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黑龙江大学剑桥学院 毕 业 论 文论文题目： ERP 环境下企业内部控制问题研究学 生：指导教师：专 业：班 级： 2年 5 月 哈尔滨剑桥学院 毕 业 论 文 任 务 书题目名称：ERP 环境下企业内部控制问题研究立题意义：建立健全的内部控制评价体系技术条件与要求：1、选题适当，符合本专业的研究范围2、论文内容充实，论点论据充分、英文摘要准确3、逻辑结构严谨、层次清晰、文字简练、术语规范 、数学模型与图表运用适当任务内容：（包括内容、计划、时间安排、完成工作量与水平具体要求）一、内容：1 绪论2 ERP 与内部控制相关理论概述3 实施 ERP 企业内部控制面临的问题4 实施 ERP 完善企业内部控制的若干对策5 案例分析二、计划、时间安排：1、2010 年 11 月 15 日—12 月 26 日 毕业设计（论文）准备，摸底、选题阶段。2、2011 年 3 月 7 日—4 月 10 日 毕业设计（论文）开题、撰写阶段。3、2011 年 4 月 11 日——4 月 15 日 中期毕业设计（论文）检查阶段。4、2011 年 4 月 16 日——5 月 17 日 毕业设计（论文）撰写、结题、整理、打印阶段5、2011 年 5 月 18 日——5 月 30 日 毕业设计（论文）答辩阶段。三、完成工作量与水平具体要求：按计划进度、按指导教师的要求完成预定的工作量，设计水平逐步提高。专业负责人意见 年 月 日 黑龙江大学剑桥学院 毕 业 设 计 审 阅 评 语一、指导教师评语 是否同意答辩： 同意答辩 □ 不同意答辩 □ 指导教师（签名） 职 称 年 月 日二、评阅人评语 是否同意答辩： 同意答辩 □ 不同意答辩 □ 评阅教师（签名） 职 称 年 月 日 黑龙江大学剑桥学院 毕 业 设 计 答 辩 评 语 及 成 绩三、答辩委员会评语四、毕业设计成绩 签 字（盖章）：五、答辩委员会主任单位： 答辩委员会主任职称： 答辩委员会主任签字： 年 月 日 ERP 环境下企业内部控制问题研究 摘 要 随着网络时代的到来互联网技术和电子计算机技术得到进一步发展， ERP 作为企业信息化建设的核心和组成部分近年来越来越多的企业所采用， 使企业内部控制面临新的机遇和挑战，如何适应 ERP 环境，建立与之相适应的内部控制制度尤为重要，ERP 系统作为一个管理信息平台，为推广内部控制制度提供了强有力的工具， 加强了企业内部控制的变化与分析，本文首先对内部控制 ERP 系统的理论进行了阐述， 然后指出了企业内部控制面临的问题，并提出若干对策，最后并结合典型案例分析了如何建立和完善的内部控制。研究的意义在于分析我国企业目前内部控制的现状， 实施 ERP 企业内部控制的前提下建立健全内部控制评价体系，在此基础上提出一些改善建

议，以促使我国企业内部控制朝着规范、有效的方向发展，这对于我国企业具有现实和长远的意义。 关键词： ERP 系统；内部控制；内部控制制度 I ERP under the environment of enterprise internal controlproblem Abstract As the network of the arrival of the era of Internet technology and electronic computertechnology develops further ERP as the informatization construction of enterprises core andcomponents in recent years more and more enterprises used Make the enterprise internalcontrol is facing new opportunities and challenges How to adapt the ERP environment establishing conesponding internal control system is especially important ERP system as aninformation management platform For the promotion of internal control system providespowerful tools Strengthen the enterprise internal control change and analysis This paper firstof internal control of ERP system theory is discussed in this paper Then points out theenterprise internal controls problems And proposes some countermeasures Finally andcombined with typical case analysis on how to establish and perfect the internal control.Research significance to analyze our country enterprise at present situation of internal control Implement ERP enterprise internal control under the premise of establishing and perfectinginternal control evaluation system. On this base puts forward some improvement SuggestionsTo promote our country enterprise internal control toward norms effectively the direction ofdevelopment This to our country enterprise has reality and long-term significance Key words：ERP system Internal control the internal control system II 目 录摘要 ……………………………………………………………………………………ⅠAbstract ……………………………………………………………………………………Ⅱ1 绪论………………………………………………………………………………………… 1 1.1 研究的背景……………………………………………………………………………… 1 1.2 研究的目的及意义……………………………………………………………………… 1 1.2.1 研究的目的…………………………………………………………………………… 1 1.2.2 研究的意义 …………………………………………………………………………… 2 1.3 研究的内容及基本思路 ………………………………………………………………… 2 1.3.1 研究的内容…………………………………………………………………………… 2 1.3.2 研究基本思路……………………………………………………………………………2 1.4 国内外研究的现状……………………………………………………………………… 3 1.5 研究的过程 …………………………………………………………………………

…… 4 2 ERP 与内部控制相关理论概述………………………………………………………… 5 2.1 ERP 的概述…………………………………………………………………………… 5 2.1.1 ERP 的概念及管理思想 …………………………………………………………… 5 2.1.2 ERP 系统的应用特点………………………………………………………………… 6 2.1.3 ERP 的发展历程……………………………………………………………………… 9 2.2 内部控制相关理论基础 ……………………………………………………………… 10 2.2.1 内部控制的相关概念………………………………………………………………… 10 2.2.2 内部控制的功能分析 ……………………………………………………………… 12 2.2.3 内部控制的发展与演变……………………………………………………………… 12 2.3 内部控制与 ERP 的联系……………………………………………………………… 14 3 实施 ERP 企业内部控制面临的问题……………………………………………………15 3.1 实施 ERP 企业内部环境分析……………………………………………………………15 3.2 实施 ERP 企业内部控制要素分析………………………………………………………16 3.2.1 控制环境 ……………………………………………………………………………16 III 3.2.2 风险评估 ……………………………………………………………………………16 3.2.3 控制活动 ……………………………………………………………………………17 3.2.4 信息和沟通……………………………………………………………………………17 3.2.5 监督……………………………………………………………………………………17 3.3 实施 ERP 企业内部财务控制面临的问题 ……………………………………………18 3.3.1 ERP 对企业业务流程进行再造………………………………………………………18 3.3.2 数据的保密性安全性较差……………………………………………………………18 3.3.3 数据的所有权较低……………………………………………………………………18 3.3.4 网络环境和系统应用的安全性较弱…………………………………………………19 3.3.5 复合型人才短缺………………………………………………………………………194 实施 ERP 完善企业内部控制的若干对策 ………………………………………………20 4.1 完善企业业务流程的改造 …………………………………………………………… 20 4.1.1 对业务流程进行评估…………………………………………………………………20 4.1.2 确定业务流

程控制关键点……………………………………………………………20 4.1.3 岗位职责合理设置……………………………………………………………………21 4.1.4 确定合理的控制方式…………………………………………………………………21 4.2 ERP 信息系统数据控制的对策 ……………………………………………………… 21 4.2.1 ERP 系统数据输入控制………………………………………………………………21 4.2.2 ERP 系统数据处理控制………………………………………………………………22 4.2.3 ERP 系统数据输出控制………………………………………………………………22 4.3 日常操作系统管理控制的对策 ……………………………………………………… 23 4.3.1 系统管理控制…………………………………………………………………………23 4.3.2 工作人员权限分工……………………………………………………………………23 4.3.3 系统应用控制…………………………………………………………………………24 4.4 ERP 信息系统安全控制的对策………………………………………………………24 4.4.1 加强技术控制…………………………………………………………………………244.4.2 网络控制 ……………………………………………………………………………244.4.3 系统开发和初始化控制………………………………………………………………254.5 提高人员素质的对策 ………………………………………………………………… 254.5.1 人员技能培训…………………………………………………………………………25 IV 4.5.2 激励制 ……………………………………………………………………………26 4.5.3 业绩评价制…………………………………………………………………………26 4.5.4 工作人员在实施 ERP 时应注意的问题 …………………………………………265 案例分析 ………………………………………………………………………… 27 结论 …………………………………………………………………………………32 致谢 …………………………………………………………………………………33 参考文献 ………………………………………………………………………………34 附录 …………………………………………………………………………………35 V 黑龙江大学剑桥学院毕业论文 ERP 环境下企业内部控制问题研究1 绪论1.1 研究的背景 随着我国加入 WTO 和全球经济一体化进程加快，我国面临的竞争更加激烈，特别是我国一些中小企业面临很大冲击，中小企业技术方面能否实现升级，内

部控制能否进一步完善是关系到一个企业的生死存亡。目前，国内外有关企业经营失败，会计信息失真违法经营等行为的发生，在一定程度上归结为内部控制的缺失，企业要适应这种竞争必须具有高效的管理。因此，提高企业综合管理水平和市场应变能力是中国企业的当务之急。 ERP 引入我国已经 20 多余年的历史了，但在实践中实施的成功率却很小，但 ERP作为企业日常运营管理工具，涉及到预算、计划、订单、作业、核算、考核等多个管理层面。企业只有在 ERP 环境下内审或内控的需求更大了，特别是对信心的风险管理，在ERP 环境下有力的保证所出具的信息是真实性，同时 ERP 给企业带来有目共睹的效益。而此时的内部控制，应当跟上时代的步伐，适时地进行调整。由于在 ERP 环境下，企业的管理流程发生巨变，从而使得内部控制的环境与之前大大不同，其中最大的不同是内部控制的重点有对人的控制为主变为人、计算机和互联网的控制。在 ERP 环境下研究企业的内部控制就成了我们必要研究的课题。1.2 研究的目的及意义1.2.1 研究的目的 二十世纪至今“信息化带动工业化”的浪潮席卷全球，中国制造在全球经济的舞台上正折射出耀眼的光芒，为了增强企业的竞争实力，提高企业的经济效益，建立完善的内部控制体系，实施企业资源计划 ERP 成了众多企业“信息化”所追求的目标。 在 ERP 环境下研究内部控制的目的在于保护企业资产的安全、完整的前提下，同时保证会计信息及其他各种管理信息的存在、可靠和及时提供，保证企制定的各项管理方 1 黑龙江大学剑桥学院毕业论文针、制度和措施的贯彻执行，保证企业各项生产和经营活动有秩序有效地进行。并且.尽量压缩、控制成本、费用，减少不必要的成本、费用，以求企业达到更大的盈利目标。预防和控制且尽早尽快查明各种错误和弊端，以及及时、准确地制定和采取纠正措施。1.2.2 研究的意义 目前，国内对于 ERP 环境下内部控制的研究刚刚起步，但随着信息时代的到来与发展，计算机、网络、通讯等信息技术得到了快速发展，这使企业鼠标距离代替了物理距离，虚拟经营代替了实体组织，扁平化网络组织代替了垂直的复杂的网络组织结构。在ERP 环境下有利于弥补企业管理不足，有利于把客户需求和企业内部的制度活动以及供应商的制造资源整合在一起，有利于增强了企业内部管理功能，ERP 还有效的整合企业组织结构，通过 ERP 形成的企业内部网络，部门之间的沟通、员工与员工之间的沟通更加方便，使企业组织结构分化明显，企业成员之间分工明确。ERP 的实施必然会引发企业

管理机制的变革和业务流程的重组，使部门以企业目标为导向，以信息传递方式紧密相连，而不以具体业务形式进行组织。总之，ERP 环境下的内部控制可以降低库存成本、缩短生产周期、提高企业现代化管理水平、提高企业内部员工素质，企业实施 ERP是大势所趋。1.3 研究的内容及基本思路1.3.1 研究的内容 本文第一章分析课题所研究的背景，第二章对 ERP 和内部控制作了简要阐述，主要阐述了 ERP 和内部控制的概念、特点、以及功能，并详细的阐述了其发展历程。在此基础上第三章又研究了实施 ERP 企业内部控制所面临的问题，一方面是从实施 ERP 企业内部环境分析，另一方面是从实施 ERP 企业内部控制要素分析，最后是从实施 ERP 企业内部财务控制面临的问题作了阐述与分析。第四章根据面临的问题从各个方面提出若干对策。第五章主要是在 ERP 环境下如何完善企业内部控制，并结合典型案例分析了如何建立和完善内部控制体系。1.3.2 研究基本思路 总体上来看，我国企业内部控制制度已取得了一定的成效，但必须承认存在的问题也不少。近年来 ERP 的广泛应用对内部控制产生了巨大的冲击，在 ERP 新型管理控制理念下分析内部控制五要素的变化，阐述 ERP 环境下内部控制系统的结构和功能，以及具 2 黑龙江大学剑桥学院毕业论文体控制实务活动之间的相互联系和相互作用，揭示内在的本质，进而提出完备的对策。本文提出内部控制存在的问题，然后进行分析这些存在的问题，最后解决这些问题简单而易懂的思路为出发点，以使具有复杂产权结构和组织层次的企业在 ERP 环境下实施有效的内部控制。最后结合案例是研究的效果呈现的淋漓尽致。1.4 国内外研究的现状 我国目前企业实施 ERP 的动机具有多样性：约 70％的企业选择 ERP 是为了提高企业的经济效益；20％的企业是为了规范企业管理行为和提高企业管理思维；5％的企业为提高企业员工士气；还有 5％的企业仅仅为提高企业形象。然而，ERP 就像一个烫手的山芋，让人想碰又不敢贸然伸手，目前 ERP 在我国的实施现状并不乐观。在过去的10 多年中，我国企业投向 ERP包括 MR-PⅡ的 80 多亿元资金有 80％左右不见成效。为什么企业使用的 ERP 失败率如此之高最主要的原因是 ERP 系统的导入对企业传统营运体系和管理体系的冲击是根本上的、全方位的、深层次的。ERP 的实施绝不只是一项计算机工程，而是涉及企业业务流程重组、理念更新的艰巨的管理工程。据调查资料显示，90％以上的“企业当家人”均坦言从未预料到 ERP 项目的引进竟会给企业原有的管理体系带来如此大的冲击和挑战。决策层

思想上准备不足，员工培训跟不上，管理观念没有及时转变， ERP 组织与管理模式没有及时调整， 项目尚未实施就已经埋下了失败的隐患。决策人引进 ERP 的初衷是提高企业的运作效率和市场竞争力，但当发现 ERP 的引入会对企业既定的管理体系和利益结构产生冲击，尤其是当 ERP 管理触动某些核心人物的利益而遭到各种阻挠和抵触时，决策人要么缺乏应对的心理和准备，要么因种种利害关系的平衡而不得不将 ERP 闲置在一旁，不了了之。耗资巨大的 ERP 系统成了“聋子耳朵”或“面子工程”。这种现象在大型企业尤为突出。大型企业组织机构复杂，管理层次较多，因而改革的难度就更大。中小企业是中国经济的重要组成部分，但根据调查资料显示，目前中小企业实施 ERP 项目的相对较少，且中小企业中制造企业所占比重较高。国外则反之，非常注重工作的流程化和法制管理的人文管理，因此 ERP 帮助其将其工作规范化和流程化，严明的奖罚措施帮助其实现法制化管理。特别在财务上有直接体现，国外对财务造假有最严厉的惩罚措施。在这种环境下 ，ERP 起到了一个如虎添翼的作用。这两种对比直接体现在国内外的 ERP 实施成功率上，国外是 70左右，国内是不到 30。但我国 ERP 企业也在日益完善。 3 黑龙江大学剑桥学院毕业论文1.5 研究的过程 国际、国外内部控制的研究和施行方面都有一个由浅至深的发展历程，本文研究内部控制经过四个阶段：第一是内部牵制阶段，第二是内部控制制度阶段，第三是内部控制结构阶段，第四是内部控制框架阶段，本文研究 ERP 也经历了四个阶段：第一是六十年代时段式 MRP 系统，第二是七十年代闭环式 MRP 系统，第三是八十年代的 MRP II 系统，第四是九十年代的 ERP 系统，并且对 ERP 的未来作出了展望，以下在研究的过程中结合逻辑图经行阐述，最后结合案例经行具体分析。 4 黑龙江大学剑桥学院毕业论文2 ERP 与内部控制相关理论概述 本文在具体分析 ERP 环境下企业内部控制问题之前，本章先对涉及的概念和理论知识进行解释，为我们进一步研究做好铺垫。2.1 ERP 的概述2.1.1 ERP 的概念及管理思想（一）ERP 概念 ERP（Enterprise Resource Planning） 企业资源计划系统，概括地说 ERP 是建立在信息技术基础上，利用现代企业的先进管理思想，全面地集成了企业的所有资源信息，并为企业提供决策、计划、控制与经营业绩评估的全方位和系统化的管理平台。