路桥公司会计核算办法.docx

路桥工程有限公司项目会计核算办法为进一步加强财务管理，规范工程项目会计核算行为，正确核算工程成

本，准确地反映工程项目的经济效益，结合公司工程项目的实

际情况，制定本办法。

项目部可根据实际需要设置总账科目、明细科目和总分类账、明细账分类账以及管理所需的各种备查账簿。设置的会计科目和账簿要尽量精简、适用，便于编制会计报表，能全面、准确地反映工程项目

所发生的经济业务和一定期间内盈亏的实际情况。

工程项目常用会计科目：

一、资产类科目：现金、银行存款、应收账款、应收票据、预付账款、备用金、其他应收款、内部往来、原材料、周转材料、低值易耗品、固定资产、累计折旧、固定资产清理、临时设施、临

时设施摊销、存货跌价准备。

二、负债类科目：应付账款、预收账款、其他应付款、应付职工

薪酬、应交税费。

三、所有者权益类：本年利润。

四、成本类：工程施工、机械作业、制造费用、工程结算。

五、损益类科目：主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、财务费用。

现金

现金是指项目部为了满足施工过程中零星支付需要而

保留的现金。

企业现金的收入、支出和保管都应由出纳人员负责办理。项目部的一切现金收支，都必须取得或填制原始凭证，作为收付款项的书面证明，不准挪用公款，也不准用“白条”抵充现金库存。对于办完现金收付业务的凭证，出纳人员要加盖“现金收讫”或“现金付讫”的戳记，表示

款项已经收付完毕，可据以登记有关

账簿。

每月末项目会计必须对出纳保管的现金进行盘点，发现“长款”、“短款”现象，及时报告处理。

银行存款

银行存款是指项目存放在银行和其他金融机构的货币资金。

本科目的借方反映项目存款的增加，贷方反映项目存款的减少，期末借方余额，反映项目期末存款的余额。

银行存款日记账应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发展顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。对于办完银行收付业务的凭证，出纳人员要加盖“银行收讫”或“银行付讫”的戳记，表示款项已经收付完毕。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。月份终了，企

业账面结余与银行对账单余额

之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，应按月编制"银行存

款余调节表"，调节相符。

应收账款

“应收账款”科目核算项目部应向建设单位或总包单位收取的款项。明

细账借方发生额反映已完工程形象进度收入，应与“工程结算”科目贷方发生额相对应，金额一致，贷方发生额反映已收工程款。

应收票据

应收票据是指项目部持有的、尚未到期兑现的商业票据，包

括“银行承兑汇票”和“商业承兑汇票”两种，它是交易双方以提供与接受劳务为基础而使用的一种信用凭证。是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。项目部持有的商业票据一般为

不带息的商业汇票。取得应收票据的会计处理

借：应收票据??????? 贷：应收账款

票据到期收回时，按票据的面值：

借：银行存款贷：应收票据

票据转让的会计处理

借：原材料贷：应收票据

票据贴现的会计处理

借：银行存款(收到的贴现净额)

借：财务费用贷：应收票据

预付账款

“预付账款”科目核算项目部按照分包工程合同和购货合同规定预付给分包单位和材料供应单位的款项，应按分包单位和材料供应单位设置明细账，本科目反映与分包单位和材料供应单位的往来款

项。

备用金

备用金是项目部拨付给工作人员备作差旅费、零星采购、零

星开支等用的款项。备用金的核算，设置“备用金”账户。它属于资产类账户，借方登记增加数，贷方登记减少数，余额表示库存的备用金数额，并按照领用单位或个人设明细分类账户核算。

财会部门必须对备用金建立定期与不定期相结合的清查盘点，防止挪用或滥用，保证备用金的安全完整，在年度末必须全

部归还结清。

其他应收款

其他应收款通常是指项目部在提供劳务以外发生的1、应收的各种赔款、罚款；2应向职工收取的各种垫付款项；3、备用金；4、存出保证金，如租入包装物支付的押金；5、其他各种应收、暂付款等各种应收、暂付款项，应按其他应收款的项目分

类，并按不同的债务人设置明细账。

项目部应当定期或者至少于每年年度终了，对其他应收款进

行检查，将其收回。

内部往来

本科目核算总部与项目部的往来交易。

本科目应设置“路桥公司”和“总公司”两个二级明细科目，“路桥公司”科目下再设“借款”、“借款利息”、“社保基金”、

“利润转入”、“上交利润”、“其他”等三级科目，“总公司”科目下再设“开户押金”、“保证金”等科目。

项目部的“本年利润”科目在年度末转入“内部往来—利润

转入”，不转入“利润分配—未分配利润”科目。

原材料

原材料可分为：主要材料、其他材料、火工材料、修理用备

件、零星材料、油料。主要材料包括：钢筋、型钢（含钢板）、水泥、钢绞线、河砂、碎石等；其他材料包括：锚具、波纹管、橡胶支座、外加剂、深测管、土工布、土工格栅等；火工材料包

括：雷管、炸药、导火索等；修理用备件包括：配件、工具等：零星材料包括：扎丝、焊条、沥青、麻袋、木材等。油料包括：

汽油、柴油、润滑油等。

本科目可按材料的类别、品种和规格等进行明细核算。

项目部购入并已验收入库的材料，按实际成本，借记本科目，按实际成本，贷记“库存现金”或“银行存款”“应付账款”科

目。所有材料的购入必须先通过本科目进行会计核算，领用时再通过本科目摊入成本。领用材料的实际成本采用个别计价法、先进先出法等计算确定。本科目期末借方余额，反映企业库存材料

的实际成本。

原材料估价入账的会计处理

在日常核算中，有时会碰到外购的材料已运达，而发票账单等凭证未到，货款尚未支付的采购业务。这类业务收料在先，付款在后，一般短期内，发票账单等凭证即可到达。为简化核算手续，对于月份内发生的该项业务，可暂时不予进行总分类账的处理，只将收到的材料在明细

账中登记；待月末时，如发票账单等