固定资产折旧税法规定总结

固定资产折旧所得税的培训
项目名称
足额提取
不动产
按照固定资产预计尚可使用年限分 期摊销 该资产原值减除提取折旧后的净 值，应并入重置后的固定资产计税 成本，并在该固定资产投入使用后 的次月起，按照税法规定的折旧年 限，一并计提折旧
动产
引用文件
推倒重 置 未足 改建 额提 取及 其他
该固定资产的改扩建支出，并入该 固定资产计税基础，并从改扩建完 工投入使用后的次月起，重新按税 提升功 法规定的该固定资产折旧年限计提 能、增 折旧，如该改扩建后的固定资产尚 加面积 可使用的年限低于税法规定的最低 年限的，可以按尚可使用的年限计 提折旧。 租入 按照合同约定的剩余租赁期限分期 摊销
●国家税务 总局关于企 业所得税若 干问题的公 告 国家税务总 局公告 [2011]第34 号 ●企业所得 税法第十三 条●企业所 得税法实施 条例第六十 八条
足额提取 改良 未足额提取 企业在原有的固定资产未达到《实施条例》规定的最低折旧年限前，使用 功能相同或类似的新固定资产替代旧固定资产的，企业可根据旧固定资产 的实际使用年限和本通知的规定，对新替代的固定资产采取缩短折旧年限 或者加速折旧的方法。 企业过去没有使用过与该项固定资产功能相同或类似的固定资产，但有充 国税发 分的证据证明该固定资产的预计使用年限短于《实施条例》规定的计算折 [2009]81号 旧最低年限的，企业可根据该固定资产的预计使用年限和本通知的规定， 对该固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧的方法。 若为购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于《实施条例》规 定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%.最低折旧年限一经确 定，一般不得变更。 足额计提折旧后继续使用而未进行处置（包括报废等情形）超过12个月 的，今后对其更新替代、改造改建后形成的功能相同或者类似的固定资 产，不得再采取缩短折旧年限的方法。
替换
用新的
用旧的
Байду номын сангаас
已享 提足折旧超12 受缩 月 短年 限
支出占取得时 计税基础的 50%，延长使 按照固定资产尚可使用年限分期摊销。 大修 用年限2年以 理 上 其他 应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊 销年限不得低于3年
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