商业银行往来业务核算分析
商业银行主要业务的会计核算
汇报人：文小库 2023-12-23
目录
• 存款业务 • 贷款业务 • 支付结算业务 • 外汇业务 • 其他业务
01
存款业务
பைடு நூலகம் 活期存款
活期存款是指客户可以随时存取的存 款，是商业银行最主要的负债业务之 一。
活期存款的利率通常较低，但具有较 大的灵活性和便利性。
会计核算时，商业银行应按照存款人 的姓名、存款种类、存取日期、存款 余额等内容设立账户，并定期核对账 目。
定期存款
定期存款是指客户在存款时约定 存期和利率，到期后一次性支取
本息的存款。
定期存款的利率通常较高，但客 户需要承担一定的利率风险。
会计核算时，商业银行应按照存 款人的姓名、存款种类、存期、 利率、存款余额等内容设立账户
，并定期核对账目。
存款利息的计算与核算
商业银行应按照国家规定的利率政策和计息方式计算存款利息，并定期进行复核。 利息计算时，应遵循权责发生制原则，按照实际天数计算利息。
会计核算时，应将利息收入和支出分别记入相应的账户，并定期进行核对和调整。
02
贷款业务
商业银行业务的核算
商业银行业务的核算商业银行是一种以经营存款、发放贷款、提供支付结算等金融服务为主要业务的金融机构。
作为金融市场的重要参与者，商业银行在支持经济发展、促进社会进步方面发挥着重要的作用。
而商业银行业务的核算是确保其业务运营顺利进行的关键环节。
一、商业银行业务的分类商业银行的业务范围广泛，主要可以分为存款业务、贷款业务、支付结算业务等。
其中，存款业务是商业银行的主要特点之一。
存款业务包括活期存款、定期存款、储蓄存款等。
而贷款业务则是商业银行通过资金的融通，向客户提供资金支持的一种金融服务。
贷款业务主要包括个人贷款和企业贷款。
支付结算业务则是商业银行提供的一种中介服务，通过商业银行之间的结算，将资金从付款人的账户转移到收款人的账户。
二、商业银行业务的核算要求商业银行业务的核算具有以下几个特点：1. 确保资金安全。
商业银行承接大量的存款和贷款，因此核算工作必须确保资金的安全性。
核算人员需要建立科学的账户体系，进行存款和贷款的明细记录，做到账务的准确无误，严格按照法律法规要求进行操作。
2. 实时反映业务状况。
商业银行的核算工作需要实时反映业务的状况，确保准确无误。
核算人员需要及时记录和处理存款、贷款和结算业务，并做好相关账务调整，以确保账目真实可靠。
3. 控制风险。
商业银行面临着各种风险，如信用风险、市场风险和操作风险等。
核算工作需要对这些风险进行有效的控制和监测，及时发现和纠正问题。
核算人员需要建立风险评估体系，分析和评估风险并采取相应措施。
4. 提供决策依据。
商业银行的核算数据是管理者进行决策的基础依据。
核算工作需要提供准确、完整的数据报告，为管理者提供有关业务状况和经营情况的信息，帮助他们做出正确的决策。
三、商业银行业务核算的流程商业银行业务核算的流程主要包括以下几个环节：1. 业务登记核算人员需要根据业务的实际情况，对存款、贷款和结算等业务进行登记。
登记内容包括业务类型、金额、日期等。
2. 业务确认核算人员需要确认业务的真实性和准确性，核实业务的相关信息是否正确。
浅析商业银行会计业务与会计核算
浅析商业银行会计业务与会计核算陈宇翰摘要：随着中国金融体制改革的日益深入，商业银行面临的经营风险和银行会计风险趋向明显化、多样化。
而对银行会计的监督和风险管理及防范措施不到位，给商业银行的运转和发展带来一定的阻碍，所以，本文分析了商业银行中会计业务和会计核算工作中存在的问题及解决措施。
关键词：商业银行；会计业务；会计核算；措施分析引言商业银行从会计核算、会计报表、财务评价、决策信息的所有经营环节中都贯穿着会计工作，一旦出现了会计核算错误或者会计信息失真，就会引发商业银行的经营管理决策失误，从而导致会计风险。
一、商业银行会计业务存在的问题及解决措施（一）会计行业存在的问题1.银行内部的检查监督没有发挥其作用一般商业银行会计监督的范围较小，不能涵盖全部的会计业务，而且有些商业银行会计管理和监督的人员较少，检查深度与力度都不够，处理结果就不尽人意，导致其中存在的漏洞和薄弱环节不能被及时的察觉。
一般是会计主任监管网点会计的职位，但是会计主任除了不定时的外出开会、调研、学习及临时代班等任务，在正常工作中还要接待税务、稽查、央行等上级的检查，及所在职位所要履行的职责，导致了每个月正常的检查辅导工作不能按时进行，职责落实较为困难。
并且，目前在基层的部门设置了兼职或是专职的会计辅导员，但是在运转中其结果并不令人满意。
2.管理模式存在问题现如今，市场竞争越来越激烈，在这种经济环境之下，只有不断地创新商业银行的管理模式，才能有效的控制和降低风险。
从我国总体的金融管理模式中可以看出，我国的金融管理还是不够健全，由于一些地方特有定资产增加、调拨、出租出借等相关手续。
3.财务部门负责根据固定资产购建、清理、出售等活动引起价值变动登记总账、明细账，参与固定资产的清查盘点。
（三）充分发挥固定资产管理和核算信息化平台的作用IT 技术的发展极大的提高了工作效率，节约了人力成本，也给固定资产的管理带来了很多便利。
现在大部分县市已实现财政一体化或政务信息联网，依托信息化平台、条码打印机、条码扫描仪等设备，统一使用同一款固定资产管理软件。
商业银行往来业务核算
商业银行往来业务核算商业银行是经营金融业务的机构，其核心业务之一就是往来业务。
往来业务是指商业银行与其他金融机构、企业以及个人之间的资金往来和交易活动。
合理的往来业务核算对于商业银行的经营管理至关重要。
本文将重点探讨商业银行往来业务核算的相关内容。
一、往来业务的分类商业银行的往来业务涵盖了多种类型的资金往来和交易活动，主要分为对公往来业务和个人往来业务两大类。
1. 对公往来业务对公往来业务即商业银行与企事业单位之间的资金往来和交易活动，包括企业存款、贷款、代理结算等。
2. 个人往来业务个人往来业务是指商业银行与个人客户之间的资金往来和交易活动，包括个人储蓄存款、个人贷款、信用卡业务等。
二、往来业务核算的重要性商业银行往来业务核算的准确性和规范性直接影响到其资产负债表的真实性和财务报表的可靠性。
合理的往来业务核算可以为商业银行提供准确的财务信息和经营数据，以便决策者进行科学的管理和决策。
1. 保证财务报表的准确性商业银行作为金融机构，其资产负债表和利润表是评估其经营状况和性能的重要依据。
往来业务核算的准确性可以保证财务报表数据的真实、完整和可比性。
2. 支持经营决策商业银行通过往来业务与客户建立紧密的关系，可以通过核算数据分析客户的资金状况、信用情况和经营状况等，为风险评估、信贷决策和产品设计等提供重要依据。
三、往来业务核算的基本原则商业银行在进行往来业务核算时，需要遵循一定的原则，以确保核算结果的准确性和可靠性。
1. 交易实质原则商业银行在核算往来业务时，应当根据交易的实质进行核算，确保核算结果与实际交易活动相符。
2. 公允价值原则商业银行在核算往来业务时，应当根据市场价格或者公允价值进行核算，确保核算结果客观、公正。
3. 费用分配原则商业银行在核算往来业务相关费用时，应当根据费用产生的实际关联性进行分配，确保费用核算的合理性和准确性。
四、往来业务核算的步骤和方法商业银行在进行往来业务核算时，通常需要按照以下步骤进行操作，并且可以借助现代化的金融软件来实现自动化的核算。
第十章 商业银行系统内往来概述
要求：根据上述业务分别编制甲、乙储蓄所及杭州工商银行的 会计分录。
甲储蓄所： 借：库存现金2000 贷：吸收存款——张文2000 借：吸收存款——李立3000 贷：辖内往来——管辖分行3000 借：吸收存款——王阳40000 贷：辖内往来——管辖分行40000 借：库存现金50 贷：手续费及佣金收入50
第十章商业银行系统内往来的核算与管理第一节商业银行系统内往来概述第二节商业银行往来业务核算与管理第一节商业银行系统内往来概述一基本含义是同一商业银行系统内部总行分行支行之间的相互关系称谓
金融企业会计
李冬姝
第十章 商业银行系统内往来的核算与管理
第一节 商业银行系统内往来概述 第二节 商业银行往来业务核算与管理
乙储蓄所： 借：辖内往来——管辖分行3000 贷：库存现金3000 杭州工商银行： 借：辖内往来——甲3000 贷：辖内往来——乙3000 借：辖内往来——甲40000 贷：其他应付款40000
借：其他应付款40000 贷：同业存放40000
贷：吸收存款——xx 户
借：存放同业
（二）来账行的会计核算
1.来账借方报单 借：吸收存款
贷：同业存放 2.来账贷方报单
借：存放同业 贷：吸收存款
四、支行辖内往来会计核算
支行辖内往来主要核算支行辖内派出机构和被派出机构之间发生的代收、 代付等资金划转业务。
（一）支行辖内往来划收、划付款业务核算
2．分行辖内往来 适用于同一省、自治区和直辖市内各行、处之间的资金账 务往来。它由分行负责监督清算，参加的各行、处必须有管 辖分行颁发的辖内行号和专用章，才能凭以办理分行辖内往 来业务。
3．支行辖内往来
适用于同一市（县）内各行、处所之间的资金账务往来。 它由支行负责监督清算，参加的行、处必须有支行核发的辖 内行号和联行专用章，才能办理支行辖内往来业务。
商业银行系统内往来业务的核算23页PPT
商业银行系统内往来业务的核算
51、没有哪个社会可以制订一部永远 适用的 宪法， 甚至一 条永远 适用的 法律。 ——杰 斐逊 52、法律源于人的自卫本能。——英 格索尔
53、人们通常会发现，法律就是这样 一种的 网，触 犯法律 的人， 小的可 以穿网 而过， 大的可 以破网 而出， 只有中 等的才 会坠入 网中。 ——申 斯通 54、法律就是法律它是一座雄伟的大 夏，庇 护着我 们大家 ；它的 每一块 砖石都 垒在另 一块砖 石上。 ——高 尔斯华 绥 55、今天的法律未必明天仍是法律。 ——罗·伯顿
商业银行系统内往来业务核算
商业银行系统内往来业务核算1. 引言商业银行作为金融机构的代表，扮演着重要的角色，为客户提供各种金融产品和服务。
其中，往来业务是商业银行最基本的业务之一，也是其经营的核心。
往来业务核算是商业银行内部的重要环节，通过对往来业务的核算，确保银行的财务数据的准确性和可靠性，并提供正确的信息供管理层进行决策。
本文将介绍商业银行系统内往来业务核算的基本概念、流程和方法，并探讨其中的一些关键问题。
2. 往来业务核算的基本概念往来业务是商业银行与客户之间的资金往来和业务交流。
常见的往来业务包括存款、贷款、结算、清算等。
往来业务核算是通过记录和计算往来业务的发生、变动和结算情况，来反映银行的经营状况和财务状况的过程。
往来业务核算主要涉及的内容包括：•存款核算：包括客户存款的登记、计息、存取款交易等。
•贷款核算：包括贷款的发放、计息、还本付息等。
•结算核算：包括商业银行与客户之间的结算交易，如支票结算、电子支付等。
•清算核算：包括商业银行与其他金融机构之间的清算交易，如跨行转账、清算准备金的调整等。
3. 往来业务核算的流程往来业务核算的流程一般包括以下几个环节：3.1 记账凭证的生成商业银行根据各种往来业务交易的发生，生成相应的记账凭证。
记账凭证是商业银行内部记录和凭证记载的一种书面证明，用于记载各种往来业务交易的基本信息。
记账凭证的生成一般包括以下步骤：•收集相关的交易资料和凭证材料。
•按照一定的格式和规范，将交易资料和凭证材料填写到记账凭证上。
•对每个记账凭证进行编号，并记录其相关信息，如记账日期、记账人等。
3.2 记账凭证的审核与登记记账凭证的审核与登记是确保记账凭证的真实性和准确性的重要环节。
在这一步骤中，需要对记账凭证中的各项信息进行审核，并进行登记和归档。
记账凭证的审核与登记一般包括以下步骤：•对记账凭证的各项信息进行核对和审核，确保其完整和准确。
•对审核通过的记账凭证进行登记和记录，包括记账凭证的编码、日期、金额等。
商业银行贷款业务的核算与管理
商业银行贷款业务的核算与管理一、贷款业务的核算贷款是商业银行的主要业务之一，它对于银行的经营和盈利具有重要的意义。
因此，商业银行需要对贷款业务进行科学的核算，确保贷款业务的安全与有效。
贷款业务的核算主要包括以下几个方面：1. 贷款风险准备金核算贷款风险准备金是商业银行为了弥补贷款业务可能发生的损失而设立的准备金，贷款风险准备金的核算是保证商业银行贷款业务风险管理的重要环节。
商业银行需要根据贷款的风险情况，按照相关法律法规和监管要求，进行准备金的计提和使用。
2. 拖欠贷款的核算商业银行需要定期对拖欠贷款进行核算，确保能够及时发现和处理拖欠贷款的问题。
拖欠贷款的核算主要包括拖欠贷款的种类、金额、拖欠期限等内容，同时还需要对拖欠贷款的催收情况进行核查。
3. 利息收入的核算贷款业务的主要收益来源是利息收入，商业银行需要对贷款业务的利息收入进行核算，确保利息的计算准确无误。
利息收入的核算主要包括贷款的利率、贷款的期限、贷款的余额等内容，商业银行还需要同时核算利息收入的情况，以便进行准确的财务报表。
4. 资金利用率的核算商业银行的贷款业务涉及到资金的使用，因此需要对资金利用率进行核算，确保资金的合理利用。
资金利用率的核算主要包括贷款的余额、利率的高低、贷款的期限、贷款的违约风险等内容，商业银行需要根据资金利用率的核算结果，进行相应的风险管理和资金调度。
二、贷款业务的管理商业银行的贷款业务管理涉及到贷款的审批、合同的签订、贷款的发放、贷款的还款等多个环节。
贷款业务的管理对于商业银行的经营和发展具有重要的意义。
1. 贷款审批管理商业银行需要建立科学的贷款审批管理制度，确保贷款的审批工作能够按照法律法规和相关制度进行。
商业银行需要对贷款的申请材料进行审查，评估贷款申请人的还款能力和业务风险，保证贷款的审批工作的有效性和安全性。
2. 贷款合同管理商业银行需要对贷款合同进行管理，确保贷款的合同签订工作能够按照法律法规和相关制度进行。
商业银行之间往来业务的内容
谢谢观看
内容介绍
前面已介绍过，商业银行办理的票据贴现业务从性质上说，类似于贷款业务，那么人民银行对商 业银行办理的再贴现业务，也就类似于人民银行对金融机构的贷款业务。 扩展资料： 商业银行之间的往来，包括同城票据交换及清算、异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借等； 商业银行和中央银行的往来，包括商业银行向中央银行送存或提取现金、缴存存款准备金、向中 央银行借款、办理再贴现及通过中央银行汇划款项。 金融机构往来由四个方面组成 ： 1、与央行所发生的资金往来，包括金融机构按国家规定缴存央行的法定准备金，存放中央银行 的备付金等款项，以及央行对一般金融机构贷款包括央行对商业银行的再贴现等。
商业银行国际业务，是指国际间进行贸易和非贸易往来而发生的债权债务，要用货币收付，在一 定的形式和条件下结清，这样就产生了国际结算业务。 国际结算方式是从简单的现金结算方式，发展到比较完善的银行信用证方式，货币的收付形成资 金流动，而资金的流动又须通过各种结算工具的传送来实现。
参考资料：联行往来
联行往来是指银行各行处之间因办理各种结算业务和内部资金调拨等而发生的资金帐户往来。它 是银行会计核算的重要内容。根据联行往来业务量大，且其中很大部分属于一省或一县范围内的 银行帐务往来的特点，为便于结算管理，加速资金周转和就近监督资金划转使用，我国银行将联 行往来分为全国联行往来、分行辖内往来和支行辖内往来三级，并分别由总行、分行和支行实行 管理。不同省 (自治区、直辖市)之间各行处的往来适用于全国联行往来，由总行负责监督结清； 省 (自治区、直辖市)内各级行处的往来，适用于分行辖内往来，由省分行负责监督结清；支行 所辖行处的往来，适用于支行辖内往来，由支行负责监督结清。Fra bibliotek内容介绍
2、同一银行系统内部不同行处之间所发生的资金账务往来业务即联行往来 3、与其他银行之间的资金往来即同业往来，包括同业拆借，同业存放，结算过程相互占用的资 金。 4、与其他金融机构的资金往来，即与信托投资公司，证券公司等银行国际业务
商业银行系统内往来业务的核算
3．“待清算辖内往来”科目，该科目属于资产负债共同类科目，用以
核算各发、收报经办行与清算行之间资金汇划往来与清算情况。 4．“上存辖内款项”科目，该科目属于资产类科目，是各支行、网点
用以核算其存放在上级行的备付金存款。
5．“辖内款项存放”科目，该科目属于负债类科目，是各分行、支行 用以核算其所辖支行、网点上存的备付金存款。
第二节 资金汇划清算系统简介
头寸控制。指各清算行在总行清算中心开立备付金存款账户、保证足 额存款，总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算。清算行备付金存款不 足，二级分行可向管辖省区分行借款，省区分行和直辖市分行、直属分行头 寸不足可向总行借款。 集中监督。指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金
资金汇划清算系统处理的汇划业务，其信息从发报经办行发起，经发报清
算行、总行清算中心、收报清算行，至收报经办行止。 各发报经办行根据发生的结算等资金汇划业务录入数据，全部及时发送至 发报清算行；发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划信息传输给总行清算 中心；总行清算中心对发报清算行传输来的汇划数据及时传输给收报清算行； 收报清算行当天或次日将汇划数据传输给收报经办行，从而实现资金汇划业务。
存款账户资信情况和行际间查询查复情况进行管理和监督。
第三 系统内资金汇划与清算的核算
一、业务范围与处理流程
（一）资金汇划清算系统的业务范围
包括系统内行际间的异地划收款、划付款业务 异地划收款业务：单位、个人之间结算业务的各项资金划拨（包括信汇、 电汇、托收承付、委托收款结算种类）、系统内行处间的资金划拨等。 异地划付款业务：解付银行汇票、系统内按规定扣划款项、贷款账户移转， 以及按规定允许扣收的款项和特定的直接借记业务。 （二）资金汇划清算系统的业务处理流程
第七章 金融机构往来业务的核算《银行会计》PPT课件
第二类：即时转账支付业务
第三类：城市商业银行银行汇票业务
（3）小额批量支付系统的基本内容
①小额批量支付系统的含义
小额批量支付系统（BEPS）是以电子方式批量处 理同城和异地纸凭证截留的商业银行跨行之间的定期 借记支付业务、中国人民银行会计和国库部门办理的 借记支付业务以及每笔金额在规定起点以下的小额贷 记支付业务的应用系统。
7.1.3金融机构往来业务的科目设置
1）“存放中央银行款项” 备付金存款户 准备金存款户 财政性存款户 2）“向中央银行借款” 年度性借款、季节性借款、日拆性借款、再贴现 3）“拆出资金” 4）“拆入资金” 5）“待清算票据款项”
7.2 商业银行与 中国人民银行往来业务的核算
7.2.1向中国人民银行存取现金的核算 1）送存现金
②小额批量支付系统的业务范围。小额批量 支付系统主要处理与居民日常生活密切相关的各 种支付业务，一般具有金额小、业务频繁等特点。 其主要业务分为3类：
第一类：主动付款业务，也称为贷记支付业 务，是付款行主动向收款行发起的付款业务。
第二类：主动收款业务，也称为借记支付业 务，是收款行主动向付款行发起的收款业务。
经审查无误后，通过系统内电子汇划将款项划往异 地汇入行。 如果是代收款项，其会计分录为： 借：待清算票据款项
贷：清算资金往来—××清算中心（组）户 如果是代付款项，则会计分录相反。
（3）异地汇入行 汇入行收到系统内电子汇划清算系统转来的有关凭证，审 核无误后，为收款单位收款入账或为付款单位扣款出账。 如果是代收款项，其会计分录为： 借：清算资金往来—××清算中心（组）户 贷：吸收存款—××收款人户（或者应解汇款—××户） 如果是代付款项，则会计分录相反。
商业银行往来业务核算
1000000
1000000
贷：存放中央银行款项——存中央银行存款 同时： 借：逾期贷款 1000000 1000000 贷：贴现资产——**贴现户
（五）通过中央银行异地汇划款项的处理
商业银行系统异地划转款项，可以采用：由中央银行 转汇和商业银行间相互转汇两种方法。跨系统10万元 以上，系统内50万元以上的划转款项必须通过中央银 借：存放中央银行款项 行转汇。 1.先横后直
二、商业银行准备金存款账户的开立
商业银行必须在当地中央银行开立准备金存款账户，该账户所 存放的资金主要包括两类：
法定准备金：是根据商业银行吸收存款的多少，按法定比例 必须保留在中央银行的存款准备金。 支付准备金：也称备付金，是保证日常资金支付的备用金。 存放中央银行款项——存中央银行存款 ——缴存中央银行财政性存款
借：存放同业 贷：存放中央银行款项
借：存放中央银行款项 贷：同业存放
第三节 同城票据交换的会计核算与管理
同城票据交换：是指同一城市各商业银行相互代收、代付的票 据，定时定点集中相互交换并清算资金存欠的方法。 票据交换是由人民银行作中间人，集中监督并清算资金，以便 于简化手续、加速资金周转。集中交换的地点称票据交换所。 提出行和提入行
再贴现时：
贴现息=100万元*108天*2.4%/360=0.72万 元
借：存放中央银行款项——存中央银行存款 992800 贴现负债——交易费用 7200 贷：贴现负债——**汇票再贴现户 1000000 借：利息支出——再贴现利息支出 贷：贴现负债——交易费用 7200 7200
借：贴现负债——**汇票再贴现户
调增：
贷：存放中央银行款项——存中央银行存款
商业银行业务及会计核算
随着金融市场的不断发展和创新，现代银行业务已经超越了传统的存贷
款业务，拓展到了投资银行、资产管理、金融市场交易等领域。
03
未来银行业务
未来银行业务将更加注重数字化、智能化和个性化，通过大数据、云计
算、人工智能等技术手段提升服务效率和客户体验，同时加强金融监管
和风险控制，保障金融市场的稳定和安全。
02
银行业务的特点与原则
特点
银行业务具有高风险、高收益、高杠杆、高流动性和服务性 等特点。
原则
银行业务应遵循合法合规、风险可控、服务实体经济、创新 发展等原则。
银行业务的发展历程
01
传统银行业务
传统的银行业务主要包括存款、贷款和汇款等，这些业务是银行的核心
业务，也是银行利润的主要来源。
02
现代银行业务
商业银行业务种类
资产业务
贷款业务
向企业或个人提供贷款，是银行最主 要的资产业务之一。根据贷款对象和 用途不同，可以分为企业贷款、个人 贷款等。
投资业务
租赁业务பைடு நூலகம்
银行提供租赁服务，客户可以通过租 赁获得资产的使用权。
银行通过购买债券、股票等金融工具 进行投资，以获取收益。
负债业务
存款业务
吸收客户存款，是银行最主要的 资金来源。根据存款期限和性质 不同，可以分为活期存款、定期
资产业务核算
贷款业务核算
对各类贷款业务的增减变动进行准确记录，反映贷款质量，及时 计提贷款损失准备。
投资业务核算
对投资项目的增减变动、投资收益进行准确记录，反映投资风险。
固定资产业务核算
对固定资产的增减变动、折旧计提进行准确记录，反映固定资产状 况。
负债业务核算
第4章商业银行系统内往来的核算
❖实时汇划业务核押无误后，由收报清算行一并处理本身及
收报经办行的账务，记账信息传至收报经办行。如为贷报业 务，则会计分录为：
借：上存系统内款项——上存总行备付金 贷：待清算辖内往来——××行
同时，代理收报经办行记账，会计分录为：
借：待清算辖内往来——××行
借报业务会
贷：吸收存款或其他科目
计分录相反
❖批量业务核押无误后，收报清算行当日进行挂账处理。如
4．收报清算行的处理
收报清算行收到汇划业务报文，系统自动更新在总行清 算中心的备付金存款账户，采用分散式或集中式进行处理。 其中，实时业务即时处理并传输至收报经办行，批量业务处 理后次日传输至收报经办行。
（1）集中式
集中式是指收报清算行作为业务处理中心，负责全辖汇 划收报的集中处理及汇出汇款等内部账务的集中管理。
为贷报业务，则会计分录为：
借：上存系统内款项——上存总行备付金 贷：其他应付款——待处理汇划款项
如为借报业务，则会计分录为：
借：其他应收款一待处理汇划款项 贷：上存系统内款项——上存总行备付金 次日，由清算行代收报经办行逐笔确认后冲销“其他应付
款”、“其他应收款”。如为贷报业务，则会计分录为：
借：其他应付款——待处理汇划款项 贷：待清算辖内往来——××行 如为借报业务，则会计分录为：
“上存系统内款项”
资产类科目，是下级行用以核算其存放在上级行的资金 。
各清算行（直辖市分行、总行直属分行、二级分行）和 省区分行在总行开立的备付金账户以及二级分行在省区分行 开立的调拨资金账户均使用该科目进行核算。
“上存系统内款项——上存总行备付金” “上存系统内款项——上存省区分行调拨资金”
“系统内款项存放”
“系统内借入”科目 负 债
金融企业会计第4章商业银行系统内往来业务的核算
发报经办行
收报经办行
收报经办行
发报经办行
清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户， 办理其辖属行处汇划款项清算的分行，包括直 辖市分行、总行直属分行及二级分行。省区分 行在总行开立备付金账户，只办理系统内资金 调拔和内部资金利息汇划。（即说明：省区分 行清算中心不具备汇划功能，只办理资金调拨 及资金清算。） 总行清算中心是办理系统内各经办行之间的资 金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、 账户对账的核算和管理部门。
2）资金汇划清算的业务范围及汇划报文的种 类 汇划业务主要包括汇兑、托收承付、委托收 款、银行汇票、银行卡、内部资金划拨、代 收学费等款项的汇划及其资金清算；储蓄、 灵通卡、对公异地通存通兑业务及外卡 ATM 取现业务、信用卡异地业务、金卡业务、跨 行支付业务的资金清算，同时办理有关的查 询查复业务及差错补账和冲账处理。
学时的安排
计划安排5学时。
一、银行间资金清算业务的核算
（一）概述
1、什么是清算? 结算（Settlement)系为实现因货物买卖、服务贸易、 金融投资、消费等引发的债权债务及资金转移而 发生的货币收付。结算按其支付的形式的区别， 分为现金结算和转账结算两种。 清算(clearing)系发生在银行联行、同业之间的货 币收付,用以清讫双边或多边债权债务的过程和 方法。
2、资金汇划清算系统（全国） 1）、资金汇划清算系统的组成 资金汇划清算系统是办理结算资金和内部 资金汇划与清算的工具，该系统由汇划业 务经办行、清算行、省区分行和总行清算 中心通过计算机网络组成。 经办行是具体办理结算资金和内部资金汇 划业务的行处。汇划业务的发生行是发报 经办行；汇划业务的接收行是收报经办行。 一个行处既可能是发报经办行，也可能是 收报经办行。
商业银行主要业务的会计核算
商业银行主要业务的会计核算•商业银行概述•存款业务核算•贷款业务核算目录•支付结算业务核算•中间业务核算•财务报表与财务分析商业银行具有信用中介、支付中介、信用创造、金融服务等主要职能。
商业银行具有高负债经营的特点，其资金主要来源于客户的存款，并利用客户的资金进行贷款等业务。
商业银行是以经营存、放款，办理转账结算为主要业务，以盈利为主要经营目标的金融企业。
商业银行的定义与特点吸收存款、借款业务等。
负债业务贷款、投资、租赁等。
资产业务结算、代理、信托、租赁、咨询等。
中间业务商业银行的主要业务范围商业银行会计核算是指对商业银行经营活动的记录和反映。
商业银行会计核算包括资产、负债、所有者权益的核算，以及收入、支出、利润的核算。
商业银行会计核算应遵循真实性、及时性、完整性、准确性等原则。
商业银行会计核算的基本概念存款业务概述存款业务定义01存款业务是指商业银行接受客户存入的货币资金，并按照约定的利率和期限还本付息。
存款业务是商业银行最主要的业务之一，为银行提供了稳定的资金来源。
存款业务种类02包括活期存款、定期存款、储蓄存款等。
存款业务特点03存款业务具有广泛的社会性和公共性，涉及面广，风险相对较小，是商业银行重要的资金来源。
客户到银行开设存款账户，银行为其开设账户并接受其存入的货币资金。
存款账户开设存款计息存款付息存款结息银行按照约定的利率和期限计算存款利息，并计入银行损益。
到期日银行向客户支付本金和利息，利息支付方式有逐笔计息和积数计息等。
银行按照规定对存款账户进行结息，结息日通常为每年的6月30日和12月31日。
存款业务的会计处理流程存款业务的风险管理及内部控制商业银行面临的主要存款风险包括流动性风险、利率风险和信用风险等。
银行需要建立完善的风险管理体系，对各类风险进行有效的识别、计量、控制和监控。
内部控制商业银行需要建立完善的内部控制体系，包括账户管理、存单挂失、提前支取、印章管理等方面的制度，确保存款业务的安全和合规。
商业银行联行往来的核算与管理
2、“系统内款项存放”：负债类科目
——用于核算和反映总行、省区分行核算下级行存放的清算( 调拨)备付金存款，该科目为总行、各省区分行使用。
3、“辖内上存款项”科目 ：负债类科目
——用于各分行、支行核算下级行或网点上存的备付金存款。
4、“辖内款项存放”科目：资产类科目
——用于辖内各支行或网点核算存放在上级行的备付金存款。 What is 城市轨道交通 urban rail transport
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例1 工商银行北京分行通过人民银行汇入工商银行总行准备金 500 000 000元。
1、工商银行北京分行的会计处理
a.工商银行北京分行通过人民银行将款项汇入总行清算中心 ：
借：其他应收款——待处理汇划款项户 500 000 000
贷：存放中央银行款项——准备金存款户 500 000 000
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2、借报业务
资产：上存款项+ 负债：款项存放+
借：清算资金往来——系统内上存款项 (上存总行备付金存款户)
贷：清算资金往来——辖内款项存放 (××支行备付金存款户)
经过按按规定权限内授权、编制密押及账务处理后由计算 机自动传输至总行。
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负债：款项存放–
(××支行备付金存款户)
贷：清算资金往来——辖内上存款项
(上存分行备付金存款户)等
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2、分散核算式
采用分散式处理模式，收报清算行收到总行清算中心传来
的电子汇划数据后，均传至收报经办行处理。
(1)实时的电子汇划数据要即时传至收报经办行记账。
商业银行业务及会计核算
商业银行会计核算
1 负债类科目的会计核算
商业银行会计核算包括存款、借款和其他负债的账务处理。
2 资产类科目的会计核算
商业银行会计核算包括贷款、银行间资产和投资等各类资产的账务处理。
3 收入和费用类科目的会计核算
商业银行会计核算包括利息收入、手续费收入、人员成本等各项收入和费用的账务处理。
商业银行会计报表
商业银行业务分类
1 存贷款业务
2 资金清算与支付业务
商业银行通过吸收存款给予贷款，为个 人和企业提供融资。
商业银行处理各类支付结算业务和资金 清算，保障金融市场的正常运作。
3 外汇业务
4 理财业务
商业银行进行外汇买卖和外汇风险管理， 满足客户的跨境资金需求。
商业银行通过发售理财产品为客户提供 投资理财服务，增加自身收入。
商业银行需要进行风险管理，包括信用风险、市场风险和操作风险等。
商业银行业务及会计核算
本文介绍了商业银行的业务范围、会计核算以及风险和监管。商业银行作为 金融业的重要组成部分，扮演着资金中介和信贷提供者的角色。
商业银行业务概述
商业银行的定义和角色
商业银行是指以谋取利润为目的，向公众提供资金储蓄、贷款、支付结算等金融服务的金融 机构。
商业银行的主要业务领域
商业银行的主要业务包括存贷款、资金清算与支付、外汇、理财等领域。
资产负债表
资产负债表是商业银行 对其资产、负债和所有 者权益状况进行快照式 展示的财务报表。
损益表
信息。
现金流量表
现金流量表揭示了商业 银行在一定期间内的现 金流入和流出情况，分 析现金的来源和运用。
商业银行风险和监管
1 风险管理
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发生欠缴存款的核算：
⑵人民银行的核算
人民银行收到商业银行《财政性存款欠缴凭证》的3、 4联，记入《待清算凭证登记簿》（单式记账），账 务分录为：
收入：待清算凭证——xx银行户
例：某市工商支行根据4月10日存款余额在12日调整缴存存 款时，财政性存款应调增补缴547 000元，但因其准备金存 款不足，只能缴存财政性存款47 000元，其余为欠数。 工商行账务： 借：存放中央银行款项——缴存中央银行财政性存款47 000 贷：存放中央银行款项——存中央银行存款47 000
金融企业会计
李冬姝
第十一章 金融企业往来核算与管理
第一节 金融机构往来概述 第二节 金融机构与中央银行往来会计管理和会计控制 第三节 同城票据交换的会计核算与管理
第四节 同业往来的会计核算与管理
第一节金融机构往来概述
金融机构往来的主要内容
金融业各商业银行、非银行金融机构之间由于资金 划拨、融通或相互代理货币结算而发生的各类往来 业务； 金融机构与央行（人民银行）之间发生的各种资金 划拨、清算业务。
二、商业银行准备金存款账户的开立
商业银行必须在当地中央银行开立准备金存款账户，该账户所 存放的资金主要包括两类：
法定准备金：是根据商业银行吸收存款的多少，按法定比例 必须保留在中央银行的存款准备金。 支付准备金：也称备付金，是保证日常资金支付的备用金。 存放中央银行款项——存中央银行存款 ——缴存中央银行财政性存款
收入：待清算凭证——人民银行500 000
人民银行帐务：
借：工商银行准备金存款47 000
贷：工商银行划来财政性存款47 000
收入：待清算凭证——工商银行500 000
扣收欠缴缴存款的核算
商业银行调入资金时，与调增补缴存款比较，对扣收欠缴款要增加罚息的 处理。按旬调整的旬后第5天至收回之日，月后第8天至收回之日的罚息 ⑴人民银行的核算 贷：**银行划来财政性存款
某商业银行2007年1月末，各项财政性存款16500万 元，缴存中央银行财政性存款明细科目余额为10500 万元，该行在中央银行存放款项余额为4500万元， 欠缴部分于2月10日缴存。（该行财政性存款系按月 调整，罚息每日为欠缴额的万分之五）
要求：编制商业银行缴存财政性存款及支付罚息的会 计分录
借：**银行准备金存款
借：**银行存款准备金存款 贷：业务收入——罚款净收入户
同时销记：付出：待清算凭证——xx银行户 ⑵商业银行的核算
借：存放中央银行款项——缴存中央银行财政性存款
Hale Waihona Puke 营业外支出——违约金罚款支出
贷：存放中央银行款项——存中央银行存款
同时销记：付出：待清算凭证——人民银行户
（1）商业银行的核算 调增补缴： 借：存放中央银行款项——缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项——存中央银行存款
调减退回： 借：存放中央银行款项——存中央银行存款 贷：存放中央银行款项——缴存中央银行财政性存款
（2）人民银行的核算：
调增补缴：
借：**银行存款准备金存款 贷：**银行划来财政性存款
第二节 金融机构与中央银行往来会计管理和会计控制
商业银行是经营性银行，直接对社会办理各项金融业 务。
人民银行是中央银行，是发行银行、银行的银行。主 要运用货币政策工具实现对货币供应量和信贷规模的 控制，同时对商业银行进行监管。
人民银行有责任为商业银行之间的资金存欠提供清算 服务；并且会引起商业银行与中央银行之间的资金往 来。
调减退回：（与调增补缴分录相反）
欠缴存款的核算
欠缴存款：商业银行在调整缴存存款时，其在人民银行的准备金存款不足 支付部分，如果在规定期限内未能调入资金，即形成欠缴存款。 对欠缴存款的处理规定：
1对欠缴存款待商业银行调入资金时一次全额收回；人民银行不分次扣 收；
2对欠缴存款，每日按规定比例扣收罚款，人民银行随同扣缴存款时一 并扣收。 ⑴商业银行的核算： • 商业银行对其欠缴存款与实缴存款应分别账务处理； • 对欠缴存款应另填写《财政性存款欠缴凭证》（分联送交人行并单 式记账）（记入《待清算凭证登记簿》）； • 表外科目分录为： • 收入：待清算凭证——人民银行户
缴存财政性存款: 贷：存放中央银行款项——存中央银行存款4500
借：存放中央银行款项——缴存中央银行财政性存款4500 补缴欠缴部分及罚息： 借：存放中央银行款项——缴存中央银行财政性存款1500
营业外支出——违约金罚款支出2.25
贷：存放中央银行款项——存中央银行存款1502.25 1500*0.0005*3天=2.25万元 付出：待清算凭证——人民银行户
一、商业银行与中央银行往来业务的内容
1、向人民银行发行库提取、缴存现金 2、按规定缴存存款——缴存财政性和一般性存款
3、向人民银行办理再贷款、再贴现业务
4、与其他商业银行的资金清算
5、系统内上、下级行之间资金头寸的调拨、借入、 借出
6、跨系统汇划款项和系统内50万元以上的大额汇划 款项
2、缴存法定存款准备金的核算
法定存款准备金是各金融企业法人在人民银行开立的 准备金存款账户，用于核算全系统的法定存款准备金 以及系统内资金调拨、资金清算和日常支付的款项。 法定存款准备金率由人民银行根据银根松紧情况调整
法定存款准备金由各商业银行总行统一向人民银行缴 存。
具体做法为：各分支行将一般性存款余额表上报总行， 总行汇总后计算： 法定存款准备金=一般性存款余额合计*缴存比例
设置的帐户：
——缴存中央银行一般性存款
三、商业银行与中央银行往来的账务处理
（一）缴存存款的处理
1.缴存财政性存款的核算 商业银行的各级机构吸收的财政存款（包括代收的中央预算收 入、地方金库款和代理发行国债款），应全额就地缴存人民银 行。财政性存款由各分、支行按财政性存款余额全额直接向其 开户的人民银行缴存，不在人民银行开户的分支机构应委托其 管辖行或代理行代为缴存。 一般按旬调整划缴，总分行在旬后8日内办理，其余行处旬后5 日内办理，不在人民银行开户的行处由其管辖行或代理行每月 调整一次：财政性存款增加即调增补缴，财政性存款减少即调 减退回。