浅论数据分析在税务管理中的应用

浅论数据分析在税务管理中的应用

国家税务总局在2009年全国征管工作会议上提出了信息管税的工作思路，给出了信息管税科学的定义：信息管税就是充分利用现代信息技术，以解决征纳双方信息不对称问题为重点，以对涉税信息的采集、分析、利用为主线，树立税收风险管理理念，完善税收信息管理机制，健全税源管理体系，加强业务和技术的融合，进而提高税收征管水平。这是国家税务总局基于当前的税收形势和最新的科技发展作出的税收工作的重大战略调整，从以往点对点的以人管税到依靠信息管税是一个工作方式的重大转折，全国税务战线正以此为指导开展新一轮的以税源专业化管理为重点的征管改革。信息管税的核心是对涉税信息的采集和利用，而数据分析是二者的桥梁，数据分析方法的科学性和可靠性决定着信息管税的成败，进而关系到税源专业化管理改革的成败。数据分析概述

数据分析是指用适当的统计方法对收集来的大量第一手资料和第二手资料进行分析，以求最大化地开发数据资料的功能，发挥数据的作用。数据分析的目的是把隐没在一大批看来杂乱无章的数据中的信息集中、萃取和提炼出来，以找出所研究对象的内在规律。在实用中，数据分析可帮助人们作出判断，以便采取适当行动。数据分析是

组织有目的地收集数据、分析数据，使之成为信息的过程。（载自《数据分析》作者范金城）以上是学术界对数据分析的定义，具体到涉税信息的数据分析，就是将通过纳税人申报或税务机关调查或第三方提供等渠道采集到的集中存储在税务部门数据库中的大量涉税信息通过一定方法加以分析，发现问题，寻找规律，服务于领导决策、税收征管质量考核、纳税评估、税务稽查等多方面应用。数据分析在税务管理中的具体应用

搞好数据分析的前提是涉税信息的有效采集，目前通过纳税申报税务部门采集到的涉税信息有税务登记信息、纳税申报信息、企业财会报表信息、发票领用存信息、附报资料以及通过认证报税采集到的增值税专用发票抵扣联、存根联信息等，这些数据通过金税主干网集中存储在省一级数据库服务器中，要最大开发这些数据的功能，就要找出具体的应用目标。数据分析在税务管理上的应用有以下几个方面：

领导决策：领导决策需要了解的情况很多，如税收任务完成情况及成因、发展趋势、征管成效、某项政策出台后的执行效果等，数据分析方法也多种多样，很难一概而论。

征管质量考核：通过综合征管系统采集的信息不仅有企业涉税信息，也有基层部门执法信息，通过分析数据，不仅可以了解到广大纳

税人税法整体遵从度，也可分析出基层的执法水平，有利于征管质量考核，监督指导下级严格执法。

纳税评估：通过建立某类型纳税人数据模型，对这些纳税人申报数据之间的逻辑关系进行分析，或者通过与第三方获取的信息比对，进而判断其申报真实度，对明显相互矛盾或超出一定预警值的纳税人予以重点关注，调查约谈，监督其依法纳税。这样把有限的征管力量投入到有效益的地方，提高征管效率，降低征税成本。

税务稽查：除非有人举报，税务稽查面临的难题是稽查选案。现在由于省一级乃至国税总局通过金税主干网集中了海量的纳税人申报信息，通过数据分析可提取出各行业纳税人的宏观税负，对偏离平均税负较大的纳税人或申报明显异常的纳税人应予以重点稽查。另外，进行税务稽查时也需数据分析，发现问题，查找证据。

增值税专票比对：这是应用比较成功的一种数据分析。自增值税实施以来，面对社会上出现的大量虚开增值税专用发票的犯罪现象，国家开发了金税一期工程，通过防伪税控、进销项发票信息比对等有效措施，有效地遏制了虚开发票的现象，提高了增值税征收效率。进销项发票信息比对也是一种数据分析方式。数据分析主体、工具和方法

涉税信息数据分析的主体是税务部门具有一定信息处理能力的技术人员和精通税收政策及财会知识并有丰富查账经验的业务人员，加强业务和技术的融合是信息管税的一项重要内容，税务部门应设立一定的机构从事这样的工作，否则就会出现守着一堆数据无人利用的情况，这应是下一步改革考虑的议题。数据分析的工具是数据库，如ORACLE、ACCESS等，不是算盘、计算器，这是因为数据库具有传统工具难以比拟的强大数据处理功能，集中体现了现代信息技术成果，因此应有通晓数据库技术的技术人员参与。方法主要有：

横向比较法：指对同一指标在不同个体、地区间比较分析。如同行业税负分析，通过比较找出超出平均税负预警值的纳税人予以重点关注。常用于稽查选案、纳税评估、征管质量考核等领域。

纵向比较法：指对同一个体的同一指标在不同历史时期的比较分析，如销售收入变动率等，发现异常，进一步查找原因。常用于领导决策、纳税评估等领域。

趋势预测法：指对特定指标一定时期发展方向和变化幅度进行分析，如税收收入完成进度。常用于领导决策。

逻辑稽核法：对隐藏在个体内部数据之间逻辑关系进行分析验证，以查找相互矛盾的地方，进而判断数据真实性。这是涉税信息数

据分析最重要的分析方法，因为涉税数据分析主要是验证纳税人申报数据的真实性，我们通过采集多方面数据建立一定的数据分析模型与纳税人的申报数据进行对比，可验证其真伪，此方法主要用于纳税评估、税务稽查等方面。

波动分析法：指描述特定指标变化平稳性的分析，如税收收入，揭示事物发展的规律与特征。常用于领导决策。

聚类分析法：指运用事物本身所具有的数据特征，物以类聚进行处理，为事物的分类管理提供数据支持的一种分析方法，如重点税源分析、个体税源分析。常和其他方法结合使用。做好数据分析的几点建议

1.税务部门应在适当的级别设立从事数据分析的机构，确立相应的职责

信息管税既然已被确立为税务部门新的工作思路，数据分析在信息管税中起着桥梁或纽带作用，就应有相应的机构操作这件事。数据都集中在省级以上税务机关，技术人员和业务骨干也大都集中在地市以上的税务机关，所以，在地市以上的税务机关设立数据分析中心较为合适。该机构定期作出数据分析报告为税务各项应用服务。

2.为配合数据分析，应积极从第三方获取与纳税人缴纳税款相关联的信息

根据征管法赋予的权限，税务机关有权从第三方获取与纳税人纳税有关的信息，第三方不得拒绝。税务机关掌握的信息主要是纳税人的申报信息，数据分析主要的目的是甄别这些信息的真伪，防范税收风险。从第三方获取信息的工作究竟由谁做也应在下一步的征管改革中予以明确。

3.对不同类型纳税人建立起与其纳税相匹配的数据分析模型

不同行业不同规模的纳税人其经营特点各不相同，但同类型纳税人由于产品相近、市场竞争等因素，经营方式具有雷同性，可建立相应的数据分析模型，通过对比，对差异超过正常值的纳税人予以重点关注。

4.针对不同税种出台的各种税收政策都应有风险管理意识，并对各类风险进行评估分析

数据分析现主要针对增值税、企业所得税进行。伴随着每一项税收新政策的出台，必然出现实际征收率与法定征收率的差别，这是由人们的私利和政策的漏洞所决定的，税务部门应把各种风险考虑进