国库会计数据集中系统环境下事后监督的难点和建议

事项发生后 ， 借贷双方账户 同时记账 ， 始终保持平衡 ， 两个账户的名称 、 账号、 金额等事项均反映在一张凭证
上 ． 务 内容直 观 明晰 。 业 （ ）凭证 之 间 的监 督 核对 更加 多样 化 。在 国库会 计 核算 系统 环境 下相 关凭 证 之 间的核 对关 系呈 多样 五
化。 国库会 计核算 凭证 由汇总科 目 日结单 、 目日结单 、 科 系统 生产 的凭证 和原 始凭 证组成 。 首先 ， 始凭 证之 原
（ ） 一 国库 大额 往 账清 单 的部 分 内容 与 原始 凭证 不 匹配 。在 国库 会计 数 据 集 中系 统环 境 下 的业务 处理 。
每 日由支 付 系统发 起 的贷 记 支付 业务 由系 统生 产 的 “ 国库 大 额往 账 清单 ” ， 两 笔付 款 人名 称 为 国家金 库 中 有 陕西 省 分 库 、 款 人 名 称 为 国家 金 库 总 库 的支 付 交 易 资 金 ， 收 国库 未 提 供作 为真 实 、 有效 支 付 依 据 的原 始 凭 证 。上述 内容 在 国库会 计 数据 集 中系统 上 线运 行后 的每 个核 算 Ｅ报解 一直 存 在此 类 情况 ， 事后 监督 对 该 ｔ 使
同一核 算 主体 内部 国库 主体 之 间的资 金往 来业 务通 过 内部 转账直 接 记人 相应 账户 ； 同核算 主体 之 间的资 不 金 划转 通过 事先 设 置 的核 算 主体参 数 ，使 用 国库 内部往 来核 算通 道 直接将 资 金划 入 目的库 的指定 账户 ． 缩
短 了国库资金在途时间， 加速 了资金 的人库速度 ， 提高了各级财政资金使用效率。
中图分类号 ：８ ０３ Ｆ ３ ．１
一
文献标识码： Ｂ
文章编号 ：６ ４ ０ ＂ — ０ （）０ ５ — ２ １ ７ — ０１ ２ １ ４一 ０ ６ ０ ７ １
、
国库 会计核 算 呈现 的新变 化
（一国库会计核算更加制度化。为配合 国库会计数据集 中系统的上线运行 ， －） ． 使各级国库有据可依 ， 有章
可循 。人 民银行 总行 相 应制 定 了《 国库会 计数 据集 中 系统业 务处 理办 法 》 《 和 国库 会计 数据 集 中 系统 业 务操 作规程》相继出台了《 ， 中国人 民银行会计核算监督办法》从制度层面对国库会计数据集中系统环境下业务 ，
处理和具体操作依据作了详细和切合实际的规定 ， 为各级人民银行做好国库会计核算业务工作提供 了有力 的制度保障。
《 西部金融）０ １ ２ １ 年第 ４期
国库会 计数据集【 系统环境下事后监督的难点和建议 ； 】
白 守 应
（ 中国人 民银 行 西安７ ） １０ ５
要： 国库会 计 事后 监 督 是 以 国库 会 计 核 算 资 料 为 监 督 对 象 的 会 计核 算 监 督 行 为 。从 事后 监 督情 况 来 看 ． 国库
和与 相应 的记 账 凭证 核 对 ； 次 ， 账 凭证 之 和与 相应 的科 目 日结单 核 对 ； 其 记 最后 ， 目 日结 单 之 和与 汇 总科 科
目 日结 单核对 。而在 国库 会计数 据集 中系统环境 下 相关凭 证 间的相 对关 系呈 多样化 。国库核 算凭 证 由 日终 业 务汇 总核对 单 、 账凭 证 、 户签 退核对 单 和原始 凭证组 成 。其核 对关 系是 日终业 务 汇总核 对单 与转账 凭 转 用 证 之 和核 对 ；转账 凭 证按 摘 要 的 内容 分 别 与相 应级 次 的各 级 预算 收人 日报表 和相 关 原始 凭 证 之 和进 行 核 对 ； 户签 退 核对 单按 业 务类 型 与相 应 的原 始凭 证 之 和核 对 ； 用 财政 实拨 资 金等 与 大额 往账 清单 的相 关 内容
一
（ 转账凭证借贷方事项反映更加直观清晰化。国库会计核算系统采用单边记账 ， 四） 即一借多贷或多借 贷， 单笔业务发生后 ， 在不 同时点记人两个或两个 以上的账户 ； 同时 ， 产生两张或两张以上的记账凭证 ， 一
张凭证 只 能对应 记人 一 个账 户 ， 方 账户 的情 况则通 过 会计 科 目来反 映 。 国库 会 计数 据集 中系统采 用 一记 对 双讫 的记账方 式 。即按 照事先 设定 的交易 规则 和转 账参数 ， 以单 笔业 务 为交易 主体 进行 会计账 务处 理 ， 务 业
（ ） 二 国库会 计科 目更加 集 约化 。为 国库 会计 数据 集 中系统 环境下 全 面 、 完整 地反 映 国库 资金运行 情况 。
将国库会计核算系统中分别核算各级 国库部 门当 日收纳的 、 未报解 以及结转的中央、 地方预算收入款项 的 内容的待报解 中央级 、 省级和共享预算收入三个会计科 目集中化。即将“７ 待报解中央预算收入… ５ ２４ ２ 待 ７ 报 解地 方预 算 收人 ” “７ 、２ ６待报解 共 享预 算 收入 ” 的科 目 ， 国库 会计 数 据集 中系统 环境 下集 中使 用 “７ 在 ２ ８国 库待报解款项” 一个科 目进行核算。收纳款项时 ， 借记有关科 目， 贷记本科 目， 报解 、 入库 、 退付和结转时借记 本科 目， 贷记有关科 目， 其相关级次收入的具体 内容通过设置会计运行参数来完成。 （ ） 三 国库 系统 内部资金 划转 更加 快捷化 。 国库 会计数 据集 中系统建 立 了 国库 系统 资金 内部核 算通 道， 即
会 计 数 据 集 中 系统 还 存 在 部 分 凭 证 闻的 相 符 关 系难 以核 实 ， 关 的 国库 制 度 与 实 际操 作 存 在 一 定 差 异 的 情 况 。 为 此 ． 相
笔 者 对 国库会 计 数 据 集 中 系统 实地 监 督 中的 一 些难 点进 行梳 理 和 分析 ， 并在 此基 础 上 提 出针 对性 的建 议 。 关键 词 ： 库 ； 据 集 中 ； 国 数 监督
核对 ， 凭证 之 间核对 的环 节较多 。
收 稿 日期 ：０ １ ２ ２１—
作者简介 ： 白守应 （９ ９１ 一 ， ， １ ５ ．１ ）女 陕西绥德人 ， 经济师 ， 现供职于 中国人民银行西安分行。
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《 西部 金 融） ０ １ 第 ４期 ） １年 ２
二 、 库 监 督 中 的 难 点 及 存 在 的 问 题 国