企业纳税实务课件习题与实训的答案第6单元 企业所得税纳税实务-PPT课件

【引导案例】

华美股份公司2000 年2 月注册成立，系增值税一般纳税人，执行新企业会计准则。适用的

企业所得税税率为25%。2019 年度应纳税所得额（可结转以后年度弥补的亏损额）为-40 万元， “递延所得税资产——亏损”账户余额10 万元。2019 年度有关纳税资料如下： （1）销售产品取得不含税销售额7 800 万元，销售成本3 900 万元，缴纳增值税530 万 元，城市维护建设税和教育费附加53 万元。 （2）取得营业外收入200 万元，系2019 年1 月1 日投资利达公司3 000 万元，占利达公 司股本的40%，利达公司2019 年1 月1 日可辨认净资产公允价值为8 000 万元，采用权益法 核算。2019 年度利达公司实现净利润250 万元，两单位采用的会计政策相同。 （3）2019 年12 月31 日投资振兴公司1 000 万元，占振兴公司实收资本的3%，采用成







（6）发生管理费用1 600 万元，其中，新技术、新产品、新工艺发生的 研究开发费用560 万元（符合税法加计扣除的条件），业务招待费用100 万元。 （7）发生财务费用377 万元，其中，支付其他企业借款2 000 万元一年 的利息180 万元， 同期银行贷款利率为6%。 （8）发生营业外支出150 万元，其中，公益救济性捐赠支出90 万元（ 公益救济性捐赠符合 捐赠的税法条件），赞助支出55 万元，税收滞纳金1 万元，罚款支出2 万元，违约金支出2 万元。 （9）购置安全生产专用设备，价款200 万元（符合优惠目录）。 （10）2019 年年底固定资产账面余额4 000 万元（见表6-1），本期会 计折旧465 万元， 其中电子设备账面余额1 200 万元，本期会计折旧240 万元，税收折旧 400 万元，其他固定资 产的会计折旧与税收折旧不存在差异，假定2019 年以前不存在资产折旧 、摊销纳税调整项目。
6.1.1 企业所得税纳税人


企业所得税纳税人，是指在中华人民共和 国境内，企业和其他取得收入的组织（以 下统称企业），但不包括个人独资企业、 合伙企业。 按照纳税义务的不同，企业所得税纳税人 分为居民企业和非居民企业
6.1.2企业所得税征税范围

1.居民企业所得税征税范围 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得 缴纳企业所得税，包括销售货物所得、提供劳务 所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所 得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、 接受捐赠所得和其他所得。 2.非居民企业所得税征税范围 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当 就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所 得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所 有实际联系的所得，缴纳企业所得税。


（11）2019 年企业从业人数（全年平均人数）300 人， 资产总额（全年平均数）24 000 万元。 （12）2019 年度已预缴企业所得税2 万元。

想一想： 1、该生产企业应采用哪种方法办理出口退（免）增值税的

核算？

2、试计算该企业 2019 年11 月份应纳（或应退）的增值税并
进行相关的账务处理。

3、试计算该企业 2019年12月份应纳（或应退）的增值税并
进行相关的账务处理。

4、你会办理该企业的出口货物退（免）增值税申报工作吗？
6.1 企业所得税税法的基本规定


企业所得税是对我国境内的企业和其他取 得收入的组织的生产经营所得和其他所得 征收的一种税种。 现行《中华人民共和国企业所得税法》自 2019年1月1日起施行，适用于包括外商投 资企业的所有企业。

6.2.1.1收入总额



企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的 收入。收入总额的具体构成内容 （1）销售货物收入 （2）提供劳务收入 （3）转让财产收入 （4）股息、红利等权益性投资收益 （5）利息收入 （6）租金收入 （7）特许权使用费收入 （8）接受捐赠收入 （9）其他收入
《企业纳税实务》


主编
戴桂荣
成骏

高等教育出版社北京分社


专业能力目标： 通过本单元学习，明确企业所得税征 税制度；掌握企业所得税税额的计算 方法；能熟练资产负债表债务法下企 业所得税的核算原理；会进行企业所 得税的会计处理；会填制企业所得税 纳税申报表。 应具备完成企业所得税纳税申报知识、 所得税计算技能及相关业务素养，会 与税务机关打交道，利用所得税会计 准则完成所得税会计核算工作。

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本法核算，2019 年4 月振兴公司决定分配红利100 万元，5 月份收到。2019 年12 月以1 020
万元的价格把对振兴公司的投资对外转让。 （4）2019 年度债券利息收入180 万元，其中，国债利息收入50 万元。



（5）发生销售费用1 500 万元，其中，广告费和业务宣传费1 200 万元。
6.1.4企业所得税减免与抵免


国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目 ，给予企业所得税优惠。 我国企业所得税优惠政策灵活多样，包括 免税收入、减免税、降低税率、加计扣除 、加速折旧、减计收入、税额抵免等。
6.2企业所得税的计算

6.2.1应纳税所得额的确定 应纳税所得额是企业所得税的计税基础。按照《企业所 得税法》的规定，应纳税所得额为企业每一纳税年度的 收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及 允许弥补的以前年度亏损后的余额。用公式表示： 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣 除-允许弥补的以前年度亏损

6.1.3 企业所得税税率


1.企业所得税的基本税率为25%。适用于居民企业和在 中国境内设有机构场所且所得与机构场所有实际联系的 非居民企业。 2.企业所得税优惠税率。符合条件的小型微利企业适用 税率20%；在中国境内未设立机构场所的、或虽设立机 构场所但取得的所得与其机构场所没有实际联系的非居 民企业适用税率20%，但实际征收时适应10%的税率； 国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率15%。