审计概念及简答

审计的概念：审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的财务报表及其他有关资料以及经济活动的真实性，合法性，合规性，公允性和效益性进行审查，监督，评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的受托经济责任。

审计依据的含义：对所查明的事实与现行的各种规定进行比较，分析，判断和评价，据以提出审计意见和建议，作出审计结论的客观标准。

审计证据的含义：审计人员在审计过程中采用各种方法获取的真实凭据，用于证实或否定被审计单位财务报表所反映的财务状况以及经营成果的合法性和公允性的一切资料。

审计工作底稿的含义：是指审计人员在审计工作过程中所采用的方法，步骤和收集的用来证明审计事项真实情况的经济事实和资料。

重要性的定义：重要性取决于具体环境下对错报金额和性质的判断，如果一项错报单独或连同其他的错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的。

错报的定义：是指某一项财务报告项目的金额，分类，列表或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额，分类，列报或披露之间存在的差异；或根据审计人员的判断，为使财务报表在所有重大方面实现公允反映，需要对金额，分类，列报或披露做出的必要调整。审计风险的定义：财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。

重大错报风险：财务报表在审计前存在的重大错报的可能性

审计报告的定义：注册会计师根据中国注册会计师执业准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的用于被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。

1、审计关系人有哪几个方面

答：包括三个方面：第一关系人，即审计主体（审计机构或人员），他们根据审计委托者的委托就被审计单位的财务收支状况及有关人员履行受托经济责任情况进行验证、审查，并提出审查报告书或证明书；第二关系人，即被审计单位，它们对审计委托者承担的受托经济责任，须经审计机构或人员验证后才能确定或解除；第三关系人，即审计委托者，被审计单位对它们承担某种受托经济责任，它们之间存在一定的权责关系。审计关系必须由委托审计者、审计者和被审计者三方面构成，缺少任何一方，独立的、客观公正的审计将不复存在。

2、审计的属性

答：审计是具有独立性的经济监督活动。正因为审计具有独立性，才能对被审计单位确认或解除受托经济责任，更好地发挥审计的作用，所以，独立性的经济监督活动是审计的属性。审计的属性，明确揭示了独立性是审计的特征，经济监督是审计的性质。独立性是审计的重要特征，主要包括：机构独立、经济独立、精神独立。

3、审计的目标

答：审计的目标是指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求，它是指导审计工作的指南。审计目标可分为总体审计目标和具体审计目标。总体审计目标是审计人员所要达到的目的和要求，具体审计目标是总体审计目标的具体化。审计目标的确定除受审计对象的制约以外，还取决于审计的属性、审计的职能和审计委托者对审计工作的要求。总体审计目标概括起来，就是指审查和评价审计对象的真实性和公允性、合法性和合规性、合理性和效益性。

4、审计风险的组成内容有哪些？

答：在传统风险导向审计时期，审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。在经营风险导向审计时期，审计风险取决于重大错报风险和检查风险。其中，重大错报风险是指财务报表在审计前在重大错报的可能性；检查风险则是指审计人员通过设计的审计程序未能检查出财务报表中存在重大错报的风险。

5、简述审计工作底稿的基本内容

答：审计工作底稿的内容包括：有关被审计单位基本情况的调查记录和资料；重要的法律文件、协议和会计记录的摘录和副本；有关被审计单位现行会计制度、财务管理制度等遵守情况的调查记录和分析评价意见；审计工作组织中组织、计划管理和控制情况的记录和资料；同其他审计人员、专家和其他第三者沟通的有关资料副本；向被审计单位提供，或与被审计单位有关人员商讨有关审计事务的信件或记录的副本；审计人员关于重要审计问题得出

的结论；形成审计报告所参照的会计资料和审计报告的副本；其他与审计项目相关的记录和资料。

6、简述审计工作底稿的复核

答：会计师事务所对审计工作底稿的复核，可以分为会计师事务所的主管合伙人或主任会计师、项目负责人和注册会计师三个层次的复核。注册会计师对审计工作底稿的复核，属于技术性复核，通常在每一份审计工作底稿完成后进行。复核的内容包括核实每一重要程序、步骤、数字，了解助理人员是否按规定的程序、步骤进行审计，审计的方法是否正确，作出的判断是否正确，结论表达是否清楚等。项目负责人的复核工作，一般在审计业务接近尾声时实施。复核的内容不仅包括要对各个审计人员编制的审计工作底稿进行综合分析，还要对注册会计师在审计中是否遵守了国家有关规定进行检查。会计师事务所的主管舍伙人或主任会计师应对审计工作底稿进行最终复核。复核的内容主要是检查注册会计师是否遵循了会计师事务所内部管理制度，审计过程中是否存在重大遗漏，审计证据与审计结论是否存在不一致等。

7、简述审计风险组成要素之间的相互关系

答：审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。重大错报风险是指财务报表在审计前在重大错报的可能性；检查风险则是指审计人员通过设计的审计程序未能检查出财务报表中存在重大错报的风险。在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低。……

答：事项（1）中可能存在两处不合理。①坏账准备年末余额52.77÷16553=3.2% 与会计政策规定的5%的坏账准备计提比例不符。②应收帐款账款分析“2-3年”和“3年以上”这两部分的年初数之和为 1161+1421=2582 小于年末3年以上应收帐款2874 ，通常，在公司2010年度未发生购并、分立和债务重组等行为的前提下是不可能的。

事项（2）中可能存在一处不合理之处：X产品2010年的销售毛利率为17. 56%，大大高于2009年的5%。既然公司2010年的供产销形势与上年相当，通常应维持大致相当的销售毛利率水平。

答：注册会计师甲和乙查找未入账应付账款的审计程序如下：

(1)检查D公司在资产负债表日未处理的不相符购货发票及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务。

(2)检查D公司在资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确。

(3)检查D公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。