个人所得税专题讲解

西南交通大学个人所得税专题

一、个人所得税的概念：

个人所得税（personal income tax）是以个人(自然人)取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税，是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。

二、个人所得税的征收范围：

根据国家相关法规规定：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；和其他所得。

我校涉及的个人所得税税种主要包括工资、薪金所得，和劳务报酬所得。

本校免税项目主要包括：1、省级人民政府以上单位颁发的奖励；2、抚恤救济金；3、安家费、离退休人员工资、补助等。

三、按照计算方法分类

西南交通大学个人所得税主要分为下列三种：

•工资薪金税

•劳务税

•年终奖税

工资薪金税每月都会涉及；劳务费是偶然所得，只有在有劳务收入时会涉及；年终奖税每年只涉及一次，该税种是国家在工资薪金税的基础上使用的一种优惠税种。

这三种税之间的关系为：

•劳务税与其他两种税独立，税率及计税方法均不同；

•工资薪金税与年终奖税，税率相同、计税方法不同；年终奖税只与发放年终奖当月的工资有关，与其他工资薪金类收入无关。

四、常见问题：

1、工资薪金税和劳务税是分类按月累计计算，而非单笔计税。

例如：某人一月工资薪金类收入共三笔：分别为：1500元、1000元、800元；劳务费收入共两笔：200元、800元。

在该案例中，某人一月的工资薪金税只与一月的三笔工资薪金类收入（1500元、1000元、800元）相关，其金额应由这三笔收入加总之后进行计算，而非每笔单独计算同样，一月劳务税只与一月的两笔劳务费收入（200元、800元）有关，其金额应由这两笔收入加总之后进行计算，而非每笔单独计算

2、由于不同税种的计税方式各不同，所产生的税金也不同。

所以请老师们在网上录入筹金的时候，认真按照真实业务的性质选择酬金的性质。

3、工资薪金税率的3张表的意义相同

工资薪金税率表解析：

税率表一：

•不超过500元的，税率5%，速算扣除数为0；

•超过500元至2000元的部分，税率10%，速算扣除数为25 。

•超过2000元至5000元的部分，税率15 %，速算扣除数为125。

•超过5000元至20000元的部分，税率20 %，速算扣除数为375。

•超过20000元至40000元的部分，税率25%，速算扣除数为1375。

•超过40000元至60000元的部分，税率30%，速算扣除数为3375。

•超过60000元至80000元的部分，税率35%，速算扣除数为6375。

•超过80000元至100000元的部分，税率40%，速算扣除数为10375。

•超过100000元的部分，税率45%，速算扣除数为15375

税率表二：

•不超过500元的，税率5%

•超过500元至2000元的部分，税率10%

•超过2000元至5000元的部分，税率15 %

•超过5000元至20000元的部分，税率20 %

•超过20000元至40000元的部分，税率25%

•超过40000元至60000元的部分，税率30%

•超过60000元至80000元的部分，税率35%

•超过80000元至100000元的部分，税率40%

•超过100000元的部分，税率45%

税率表三：

这三张工资薪金税率表形式不同，实质是一样的。税率表一是大家常见的形式，税率表二是税率表一的前身，也就是工资薪金税率表的原型，税率表三则是将工资薪金税率表图形化之后的结果。

先看表三：我们可以发现工资薪金税是分段计算税金的，也就是说如果某人某月收入2000则税率为0%，免税；如果该人本月又获得工资薪金1500元，则有500元属于5%税率区间，1000元属于10%的税率区间；如果收入继续增加，则税率逐级往上递增。

例如：例：张XX10月应税工资1025、教学酬金一2500、教学酬金二800、岗位津贴1900。计算每项应交税金。

【计算方法一】：利用速算扣除数进行简便运算

工资税：1025小于起征点两千,不纳税。

教学酬金一应缴纳的税金：应税总金额2500+1025-2000=1525元，属于500到2000税率档，因此税率10%，速算扣除数25。应交税金=1525*10%-25=127.5

教学酬金二应缴纳的税金：应税总金额800+2500+1025-2000=2325元，属于2000到5000的税率档，因此税率为15%，速算扣除数125。应交税金=2325*15%-125-127.5=96.25

岗位津贴应交税金：应税总金额1025+2500+800+1900-2000=4225元，属于2000到5000的税率档，因此税率为15%，速算扣除数125。应交税金4225*15%-125-（127.5+96.25）=285元。

如当月有多笔酬金可依此方法类推。 【计算方法二】：利用数轴法进行计算 （1）、四笔钱加和确定总金额：1025+2500+800+1900=6225元 （2）、依据税率表绘制数轴，6225小于7000

（3）、按照应税所得额在数轴上取点

（4）、根据税率表确定各段的税率

也就是说与某笔收入相关的工资薪金税只与它最后落入的税率区间相关。收入增加影响的是局部税金而非整体税金。

比较表二和表一：两者的区别在于速算扣除数。实质上表一是工资薪金税的一个速算表。速算扣除数就是按此速算方法所产生的一个固定差额。以超过500元至2000元的部分，税率10%，速算扣除数为25 为例。如果收入为3000元，按税率表一的算法应为：1000*10%-25；按税率表二的算法应为：500*5%+500*10%；两种表达形式中，表达式二更真实，表达式一更简便。速算扣除数则为最高税率之前的各段税率区间多计算的税金。

0 2000 2500 4000 7000

0 2000 2500 4000

7000

1025 2500

800 1900

0 2000 2500 4000 7000 1025 2500 800 1900 0% 5% 10% 15%