纳税会计的资料一 般来源于财务会计，它只是对财务会计处理中与现 行税法不符的会计事项，或出于税务筹划目的需要 调整的事项，按税务会计方法计算、调整，并作调 整会计分录，再列示于财务会计账簿或报告之中。