企业十大疑难财税问题
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是指征纳税行为所触及到的客体或标的物。每种税 都有征税对象的规定。如所得税的征税对象是企业 或个人的应税利润或所得。
是指计算应征税额的依据。如房产税，其征税对象 是在城乡的房产，其计税依据是房产的评估值。如 企业所得税，其征税对是企业生产经营所得和其他 所得，其计税依据是相应的所得额。
是指按照税法规定在商品、所得、财产和资源的流 转过程中应当征税的环节。如我国的资源税是在应 税资源的开采环节征税，其他环节不征税；如我国 的增值税对商品的生产、批发和零售均应征税。
4、 虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票 罪。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的 其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十 万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三 年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚 开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒 刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产 。虚开的税款数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别 重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。
•
•税务 •登记
项目 税务登记 设立登记
变更登记
主要内容
是纳税人在开业、歇业前以及生产经营期间发生较大变动时 ，在法定期间内就其经营情况向主管税务机关办理书面登记 的一项法定手续。税务登记主要分为三种类型，即设立登记 、变更登记和注销登记。
从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营 业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办 理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本（纳税人领取 临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登记证及副本 ）。
外出经营 报验登记
纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产 经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活 动税收管理证明》。 税务机关按照一地一证的原则，核发《外管 证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天 。
•
•
•
• 纳税人承担的刑事法律责任
•法律 •责任
❖ 借款费用核算与纳税处理 ❖ 企业重组核算与纳税处理 ❖ 有关报表事项与纳税处理 ❖ 合并报表抵销疑难问题处理 ❖ 现金流量表疑难问题解析
•
• 1. 纳税基础与税务会计
•税种 •设置
•
•税制 •要素
要素 纳税主体 课税对象 课税依据
征税环节
税目
主要内容
是指对国家负有直接纳税义务的单位或个人。分为 自然人和法人（纳税人、扣缴义务人）。
是征税对象的具体化，它反映了具体的征税范围， 是税法中规定应当征税的具体产品Biblioteka Baidu行业和项目 ，体现了征税的广度。
•
要素
主要内容
税率 纳税期限 课税依据
是单位税基应征税额的比例或标准，反映征税的深度 。如定额税率、比例税率、 累进税率、零税率。
是指征纳税行为所触及到的客体或标的物。每种税都 有征税对象的规定。如所得税的征税对象是企业或个 人的应税利润或所得。
• 1、 偷税罪。纳税人采取伪造、变造、隐慝、擅自销毁 帐薄、记帐凭证，在帐薄上多列支出或者不列。少列收入，经 税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报手段， 不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额百分之十以上不 满百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万元的，或者 因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处三年以下有 期徒刑或者拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下的罚金；偷 税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万元以 上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额一倍以上 五倍以下的罚金。 • 2、 逃避追缴欠税罪。纳税人欠缴应纳税款，采取转移或 者隐慝财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额 在一万元以上不满十万元的，处三年以下有期徒刑或者拘役， 并处或者单处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金；数额在十万元 以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处欠缴税款一倍以 上五倍以下罚金。
•
• 3、 骗取出口退税罪。以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国 家出口退税款，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处 骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的 ，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下 罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期 徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收 财产。
纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商
行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关如 实提供有关证件、资料，申报办理变更税务登记。
•
项目
主要内容
注销登记
纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务 的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前， 持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按 规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的， 应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和 资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 纳税人被工商行 政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当 自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记 机关申报办理注销税务登记。
是指纳税人在发生纳税义务后，应向税务机关申报纳 税人的起止时间。它是税收强制性和固定性在时间上 的体现。
减免税 违章处理
是将应属于国家的一部分财政收入以减免税优惠的形 式让渡给纳税人。
纳税人违犯各种税收法令、条例、征收办法的行为， 统称为违章行为。税务机关根据税法规定，对各种违 章行为作出的处理，称为违章处理。违章处理的措施 有：加收滞纳金、罚款、追究刑事责任等。
企业十大疑难财税问题
2020年5月31日星期日
• 读史使人明智， • 读诗使人聪慧， • 学习数学使人精密， • 学物理使人深刻， • 伦理学使人高尚， • 逻辑修辞使人善辩。
•
•目 录
❖ 纳税基础与税务会计核算 ❖ 特殊收入核算与纳税处理 ❖ 特殊资产核算与纳税处理 ❖ 资产损失核算与纳税处理 ❖ 投资业务核算与纳税处理
是指计算应征税额的依据。如房产税，其征税对象 是在城乡的房产，其计税依据是房产的评估值。如 企业所得税，其征税对是企业生产经营所得和其他 所得，其计税依据是相应的所得额。
是指按照税法规定在商品、所得、财产和资源的流 转过程中应当征税的环节。如我国的资源税是在应 税资源的开采环节征税，其他环节不征税；如我国 的增值税对商品的生产、批发和零售均应征税。
4、 虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票 罪。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的 其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十 万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三 年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚 开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒 刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产 。虚开的税款数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别 重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。
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•税务 •登记
项目 税务登记 设立登记
变更登记
主要内容
是纳税人在开业、歇业前以及生产经营期间发生较大变动时 ，在法定期间内就其经营情况向主管税务机关办理书面登记 的一项法定手续。税务登记主要分为三种类型，即设立登记 、变更登记和注销登记。
从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营 业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办 理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本（纳税人领取 临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登记证及副本 ）。
外出经营 报验登记
纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产 经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活 动税收管理证明》。 税务机关按照一地一证的原则，核发《外管 证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天 。
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• 纳税人承担的刑事法律责任
•法律 •责任
❖ 借款费用核算与纳税处理 ❖ 企业重组核算与纳税处理 ❖ 有关报表事项与纳税处理 ❖ 合并报表抵销疑难问题处理 ❖ 现金流量表疑难问题解析
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• 1. 纳税基础与税务会计
•税种 •设置
•
•税制 •要素
要素 纳税主体 课税对象 课税依据
征税环节
税目
主要内容
是指对国家负有直接纳税义务的单位或个人。分为 自然人和法人（纳税人、扣缴义务人）。
是征税对象的具体化，它反映了具体的征税范围， 是税法中规定应当征税的具体产品Biblioteka Baidu行业和项目 ，体现了征税的广度。
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要素
主要内容
税率 纳税期限 课税依据
是单位税基应征税额的比例或标准，反映征税的深度 。如定额税率、比例税率、 累进税率、零税率。
是指征纳税行为所触及到的客体或标的物。每种税都 有征税对象的规定。如所得税的征税对象是企业或个 人的应税利润或所得。
• 1、 偷税罪。纳税人采取伪造、变造、隐慝、擅自销毁 帐薄、记帐凭证，在帐薄上多列支出或者不列。少列收入，经 税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报手段， 不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额百分之十以上不 满百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万元的，或者 因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处三年以下有 期徒刑或者拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下的罚金；偷 税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万元以 上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额一倍以上 五倍以下的罚金。 • 2、 逃避追缴欠税罪。纳税人欠缴应纳税款，采取转移或 者隐慝财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额 在一万元以上不满十万元的，处三年以下有期徒刑或者拘役， 并处或者单处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金；数额在十万元 以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处欠缴税款一倍以 上五倍以下罚金。
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• 3、 骗取出口退税罪。以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国 家出口退税款，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处 骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的 ，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下 罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期 徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收 财产。
纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商
行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关如 实提供有关证件、资料，申报办理变更税务登记。
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项目
主要内容
注销登记
纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务 的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前， 持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按 规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的， 应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和 资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 纳税人被工商行 政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当 自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记 机关申报办理注销税务登记。
是指纳税人在发生纳税义务后，应向税务机关申报纳 税人的起止时间。它是税收强制性和固定性在时间上 的体现。
减免税 违章处理
是将应属于国家的一部分财政收入以减免税优惠的形 式让渡给纳税人。
纳税人违犯各种税收法令、条例、征收办法的行为， 统称为违章行为。税务机关根据税法规定，对各种违 章行为作出的处理，称为违章处理。违章处理的措施 有：加收滞纳金、罚款、追究刑事责任等。
企业十大疑难财税问题
2020年5月31日星期日
• 读史使人明智， • 读诗使人聪慧， • 学习数学使人精密， • 学物理使人深刻， • 伦理学使人高尚， • 逻辑修辞使人善辩。
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•目 录
❖ 纳税基础与税务会计核算 ❖ 特殊收入核算与纳税处理 ❖ 特殊资产核算与纳税处理 ❖ 资产损失核算与纳税处理 ❖ 投资业务核算与纳税处理