商业银行往来业务核算分析

二、商业银行准备金存款账户的开立

商业银行必须在当地中央银行开立准备金存款账户，该账户所 存放的资金主要包括两类：

法定准备金：是根据商业银行吸收存款的多少，按法定比例 必须保留在中央银行的存款准备金。 支付准备金：也称备付金，是保证日常资金支付的备用金。 存放中央银行款项——存中央银行存款 ——缴存中央银行财政性存款


设置的帐户：

——缴存中央银行一般性存款
三、商业银行与中央银行往来的账务处理
（一）缴存存款的处理

1.缴存财政性存款的核算 商业银行的各级机构吸收的财政存款（包括代收的中央预算收 入、地方金库款和代理发行国债款），应全额就地缴存人民银 行。财政性存款由各分、支行按财政性存款余额全额直接向其 开户的人民银行缴存，不在人民银行开户的分支机构应委托其 管辖行或代理行代为缴存。 一般按旬调整划缴，总分行在旬后8日内办理，其余行处旬后5 日内办理，不在人民银行开户的行处由其管辖行或代理行每月 调整一次：财政性存款增加即调增补缴，财政性存款减少即调 减退回。
某商业银行2007年1月末，各项财政性存款16500万 元，缴存中央银行财政性存款明细科目余额为10500 万元，该行在中央银行存放款项余额为4500万元， 欠缴部分于2月10日缴存。（该行财政性存款系按月 调整，罚息每日为欠缴额的万分之五）

要求：编制商业银行缴存财政性存款及支付罚息的会 计分录


一、商业银行与中央银行往来业务的内容

1、向人民银行发行库提取、缴存现金 2、按规定缴存存款——缴存财政性和一般性存款


3、向人民银行办理再贷款、再贴现业务
4、与其他商业银行的资金清算
5、系统内上、下级行之间资金头寸的调拨、借入、 借出
6、跨系统汇划款项和系统内50万元以上的大额汇划 款项


（1）商业银行的核算 调增补缴： 借：存放中央银行款项——缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项——存中央银行存款

调减退回： 借：存放中央银行款项——存中央银行存款 贷：存放中央银行款项——缴存中央银行财政性存款

（2）人民银行的核算：

调增补缴：
借：**银行存款准备金存款 贷：**银行划来财政性存款

调减退回：（与调增补缴分录相反）
欠缴存款的核算

欠缴存款：商业银行在调整缴存存款时，其在人民银行的准备金存款不足 支付部分，如果在规定期限内未能调入资金，即形成欠缴存款。 对欠缴存款的处理规定：


1对欠缴存款待商业银行调入资金时一次全额收回；人民银行不分次扣 收；
2对欠缴存款，每日按规定比例扣收罚款，人民银行随同扣缴存款时一 并扣收。 ⑴商业银行的核算： • 商业银行对其欠缴存款与实缴存款应分别账务处理； • 对欠缴存款应另填写《财政性存款欠缴凭证》（分联送交人行并单 式记账）（记入《待清算凭证登记簿》）； • 表外科目分录为： • 收入：待清算凭证——人民银行户

第二节 金融机构与中央银行往来会计管理和会计控制

商业银行是经营性银行，直接对社会办理各项金融业 务。

人民银行是中央银行，是发行银行、银行的银行。主 要运用货币政策工具实现对货币供应量和信贷规模的 控制，同时对商业银行进行监管。
人民银行有责任为商业银行之间的资金存欠提供清算 服务；并且会引起商业银行与中央银行之间的资金往 来。
2、缴存法定存款准备金的核算

法定存款准备金是各金融企业法人在人民银行开立的 准备金存款账户，用于核算全系统的法定存款准备金 以及系统内资金调拨、资金清算和日常支付的款项。 法定存款准备金率由人民银行根据银根松紧情况调整

法定存款准备金由各商业银行总行统一向人民银行缴 存。

具体做法为：各分支行将一般性存款余额表上报总行， 总行汇总后计算： 法定存款准备金=一般性存款余额合计*缴存比例
金融企业会计
李冬姝
第十一章 金融企业往来核算与管理
第一节 金融机构往来概述 第二节 金融机构与中央银行往来会计管理和会计控制 第三节 同城票据交换的会计核算与管理
第四节 同业往来的会计核算与管理
第一节金融机构往来概述

金融机构往来的主要内容

金融业各商业银行、非银行金融机构之间由于资金 划拨、融通或相互代理货币结算而发生的各类往来 业务； 金融机构与央行（人民银行）之间发生的各种资金 划拨、清算业务。
缴存财政性存款: 贷：存放中央银行款项——存中央银行存款4500
借：存放中央银行款项——缴存中央银行财政性存款4500 补缴欠缴部分及罚息： 借：存放中央银行款项——缴存中央银行财政性存款1500
营业外支出——违约金罚款支出2.25
贷：存放中央银行款项——存中央银行存款1502.25 1500*0.0005*3天=2.25万元 付出：待清算凭证——人民银行户


收入：待清算凭证——人民银行500 000

人民银行帐务：
借：工商银行准备金存款47 000
贷：工商银行划来财政性存款47 000

收入：待清算凭证——工商银行500 000
扣收欠缴缴存款的核算

商业银行调入资金时，与调增补缴存款比较，对扣收欠缴款要增加罚息的 处理。按旬调整的旬后第5天至收回之日，月后第8天至收回之日的罚息 ⑴人民银行的核算 贷：**银行划来财政性存款

Fra Baidu bibliotek
发生欠缴存款的核算：

⑵人民银行的核算

人民银行收到商业银行《财政性存款欠缴凭证》的3、 4联，记入《待清算凭证登记簿》（单式记账），账 务分录为：

收入：待清算凭证——xx银行户

例：某市工商支行根据4月10日存款余额在12日调整缴存存 款时，财政性存款应调增补缴547 000元，但因其准备金存 款不足，只能缴存财政性存款47 000元，其余为欠数。 工商行账务： 借：存放中央银行款项——缴存中央银行财政性存款47 000 贷：存放中央银行款项——存中央银行存款47 000

借：**银行准备金存款
借：**银行存款准备金存款 贷：业务收入——罚款净收入户

同时销记：付出：待清算凭证——xx银行户 ⑵商业银行的核算
借：存放中央银行款项——缴存中央银行财政性存款
营业外支出——违约金罚款支出
贷：存放中央银行款项——存中央银行存款

同时销记：付出：待清算凭证——人民银行户