国有企业改制引入政府审计监督浅析
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国库支付部门根据 资金情况安排预算 必编的支出 内容 ，但 由于不能科学合 的执行：四是财政预算编审部门经常 理地给定支出比重或额度，在 一定程 对 预算 单位 的 预算 执行情 况进 行检 度上可能造成规定支 出与实际需求相 查， 对照本年度 的总体 目标 ， 分析 预算 背离 ， 导致预算与需求不相符 ， 以建 所 执 行 中的不 正 常因 素和 重大影 响环 议上级科学合理划 定这部分支出 比重
门预算科学合理编制和执行 的一个瓶 了预算收支矛盾 问题，所以建议上级
颈性问题 ， 由于地方收入有限， 以在 适 当减少专项 资金地方 匹配额度 ， 所 或 安排支出方面只 能量入为出，预算支 给予专项转移补助 。
出无法满足 实际需要 ，难以如实反映
地方支 出情况和支 出结构。
（－ 确 定合理的定额标准。以本 Ｓ） － 级财政可用财力为基础 ，结合 当地差
细致化 。主要是 由于各项经费定额标 算提供科学 的依据 。
准实行“ 一定一年 ”所 以除人员经 费 ，
（ 规 范软件 接 口， 四） 实现数据 共
中注协都对独立审计进行监管，但仔细 分析我们会发现，财政部的主要职责在 于监管国家的财政收支、财税政策和国
有 资本金的基础 工作 ，证监会 的主要职
中图分类号 ：２９ 文献标识码： Ｆ３ Ａ 收录 日 ：０２ ２月 ２ 期 ２１ 年 ２日
（ ） 四 预算调整。在预算执行过程
（ ） 当减少专项资金地方 匹配 二 适
中因遇到不可克服的因素需要增加支 额度 ， 给予地 方配套专项转移补助。 上 出或者减少收入，及时对预算进 行调 级专项资金能够有力地支援地方经济 整 ，具体 的预算调整程序按有关规定 建设， 以解 决地方财力不足 的困难 ， 可
节 ， 时 发现 问题 ， 及 采取 措 施 。 和额 度 。
究解决问题的方法时却往往忽视 了政府
审计在国 有企业改制中的作用。本文提 出将政府审计监督ｉ入国有企业改制的 Ｉ
设想，以期为解决国有企业改制 中独立
审计失败、国有资产流失等问题提供一 条新的解决思路。
关键词： 国有企业改制； 政府审计
责在于监管证券期货市场，他们都不是
不给予适当调整 ，很难将 公用支 出细 部 门预算编制软件 时应考虑 与现有财
化 明确 到十 分具体 的用途和 数额上 ， 政各种软件与系统 的对接问题 ，使其 造成公用经 费支 出不够科学 。
专门的审计监督机构；中注协虽然具有
监督检查会计师事务所与注册会计师执
问题，其中一个重要的原因在于国有企
业改制审计中单单依靠独立审计 ，却缺 乏对独立审计的监督制衡机制，从而使
独立审计结果成为国有资产产权交易的
唯一依据。从 日 前我国对独立审计的监 督管理来 看， 表面上 ， 财政部 、 监会和 证
（ ） 用经 费支 出难 以科 学化 、 出台科学标准 的定额，为编制部 门预 三 公
增人 、 调资等原 因持续增长外， 一些单 享。现阶段财政 日常工作中使用着各 位还从本部 门利益出发 ，不断要求增 种应用软件与系统 ， 如预算执行 、 工资 加 其相关公用经费定额标准 ，财政部 统发、 国库集中支 付等 ， 但各系统之间 门难以腾出精力予以核实 ，有时不得 相互独立数据不能共享。 以， 所 在使用
审 计失败以及由此带来的国 有资产流失
等ｉ题不断出现，严重影响着我国国有 ＂ １
企业改制的质量与效果。 然而 ， ． 在研 Ａ－ ｆ ｊ ＇ ］
（ ） 一Leabharlann Baidu科学合理制定法定支出和政
据部 门预算安排掌握和控制预算执行 策性支 出的比重和额度。 由于这些支 情况 ， 并提交 国库支付部 门用款 申请。 出是必保的，所 以是年度部门预算 中
公共 财税
和应享的权利 ；三是财政分 管股室根 的。 这样 的定额 ， 无法真实反映部门单 据部 门预算要求和 单位用款计划 ， 按 位的职能大小和权责轻重 。 预算执行程序 ，向预算编审部门适时 提交预算执行 申请 。预算编审部 门根 五、 门预算改革工作建议 部 ［ 提要］ 当前， 随着国有企业改制 的进一步深入， 一些会计信息失真、 独立
（ ） 目支出管理难。首先是项 异情况及部门之 间业务量的差异情 况 二 项 目选定时，财政 部门很难在较短 的时 确定 。对公用经费， 部门分类归档 ， 按
间内给予充分的审核论证 ，基本 上以 以合理的开支定额编制预算；对于一
单位 申报、 政府批准为主： 其次是在项 些没 有 明确 的 政策 规 定 的或 政 策 规 定 目选定较为粗放 的前提下 ，财政 部门 比较粗略 的公用支 出、 少数人员支 出， 难 以确定其准确的经 费需求额度 。 进行分类分档 ， 按地区类别分类指导 ，
进行。
国有企业改制过程中的国有资产流
失是指企业改制 、 、 改组 兼并、 出售、 拍卖
但现阶段绝大部分上级专项资金要求
地 方财 政 予 以匹 配 ， 且编 入 地 方 财 政
四 、 在 的 问题 存
等资产重组活动过程中国有资产通过各 种渠道流失。改制过程中国有资产流失 渠道是多种多样的， 有的不按照《 国有资 产评估管理办法》 对国有资产进行评估； 有的有意低估、 漏估； 有的以低价或无偿 的形式将国有资产转化为集体和个人财 产； 有的主动放弃对合理债权的追索； 有 的国有土地使用权等无形资产不作价； 有的转移、 隐匿国有资产， 账外设账， 侵 占国有资产。这种现象在企业改制中并
非孤立的、 的。笔者认 为， 偶然 出现上述
从 目前 莫旗部 门预算 工作上看 ， 部 门预算，配套资金无形当中加大 了
仍有需要解决 的矛盾与问题 ： 当年财政支 出， 由于地方财力有 限， 可
（ ） 方 财 力 不足 。这 是 制 约 部 能挤 占一些实 际需求的支 出，便产生 一 地
门预算科学合理编制和执行 的一个瓶 了预算收支矛盾 问题，所以建议上级
颈性问题 ， 由于地方收入有限， 以在 适 当减少专项 资金地方 匹配额度 ， 所 或 安排支出方面只 能量入为出，预算支 给予专项转移补助 。
出无法满足 实际需要 ，难以如实反映
地方支 出情况和支 出结构。
（－ 确 定合理的定额标准。以本 Ｓ） － 级财政可用财力为基础 ，结合 当地差
细致化 。主要是 由于各项经费定额标 算提供科学 的依据 。
准实行“ 一定一年 ”所 以除人员经 费 ，
（ 规 范软件 接 口， 四） 实现数据 共
中注协都对独立审计进行监管，但仔细 分析我们会发现，财政部的主要职责在 于监管国家的财政收支、财税政策和国
有 资本金的基础 工作 ，证监会 的主要职
中图分类号 ：２９ 文献标识码： Ｆ３ Ａ 收录 日 ：０２ ２月 ２ 期 ２１ 年 ２日
（ ） 四 预算调整。在预算执行过程
（ ） 当减少专项资金地方 匹配 二 适
中因遇到不可克服的因素需要增加支 额度 ， 给予地 方配套专项转移补助。 上 出或者减少收入，及时对预算进 行调 级专项资金能够有力地支援地方经济 整 ，具体 的预算调整程序按有关规定 建设， 以解 决地方财力不足 的困难 ， 可
节 ， 时 发现 问题 ， 及 采取 措 施 。 和额 度 。
究解决问题的方法时却往往忽视 了政府
审计在国 有企业改制中的作用。本文提 出将政府审计监督ｉ入国有企业改制的 Ｉ
设想，以期为解决国有企业改制 中独立
审计失败、国有资产流失等问题提供一 条新的解决思路。
关键词： 国有企业改制； 政府审计
责在于监管证券期货市场，他们都不是
不给予适当调整 ，很难将 公用支 出细 部 门预算编制软件 时应考虑 与现有财
化 明确 到十 分具体 的用途和 数额上 ， 政各种软件与系统 的对接问题 ，使其 造成公用经 费支 出不够科学 。
专门的审计监督机构；中注协虽然具有
监督检查会计师事务所与注册会计师执
问题，其中一个重要的原因在于国有企
业改制审计中单单依靠独立审计 ，却缺 乏对独立审计的监督制衡机制，从而使
独立审计结果成为国有资产产权交易的
唯一依据。从 日 前我国对独立审计的监 督管理来 看， 表面上 ， 财政部 、 监会和 证
（ ） 用经 费支 出难 以科 学化 、 出台科学标准 的定额，为编制部 门预 三 公
增人 、 调资等原 因持续增长外， 一些单 享。现阶段财政 日常工作中使用着各 位还从本部 门利益出发 ，不断要求增 种应用软件与系统 ， 如预算执行 、 工资 加 其相关公用经费定额标准 ，财政部 统发、 国库集中支 付等 ， 但各系统之间 门难以腾出精力予以核实 ，有时不得 相互独立数据不能共享。 以， 所 在使用
审 计失败以及由此带来的国 有资产流失
等ｉ题不断出现，严重影响着我国国有 ＂ １
企业改制的质量与效果。 然而 ， ． 在研 Ａ－ ｆ ｊ ＇ ］
（ ） 一Leabharlann Baidu科学合理制定法定支出和政
据部 门预算安排掌握和控制预算执行 策性支 出的比重和额度。 由于这些支 情况 ， 并提交 国库支付部 门用款 申请。 出是必保的，所 以是年度部门预算 中
公共 财税
和应享的权利 ；三是财政分 管股室根 的。 这样 的定额 ， 无法真实反映部门单 据部 门预算要求和 单位用款计划 ， 按 位的职能大小和权责轻重 。 预算执行程序 ，向预算编审部门适时 提交预算执行 申请 。预算编审部 门根 五、 门预算改革工作建议 部 ［ 提要］ 当前， 随着国有企业改制 的进一步深入， 一些会计信息失真、 独立
（ ） 目支出管理难。首先是项 异情况及部门之 间业务量的差异情 况 二 项 目选定时，财政 部门很难在较短 的时 确定 。对公用经费， 部门分类归档 ， 按
间内给予充分的审核论证 ，基本 上以 以合理的开支定额编制预算；对于一
单位 申报、 政府批准为主： 其次是在项 些没 有 明确 的 政策 规 定 的或 政 策 规 定 目选定较为粗放 的前提下 ，财政 部门 比较粗略 的公用支 出、 少数人员支 出， 难 以确定其准确的经 费需求额度 。 进行分类分档 ， 按地区类别分类指导 ，
进行。
国有企业改制过程中的国有资产流
失是指企业改制 、 、 改组 兼并、 出售、 拍卖
但现阶段绝大部分上级专项资金要求
地 方财 政 予 以匹 配 ， 且编 入 地 方 财 政
四 、 在 的 问题 存
等资产重组活动过程中国有资产通过各 种渠道流失。改制过程中国有资产流失 渠道是多种多样的， 有的不按照《 国有资 产评估管理办法》 对国有资产进行评估； 有的有意低估、 漏估； 有的以低价或无偿 的形式将国有资产转化为集体和个人财 产； 有的主动放弃对合理债权的追索； 有 的国有土地使用权等无形资产不作价； 有的转移、 隐匿国有资产， 账外设账， 侵 占国有资产。这种现象在企业改制中并
非孤立的、 的。笔者认 为， 偶然 出现上述
从 目前 莫旗部 门预算 工作上看 ， 部 门预算，配套资金无形当中加大 了
仍有需要解决 的矛盾与问题 ： 当年财政支 出， 由于地方财力有 限， 可
（ ） 方 财 力 不足 。这 是 制 约 部 能挤 占一些实 际需求的支 出，便产生 一 地