浅论审计风险及其责任

自考毕业论文题目：浅谈审计风险及其责任

专业会计学

学生姓名周冉准考证号011814303284

指导教师谭亚娟职称讲师

日期2016年6月1日

论文原创性声明

本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师指导下，独立进行研究工作取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文中不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全明确本声明的法律责任，本人对本论文导致的所有问题承担全部责任。

论文作者签名：日期：年月日

目录

摘要 (1)

关键词 (1)

一、概述 (2)

1、审计风险 (2)

2、审计责任 (3)

3、审计责任与审计风险的相互联系 (4)

二、审计风险存在的因素分析 (5)

1、被审计单位的会计制度以及内部控制制度不完善 (5)

2、审计内容的复杂性及审计范围的扩展 (6)

3、审计人员的素质问题 (6)

4、社会公众的审计期望值过高 (7)

三、审计风险的防控措施 (8)

1、从法律或规章制度方面防范 (8)

2、从被审计单位方面防范 (9)

3、从注册会计师事务所方面防范 (11)

4、从审计人员方面防范 (12)

结论 (14)

参考文献 (15)

浅谈审计责任及其风险

专业名称：会计学学生姓名：周冉

指导教师：谭亚娟

摘要：审计工作是对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行的一系列鉴定，是用以维护财经法规、改善经济管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。而在审计工作中，审计质量是审计工作的生命线，但随着会计舞弊事件的不断曝光，我国审计行业逐步感受到审计风险的压力，注册会计师在审计活动中所肩负的职责越多，所承担的风险也就越大。在实际工作中，我们应正确理解审计责任与审计风险的含义及其关系，增强审计意识构建审计风险控制体系，使审计在维护市场经济方面起到应有的作用。本文就审计风险、审计责任及两者的关系，审计的相关方面做一浅析。

关键词：审计风险；审计责任；审计质量

一、概述

1、审计风险

（1）含义

国际会计师联合会（IFAC）《国际审计准则第6号——风险评估和内部控制》指出：“审计风险是指审计人员对实质上错报的财务资料可能提供不适当意见的那种风险。例如，审计人员在那些他们所不知道的情况下，可能对实质上错报的财务报表提供了无保留意见”。中国注册会计师协会在1996年底公布的《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》中对审计风险定义为：“所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。”

（2)特征

①审计风险是客观存在的，不以审计人员的意志为转移；

②审计活动自始至终存在着审计风险；

③审计风险具有潜在性，没造成不良后果，没引发追究审计责任的行为，并不是说明审计风险是不存在的；

④审计风险是可以控制的，审计取证模式的发展表明：审计风险虽然存在，但可以加以控制；

⑤审计风险具有偶然性，是由某些客观原因造成的，而非审计人员故意形成的。

(3)分类

①可控风险

可控风险是指由审计机构或审计人员可控制的因素导致的审计风险。例如，由于审计人员的素质、审计人员的工作态度、审计方法的选用、审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险。

②不可控风险

不可控风险是指由审计机构或审计人员不能直接加以控制的不确定因素所

引发的审计风险。包括被审计单位内外两种因素，内部因素如被审计单位内部控制健全程度等，外部因素如国家经济形势的变化。

2、审计责任

（1）含义

审计责任是指注册会计师按照独立审计准则，执行特定审计程序对被审计客体进行审计后，生成并出具的审计报告，并对该报告的真实性、合法性、公允性所必须承担的责任。审计责任包括审计职业责任和审计法律责任，审计职业责任和审计法律责任是互相联系的，未能完成职业责任往往会导致承担法律责任，而法律责任的强制性和惩罚性则成为促进注册会计师秉承职业操守和保证执业质量的保障。

（2）特征

①审计人员在审计工作中对被审计单位的经济活动做出客观公正的评价；

②明确被审计单位经济活动中存在的问题和应负的责任；

③明确被审计单位经济活动中有无违反国家法律法规和财经制度的行为。

（3）分类

①审计职业责任

审计职业责任是指审计人员在其执行的审计业务及出具的审计报告时所承担的责任。如注册会计师的审计职业责任是应当在审计报告中清楚的表达对会计报表整体的意见，并对出具的审计报告负责。注册会计师的审计职业责任也要在业务约定书和审计报告中予以明确，它的核心内容是审计职业责任的范围和审计责任的程度，具体体现在审计授权人或委托人的期望目标即审计目标上。

②审计法律责任

审计法律责任是指与审计有关的各种法律责任的总称，它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任包括被审计单位及其有关的直接责任人的法律责任和审计人员的法律责任。当注册会计师出现工作失误或欺诈时，在法律上应当承担的责任。法律责任和职业责任是审计责任的两个方面，两者是互相补充，紧

密相连的，法律责任一般建立在职业责任的基础上，即注册会计师首先应当违反了职责，并给相关利益人造成了经济损失，才有承担法律责任的可能。

3、审计责任与审计风险的相互联系

审计责任与审计风险之间密切相关，审计人员身上承担的审计责任越高，其审计风险就越大。因为审计责任代表着社会公众和审计报告使用者对审计主体的期望，市场经济中金融行业和信息经济的发展，使得审计报告对经济决策越来越重要。如果审计人员没有良好的履行外界对审计业务的期待，出具的审计报告使用者造成了损失，那么审计报告使用者必然会对审计主体提出责任追究，进而产生了审计风险。

而审计准则的四个方面都涉及了审计风险，例如，审计活动的独立性，我国宪法规定，审计机关在国务院总理的领导下，依照法律规定独立行使审计监督权不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。所以独立性越高，审计工作揭示的问题就越强，审计风险就越低；审计程序越有效，审计人员素质越高，审计风险会被有效降低；审计人员职业操守越高，审计质量就会提高，审计风险相应降低；审计法律法规越严谨，审计人员和机构出具不当审计报告所承担的法律责任就越大，审计风险相应地就提高。