增值税作业与答案

增值税作业

1.某生产企业（增值税一般纳税人）2009 年 7 月份有关业务资料如下：

（ 1）购进生产用材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款

款 27 200 元；发生运输费用 1 500 元，其中：运费及建设基金 1 300

160 000 元，增值税元，装卸费和保险费

200元，已取得运输部门开具的运输发票。

（ 2）购进辅助材料，取得增值税专用发票上注明的价款40 000 元，增值税 6 800 元。

（ 3）购进建筑材料一批，取得的增值税专用发票税款注明的价款20 000 元，增值税款3 400 元；该批材料已运抵企业，并用于厂房修建工程；货款已转账付讫。

（ 4）购进生产用设备 1 台，并取得对方开具的普通发票，发票中注明的金额为585 000元；发生运输费用 3 400 元，其中：运费及建设基金 3 000 元，装卸费和保险费400 元，已取得运输部门开具的运输发票。

（ 5）向 A 公司销售自制产品一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为280 000元。代垫运杂费 2 340 元，其中：运费及建设基金 2 100 元，装卸费和保险费240 元，已取得由运输部门开具给该企业的运输发票；该企业另开普通发票（金额 2 340 元）向 A 公司收取该笔代垫运费。上述款项已办妥托收手续，月末尚未收回。

（ 6）因管理不善，致使库存生产用材料丢失，实际成本50 000 元。该厂在购进该批材

料时已取得增值税专用发票，其进项税额已在购进月份申报抵扣。

其他资料：该企业上月无留抵税额，各类货物增值税税率均为17％。

【要求】根据上述资料，计算该企业当月应纳的增值税额。

2.某大型仓储超市（增值税一般纳税人），2009年7月发生如下业务：

（ 1）购进家电一批，取得的增值税专用发票上注明价款200 万元，税款 34 万元，支付运输单位的运输费用7 万元。

（ 2）当月购进一辆小轿车，归管理部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价款

200 000 元，税款 3 4000 元；购进一辆小货车，用于运送超市货物，取得的增值税专用发

票上注明的价款70 000 元，税款11 900 元。

（3）向某粮食加工企业购进面粉 3 000 袋，大米 4 000 袋，货款已全部支付，并取得增值

税专用发票，货款 ( 不含税 ) 为 48 万元。

（ 4）采取以旧换新方式销售洗衣机200 台，旧洗衣机收购价200 元／台，新洗衣机出

售实际收款 1 800 元／台。

（5）销售冰箱 50 台，每台不含税售价 3 500 元，并实行“买一赠一” ，赠送的小家电价值

为 100 元／件（不含税）。

（ 6）购进 10 台收款机以提高工作效率，取得的增值税专用发票上注明价款80 000 元，税款 13 600 元。另支付运费 1 000 元，取得合法的货运发票。

（ 7）受托代销一批服装，双方约定每套售价400 元 ( 不含税 ) ，另按 10％提取手续费。在销售中超市将价格自行提高到每套450 元 ( 不含税 ) ，当月售出 100 套，仍与委托方按每套400元结算，并已取得委托方开具的增值税专用发票。

（8）分期收款方式批发文体用品一批，合同约定总销售额 ( 不含税 ) 为 40 万元，分四个

月平均收取。当月收到销售额（不含税）为10 万元。

（ 9）当月购进的面粉因管理不善毁损了 2 万元。

【要求】根据上述资料，计算该超市当月应纳的增值税额。

3.某城市电脑生产企业（增值税一般纳税人）2009 年 12 月份经营业务如下：

（ 1）销售电脑9 000 台，每台出厂价（不含税） 5 000 元。

（ 2） 1 000 台电脑按9 折折价销售，折扣价在同一张发票上开具。

（ 3）销售 800 台电脑因在10 日内一次性付款，给予销售折扣2％。

（ 4） 150 台采用以旧换新方式销售，每台旧电脑作价300 元。

（ 5）发货给外省市分支机构500 台用于销售。

（ 6）销售电脑收取运输装卸费10 万元，其中 30 000元为代垫运费，由运输公司承运

开具运输发票给购货方，另外70 000元由本企业开普通发票收取。

（ 7）用于本企业职工集体福利10 台，捐赠给运动会20 台。

（ 8）本月生产一批新型号电脑1000 台，每台成本价 4 000 元（无同类产品市场价格），

全部售给本企业职工，取得不含税销售额350 万元。

（ 9）本月发生已经到期无法退还的包装物押金10 万元。

（10）用本企业电脑 1 200 台与另一电脑元器件生产企业采取以物易物方式交换元器件，

双方均未开增值税专用发票。

（ 11）委托电脑商店代销电脑 2 000 台，收到电脑商店代销清单上注明销售 1 500 台，

按每台 4 800 元（不含税）结算，另支付每台代销手续费500 元。

（ 12）购入原材料取得增值税专用发票注明的价款 2 500 万元，已付款并验收入库。购

买原材料发生运输装卸费20 000 元，其中运输费15 000 元、装卸费 2 000 元、保险费 1 000元、建设基金 2 000 元。取得合法的货运结算单据。

（ 13）购入配件取得增值税专用发票注明的价款400 万元。购买配件发生运输费10 000元，取得合法的货运结算单据。

（ 14）直接组织收购旧电脑，支付收购金额40 万元。

（ 15）购买钢材用于基建工程，取得的专用发票注明价款为90 万元。

（ 16）以前月份入库的库存原材料本月发生非正常损失，账面金额30.5 万元（其中包

括应分摊的运输费用 5 000 元）。

（ 17）销售旧小轿车 1 辆，取得销售款80 000 元；购入原价60 000 元。

【要求】根据上述资料，计算该企业应纳的增值税。

4.某自行车厂（增值税一般纳税人），2009年5月份的购销情况如下：

（ 1）购进原材料、零部件一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为200 000 元，

增值税款为34 000 元；支付运输费用 2 500 元，其中运费 2 250 元，建设基金50 元，装卸

费 120 元，保险费80 元，已取得运输部门开具的运费发票。

（ 2）购进办公用品一批，取得普通发票，金额 3 510 元。

（ 3）直接收购废旧自行车，自行填制的收购凭证上注明的收购金额为50 000 元。

（ 4）接受某单位捐赠的计算机 2 台，价值11 700 元，取得普通发票，已投入使用。

（ 5）向当地某商场销售自行车500 辆，并开具增值税专用发票，单价( 不含税 ) 为 300

元／辆，销售额150 000 元；在结算时，给予商场5％的现金折扣，另开红字专用发票入账。

（6）向外地某商场销售自行车 1 000 辆，现已发货并按全部销售额向对方开具增值税专

用发票，销售额 300 000 元。双方约定货款分三期等额支付，现已收到首期货款。

（ 7）向某个体户销售自行车零配件，取得现金收入 4 680 元，开具普通发票。

该厂在月末计算申报增值税如下：

①销项税额= (150 000－150 000× 5％＋300 000× 1／3)× 17％= 41 225（元）

②进项税额= 34 000＋2 500×10％＋3 510／(1＋17％)× 17％＋50 000× 10％

＋11 700 ／(1 ＋17％) ×17％ = 41 160（元）

③应纳税额= 41 225—41 460 =－235（元）

【要求】根据税法规定，分析该厂本月计算申报的增值税是否正确。若有错误，请指出

错在何处，并正确计算该厂本月应纳的增值税额。