乐视内部审计案例分析

1，乐视信息技术（北京）有限公司（以下简称“乐视”）成立于2004年。通过“平台+内容+终端+应用”的商业模式，乐视已经建立了七个无关的垂直业务，通过业务整合形成了独特的LETV“生态系统”。随着乐视的不断发展，乐视在2010年8月被列为中国的宝石，其业务范围也在不断扩大。2014年，公司业务总收入达到100亿元，2016年业绩报告显示，实现营业收入219.87亿元。在看似繁荣的形势背后，存在着巨大的金融危机。LETV有大量的融资，同时，它拖欠了手机供应商高达150亿元的违约金，而且尚未支付超过60％的版权费。2017年7月7日，董事长贾跃亭辞职，公司五位重量级高管也相继辞职。LETV的股价一路下跌，并面临退市的风险。2，内部控制问题分析（1）内部环境1.组织结构。2016年11月6日，贾跃亭首次公开承认LETV存在发展速度过快，组织能力不平衡，人员配备等问题。公司董事会下设许多支持组织，包括战略委员会，审计委员会，提名委员会等，但没有预算机构和绩效评估机构，不利于权力和职责的明确化。。尽管LETV有许多组织，但其内部控制并不完善。主要性能是财务部门和审计部门是分开的，两者都不是独立的。结果，不能保证内部审计的独立性。2.

人力资源政策。随着LETV的迅速发展，对人才的需求也在增加。但是贾跃亭并没有起到示范作用。在公司业务发展中，选拔的人员过于繁琐，没有为每项业务的实施提供相应的情报和能力支持。在人员过多的团队中，贾所付出的管理成本大大增加了。自2016年12月以来，LETV的高级管理人员，包括LETV体育总编辑敖明，LETV总裁张志勇，LETV 汽车的yoerge summerer和全球首席品牌官Marco Mattiachi都已先后离开公司。贾跃亭曾经以高薪聘请了各个领域的专家，但这些专家并未在LETV模式下发挥应有的作用。（2）风险评估。LETV已根据目标设定确立了其战略目标。然而，LETV的生态模式并没有将LETV提升到一个新的高度，这已经受到许多外部人士的质疑。根据经济分析，这基本上是由顶层设计中的错误引起的。LETV在建立业务目标的过程中也存在差异。LETV的运营效率，创新绩效和盈利能力并未得到体现，但仍在朝着不利的方向发展。这表明LETV 的业务目标在制定过程中是不够的，并且无法合理地估计企业可以承受的风险。在缺乏资金的情况下，乐视网仍然会引入其他企业的合并，企业发展战略显然不符合公司的发展水平。LETV的外部融资能力不断下降，其偿付能力指数已接近上限。企业的资产负

债率较高，而流动性比率仅为1.39，相对较低，比同行业低两倍以上。公司的债务偿还风险上升，资金使用效率低下，难以保证资金的安全性和完整性。文化市场的竞争日益激烈，需求趋于多样化。贾的业务风格更具冒险精神，并且在原始市场中并未得到巩固和深化。相反，他使用可用资金来扩展其他业务范围。LETV面临的固有风险是国家颁布的一系列严格的互联网视频内容监管政策，这是同一行业必须面对的风险。残留风险是经理采取相应措施应对风险后仍然存在的风险。关联方资金短缺影响了乐视的正常融资渠道。为了解决这个问题，乐视通过与金融机构的谈判与合作以及债转股，缓解了暂时的资金压力，但并没有从根本上解决融资问题。