审计案例分析判断题汇总[1]讲课教案

审计案例分析判断题

判断并说明理由

1.如果注册会计师通过实施审计程序发现被审计单位确实存在未入账应付账款，除了将有关情况详细记入工作底稿之外，还应根据重要性原则确定是否需要建议被审计单位进行相应的调整。

答：正确。理由：该程序符合未入账应付账款的完整性审计目标，防止企业低估负债。

2.实施2009年度主营业务收入截止测试时，注册会计师应当以该所度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。

答：错误。理由：实施2009年度主营业务收入截止测试时，注册会计师应当以该所属度的账簿记录为起点，以检查是否高估主营业务收入。

3.将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。

答：正确。理由：能有效地查实有没有已销售未入账的情况，从而确认销售业务的完整性。

4.确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。答：正确。理由：确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效直接决定坏账准备的实质性。

5.对大额逾期应收账款如果无法获取询证函回函，则注册会计师应了解大额应收账款客户的信用情况。

答：错误。理由：对大额逾期应收账款如果无法获取询证函回函，则注册会计师应审查与销售订单、发票、发运凭证等文件。

6.对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。

答：正确。理由：注册会计师应检查原因，是否符合有关规定，有无授权批准，会计处理是否正确。在备查簿中登记的目的是检查将来是否可收回。

7.注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。

答：错误。理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。

8.注册会计师在审计中一般重视长期挂账的应付账款，并要求被审计单位对此做出解释，其目的主要是为了判断应付账款的总体合理性。

答：错误。理由:注册会计师在审计中一般重视长期挂账的应付账款，并要求被审计单位对此做出解释，其目的主要是为了判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润。

9.如果发现因重复付款、付款后退货、预付货物等原因导致某些应付账款账户出现较大借方余额，注册会计师除了在审计工作底稿中编制建议调整的重分类分录之外，还应建议被审计单位将这些借方余额在资产负债中列示为资产。

答：正确。理由：这属于验明应付账款披露方面的主要内容。

10.注册会计师为了获取被审计单位销售交易登记入账的金额的正确性，实质性程序中最有效的审计程序是交发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对。

答：正确。理由：销售交易登记入账的金额的正确性属于过账和汇总目标，应从交发运凭证与相关的销售发票查至明细账。

11.为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是抽查出库单。

答：正确。理由：证实所有销售业务均已记录属于完整性目标，则应从原始凭证追查至账簿。

12 .对于更新改造而增加的固定资产，注册会计师应检查被审计是否对折旧进行了得新计算。

答：正确。理由：这是固定资产和累计折旧审计的基本要求。

13.对大规模企业而言，企业内部各个部分都可填列请购单。为了加强控制，企业的请购单位应当连续编号。

答：错误。理由：不一定。

14.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。

答：错误。理由：这是内部控制制度的基本要求，但最有效办法是职责分工。

15.为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。

答：错误。理由：因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。

16.即使某一应付账款明细账户年末余额为零，注册会计师仍然可以将其列为函证对象。

正确。理由：如果某债权人是被审计单位的重要供应商，即使某一应付账款明细账户年末余额为零，注册会计师仍然可以将其列为函证对象。

17.注册会计师不仅应在符合性测试中了解有关固定资产的保险情况，而且应在实质性测试中审查被审计单位固定资产购置时，应注意是否存在与资本性支出有关的财务承诺。

答：正确。理由：这是固定资产审计的基本要求。

18.存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。

答：错误。理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。

19.在对坏账损失进行审计时，注册会计师发现Y公司某债务人失踪，在取得法律文件后予以证实后，确认坏账损失。

答：正确。理由：已有确凿证据说明该项债务不得收回

20.注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记

录是正确可靠的。

答：错误。理由：因为被函证者不能认真对待询证函时，或询证函在邮局丢失等，均可能收不到相应的复函

21.注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新增加的重要固定资产。

答：正确。理由：实地观察固定资产的起点有两个，以固定资产明细分类账为起点，或以实地为起点。无论哪种起点，观察的重点都是本期新增的重在固定资产22.注册会计师对被审单位实施销货业务截止测试，主要目的是为了检查销货业务的入账时间是否正确.

答：正确。理由：截止测试是为了证实接近资产负债表日的业务活动是否记入适当的期间，以及是否存在跨期事项而实施的实质性测试程序

23.注册会计师如果将收入与资产虚报问题确定为被审计单位销货业务的审计

重点，则通常无需对销货业务完整性进行交易实质性测试。

答：正确。理由：销货业务的审计一般偏重于检查虚报资产和收入问题，因此，通常无需对销货业务完整性进行交易实质性测试

24.如果注册会计师通过实施审计程序发现被审计单位确实存在未入账应付账款，除了将有关情况详细记入工作底稿之外，还应根据重要性原则确定是否需要建议被审计单位进行相应的调整。

答：正确。理由：注册会计师提供的审计属于“公允性”审计，即，对于所发现的任何“问题”均应根据重要性原则决定如何处理。这种原则具有一般性。25.为确定“应付债券”账户期末余额的合法性，注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。

答：错误。理由：确定“应付债券”账户期末余额合法性的审计程序是检查债券交易的原始凭证，而向债权人及债券的承销人或包销人进行函证，则是证实“应付债券”期末余额真实性的测试程序。

26.存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。

答：错误。理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。

27.向银行或其他债权人函证短期借款，是审查短期借款的一个必要的、不可替代的程序。

答：错误。理由：对于负债类项目的函证不是必须的，一般是在金额较大或认为必要时才实施函证程序。

28.长期借款形成后，在偿还期限内，很少发生变动，如果审计年度内长期借款没有发生变动，注册会计师可以省略相关的审计程序。

答：错误。理由：对于没有发生变动的长期借款，注册会计师可以简化相关审计程序，但绝不能省略。所以，题目中的说法是错误的。