“营改增”对企业和国家税收的利弊分析

“营改增”对企业和国家税收的利弊分析

“营改增”对企业和国家税收的利弊分析

引入

我国在很长的一段时间内实行增值税和营业税两税并存的政策，这对于企业和整体经济的发展而言都是一个不小的包袱，并且进一步影响出口等其他方面。为了解决这一问题，国家决定实行“营改增”的部分行业以及部分地区的试点。

“营改增”，顾名思义，即将以往税制中一部分应当缴纳营业税的项目改为缴纳增值税，即只需对增值部分缴纳税收。“营改增”的首次试点实在2012年初，试点地在上海。2012年8月1日起又扩大了试点范围，试点范围的进一步扩大不仅仅限于地区，而且扩大到不同的行业。“营改增”的施行为企业和国家税收分别带来了不同方面以及不同程度的影响，有利也有弊。在文中将进行详细的分析。

1 “营改增”对企业的影响

1.1 “营改增”为企业带来的好处

首先，“营改增”为企业带来的好处是有目共睹的。那就是“营改增”为企业减少了不必要的重复纳税。众所周知，增值税的纳税原理是只对企业产品或者服务的增值部分缴税，即进项税可以抵扣一部分销项税。实行了“营改增”以后，对于企业营业税应纳税项目也只用对增值部分缴税，这样大大减少了企业的税务负担，本文由毕业论文网收集整理可以说是从根本上和源

头上为企业“减负”。其次，小规模纳税人在此次“营改增”的试点中是最大的受益者。小规模纳税人是指销售额小于500万的纳税人。如果一个企业被划定为小规模纳税人，那么国家对其征收的营业税税率将从5%下降到3%。因此，相对于一般纳税人来讲，此次“营改增”对于小规模纳税人带来的影响要更为明显一些（黄翠玲，2013）。最后，“营改增”对企业带来的有利影响还体现在它对该行业的影响。实行了“营改增”之后，产业链中环环抵扣的减税作用比较明显，这对于处于该行业的企业而言也是有良多裨益。因此，综上所述，“营改增”在一定程度上对于企业而言是具有有利影响的，如何将这种有利影响最大化，则需要企业不断调整制度来适应政策的变化。

1.2 “营改增”给企业带来的负面影响

任何事物都具有两面性，对于此次“营改增”的政策而言也不例外。“营改增”为企业带来的负面影响可归纳为以下几点。其一，黄翠玲（2013）指出）“营改增”对于一些无法在日常业务中取得进项税发票的企业而言实际上是加重了税负。这样一来由于进项税额不能够抵减销项税额，从而无论是缴纳营业税还是增值税其税基都是不变的，而增值税的税率明显要高于营业税的税率，因此，这样以来，对于这些企业而言是雪上加霜。例如，交通运输行业内的一些企业就是这样的情况。其次，“营改增”可能会进一步使得企业开具假的进项税发票来进行财务和纳税造假行为，进而对于企业内控制度也产生了较大的影响和挑战，

是企业面临更大的道德风险问题。最后，“营改增”之后，纳税的因素主要是利润水平，税率以及营业成本中可抵扣项目的占比情况，因此，换言之，并不是“营改增”以后所有企业的纳税都会降低。

2 “营改增”对国家税收的影响

2.1 “营改增”对国家税收的有利影响

第一，尽管从不同的行业来看，“营改增”的效果不尽相同，但对于整个经济运行情况而言是有利的。国家税收的目的，不是加重整体经济运行的负担，而是在满足财政各项支出需求的同时，还应当起到合理调整产业结构的作用，并使得企业的发展更加良好。从这个角度而言，“营改增”对于国家税收的最终目的起到了促进作用。尽管结构性减税政策会在短时间内减少国家税收收入进而减少国家财政收入，但是从长远的角度来看，结构性减税之后，企业从整体上会发展的更好，因此未来的利润也会增加，因此国家在企业所得税这一块的税收收入又可以进一步增加，从而抵消了“营改增”政策带来的短期税收收入减少的影响。对于国家税收的长远发展大有好处。其次，我国长期实行营业税和增值税两税并存的政策（蔺美英，2013），这会造成对企业重复征税以及加重企业税收负担的问题。在实行“营改增”之后，国家税收中营业税和增值税双重征税的问题得到了有效的解决，对于我国国家税收和税制改革而言是一项重大的裨益。

2.2 “营改增”对国家税收的不利影响

“营改增”之后，对国家税收产生了一系列的不利影响，其主要体现在以下几点。其一，有学者认为，如果在全行业的范围内实行“营改增”，则全年税收将减少大约3500亿人民币（刘昌荣，2011）。这对于财政收入而言，是一个不小的影响。其二，由于“营改增”并不是在全行业和全国范围内试点，因此税收征收的监管和执行会产生一定的问题。在试行这个制度的期间，难免会有国家公职人员利用自身职务之便来谋取私利，从而对国家税收和财政收入产生影响。例如，不同地区之间可能会因为有些地方进行了“营改增”试点而有些地方没有试行“营改增”制度而产生问题，因为，这时候纳税人可能会不以纳税机构所在地的标准来纳税，而是想方设法逃税避税。又例如，一个企业如果主营业务有多种，而这些主营业务分别属于“营改增”的试点行业之内以及“营改增”的试点行业之外，那么也会在税收核算上面产生问题，进而对国家税收产生不利影响。

3 结论

本文从分别从“营改增”政策对于国家税收和企业的影响为立足点，着重分析了其利与弊。对于企业而言，总体上来讲，“营改增”是降低了企业的税收负担，但是也对一部分企业产生了诸如加重税收负担和内控风险的不利影响。对于国家税收而言，虽然在短期内“营改增”这样的结构性减税会产生诸如减少国家税收和税收监管问题等等不利的影响，但从长期来看，则会有利于国家税收及其发展。综上所述，“营改增”对于