第五章 资金流量核算
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总储蓄加国外资本转移减总投资为： 23284十o一23877＝一593
—593扣除统计误差730等于137，表示国内资 金向国外贷出的净领。具体表现为国外金融交 易负债2426，资产5654；国际储备资产负债 1878和误差与遗漏借方余额一1487。在国内帐 户中表现为，非金融企业部门国际资本往来资 产1614，负债4761，错误与遗漏贷方余额一 1487；金融机构部门国际资本往来资产429，
2．债券。指以票据形式筹集资金而发行的承诺 按一定利率讨息和一定期限偿还本金的书面债 务凭证。包括政府债券、金融债券、企业债券。 是发行者的负债、认购者的资产。
(五)保险准备金 保险准备金指人寿保险准备金和养恤基金的 净权益以及保险费预付款和未结索赔款准备金。
(六)结算资金 结算资金指银行在转帐结算中，由于时空
（2） 国内产生与发展
2、概念
※资金流量核算是以收入分配和金融交易为对 象的核算，反映生产过程结束后的收入分配、 再分配、消费、投资和资金融通的过程与结 果。
社会再生产是实物运动与资金运动的统一过 程，社会生产一方面提供商品和劳务，可支配收 入一消费支出＝储蓄，另一方面创造经济收入， 最终产品＝消费品十投资品。
买净额。
4、净金融投资。指各机构部门的储蓄投资差。 它是投资帐户的平衡项。
二、金融交易指标
(一)通货：即流通中的货币，包括辅币和纸币。 是人民银行的负债，等于人民银行累计发行的货币 减去国家银行库存现金。流通中的货币同时又是国 内其他机构部门的金融资产，包括居民手存现金和 机关企事业单位库存现金。
6．经常转移。收入由一机构单位无偿地向另一机 构单位的流转，其特点是在收入流转的同时．没 有货物和服务的反向流转。主要包括收入税、社
会保险付款、社会救济因难补助和其他。
7．最终消费。指机构单位对货物和服务的全部 最终消费。包括居民消费相政府消费。
(二)投资性收支指标
1．总储蓄。指可支配总收入减去最终消费后的余 额，即各机构单位经：性收入与经常性支出的差 额。总储蓄分为净储蓄和固定资产折旧。
金融资产对经济活动的功能：工 具和手段
金融资产类别： 通货印存款、证券和股票、贷 款、保险准备金、其他应收应付款、货币黄金 和特别提款权。
表5—1 资金流量核算的交易内容
资金运用（U）
资金来源（S）
经常帐户 C（消费）
Y（收入）
S（储蓄）
投资帐户 I（投资）
S（储蓄）
S-I（储蓄投资差)
金融帐户 △F（金融资产增加） S-I（储蓄投资差)
第五章 资金流量核算
第一节 资金流量核算的内容 第二节 资金流量核算的表式结构 第三节 资金流量表的主要指标 第四节资金流量表的编制与应用
第一节 资金流量核算的内容范围
一、资金流量核算的内容 1、资金流量的产生与发展 （1） 国外产生与发展： 1947年1月，美国
的柯普兰教授在美国经济学年会上发表了《通 过美国经济跟踪货币流通》的论文，这篇论文 的发表标志着现代资金流量分析思想的诞生。
3．生产税净额。指各生产单位上缴的直接税 总额与财政厂拨给企业的补贴(即负的生产税)
的差额。
4．财产收入。指一机构单位使用其他机构单 位的金融资产、实物资产以及版权、专利等无 形资产而引起的收入支付。具体项目分为利 息、股息、红利和其他。
5．可支配总收入。指各机构部门经过收入分 配和转移收支后可用于最终使用的收入。
△L（金融负债增加
三、资金流量表的表式结构
(一)只核算金融交易的基本表式：交易项目主 要金融
交易组成，它是净金融投资的具体形式和方式 的描
述。一般地说，统计组织和管理系统较为分散 的国家
大多采用这种表式，通常由中央银行独立编制 和发
表。但由于是银行单独编制的，其部门划分一
(二)除包括金融交易外，还包括储蓄 和投资部分的非金融交易的基本表式
限制，结算凭证传递需要一定时间而产生的汇 兑在途资金，此项资金是金融机构部门的负 债、结算收款人的资产。
(七)金融机构往来：指金融机构之间发生的资 金往来。
(八)准备金：指各金融机构按法定准备金缴存 中央银行的准备金和超额储备。
(九)库存现金：指各金融机构法定准备金之外
的库存现金。
(十)中央银行贷救：指中央银行对各金融机构 的贷款。
第三节 资金流量表的主要指标
一、收人分配与实物交易指标 (一)经常性收支指标 经常收支帐户反映与各机构单位收入的分配
、再分配和最终消费有关的资金流量。 1．增加值。经济含义和前面国内生产总值
核算中相同，不同的是在这里增加值按机构部 门重新归并。
2．劳动者报酬。指劳动者从事生产活动而获 得的各种收入。包括各种来源的货币及实物工 资，即以工资、福利以及其他形式从成本、费 用或利润中支付给劳动者个人的工资性报酬， 以及个体和其他劳动者通过参加生产活动所 获得的各种劳动报酬。
(二)资金流量表编制的基本程序
1．收集资料 2．资料的整理和加工。 3．机构部门帐户的编制和汇总。
(三)资金流量表数据的衔接
1、与国内生产总值的衔接。 2、按不同核算原则计算的数据之间的衔接。
2 “现金收付制”是以款项是否已经实现，作为 核算标准，来确定本期收入和支出内容的方法。
(二)部门分类和交易分类原则
一是资金流量以机构部门划分为基础，同时区 分国内和国外；二是对各机构部门内部，还可 以根据实际情况再进行细分类。在资金流量核 算中，要正确区分经常性收支和投资性收支。
(三)部门分类和交易分类原则：计 价原则和货币单位
(十一)其他(净)：指除上述资产以外的其他金 融资产净额债，企业部门的资产。
(十二)国际资本往来： 指我国和外国、港澳台 地区的资金往来情况。资本往来收入，反映我 国利用外资的增加，资本往来的支出，反映我 国对外金融债务的减少。按利用国外资金期限 的长短，分为长期资本往来和短期资本往来。
(十三)国际储各资产：指可用于弥补或调节国 际收支不平衡的储备资产。包括货币黄金、外 汇、特别提款权、在国际货币基金组织的储备 头寸和对基金信贷的使用。其数据为国际收支 综合差额，包括经常帐户、资本帐户、平衡项 目的差额。国际收支平衡表中储备资产变动， 负号表示储备资产增加，正号表示储备减少。
（三）贷款
1．短期贷款，指期限在1年以内的各项贷款。包 括企业流动资金贷款、以及委托贷款和信托贷款 中流动资金贷款和抵押贷款、票据贴现、其他贷 款等。是金融机构部门的资产，其他机构单位的 负债。
2．长期贷款，指期限在1年以上的各项贷款。 是金融机构部门的资产，其他各机构单位的 负债。
(四)证券
1、股票。包括企业相一些金融机构发行的服 票，是社会资本集中曲重要形式之一。是发行 者的负债，认购者的资产。
我国资金流量核算所采用的表式，分收入分配与实 物交易部分和金融交易部分。见表5—4和5—5。 其突出特点是以增加值为初始流量，设计了初次分 配指标、再分配指标、可支配收入指标相最终消费 标。不仅资金初始流量的分配、再分配过程可以详 细反映，而且各机构部门的这些情况和国民经济的 基本分配情况也能全面了解。从资金的运动的角度 看，能全面地反映再分配的过程。这是根据我国经 济发展水平、金融市场的发育程度和经济管理的实 际需要，便于全面掌握收入分配信息和制定分配政 策，使资金流量核算更好地与其他核算联系起来。
工业、
二、资金流量核算的交易分类
1、 经常性交易是非金融交易中除投资交易以 外的收支活动，就是各机构单位的劳动报酬收 支、利润分配、财产收支、财政上缴下拨、转 移收支等初次分配和再分配收支，以及消费支 出。经常性收入与经常性支出之差即各机构单 位的储蓄，是可用于实物投资和金融投资的资 金来源。
2、投资性交易是各机构单位为了扩大再生产或 增加实物储备而发生的收支。投资性收入包括 各部门的总储蓄初资本转移收入，投资性支出 包括资本转移支出、固定资产投资、增加库有 储备以及购买其他非金融资产净额。投资性收 入与投资性文出之差为各机构部门的资金余缺 额，也可称为储蓄投资差或净金融投资.
这种表式中纳交易项目主要由两部分组成，一 是非金融交易项日，从经常交易的余额总储蓄 开始，到实物资本的购买和金融债权的获得， 分别以非金融资本投资和净金融投资列比；二 是金融交易，即净金融投资的具体形式和方法 的描述，也是资金流量表的重点。
(三)除包括金融交易外，还包括最终产品的交 易所形成的基本表式
(二)存款
1．活期存款，指没有约定期限，随时可以从 银行提取使用的存款。包括居民活期存款、企 业结算户存款、机团体行政事业单位存款。各 非金融机构单位的资产，金融机构部负债。
2．定期存款，指有一定期限的存款，包括居民 定期存款、企业定期存款、行政机关事业单位定 期存款，分别为其各自的资产，金融机构部门的 负债。
2．资本转移。指用于投资目的的实物资本转移和 货币资本转移。如果发生一方把转移支出作为经 常转移，而另一方格其用于投资目的，则应视为 资本转移。
3、资本形成总额。指各机构部门用于资产形成 方面的支出。具体是指各机构部门用于增加非金 融资产的支出，除了包括固定资产的形成总额、 流动资产的增加外，还包括其他非金融资产购
负 债701，国际储备资产1878；政府部门国际资
本往来资产464，负债109。
第四节 资金流量表的编制与应用
(一)资金流量表编制的基本方法 1．收入分配和实物交易表的编制 (1)宏观资料分解法。 (2)采用帐户编制方式的规范法。 2．金融交易表的编制。 在国民经济核算体系比较完善的情况下，可以
用帐户法进行编制。帐户法是利用国民经济核算体 系中各机构部门的金融帐户（资金筹集帐户）来进 行编表。
第二节 资金流量核算的表式结构
一、资金流量核算的部门分类 1、各机构部门资金运动的持点和作用是互不
相同的。住户部门即居民、非金融企业部门、 金融机构部门、政府部门、国外部门。 2、分类：一是类似于我国传统产业或部门分类
的方 法，如金融机构部门可细分为中央银行、专业
银行、 信托投资、保险等；非金融企业部门可以分为
3、金融交易是资金流量核算的主体部分。金融交 易核算涉及金融资产和负债，所有发生齐机构单位 之间相机构单位与国外之间的金融交易都要包括在 内。对金融交易的分类主要依据两种标推，即：资 产的流动性特征，如可流通性、可转让性或可兑换 性；再就是描述债权人与债务人基本关系形式的法 律特征。
金融资产是对某种未来收入的一种债权。金融资 产的持有者可以对其行使所有权，并在持有和使用 它的期间从中受益。
ຫໍສະໝຸດ Baidu 3、内容
(一)初次分配流量核算 (二)再分配沉量核算：单向收入转移 (三)可支配收入和使用的核算 (四)金融交易核算：金融资产或负债的发生、
变更和 消失。
二、资金流量核算的范围
1、资金运动种类：非金融交易（包括收入分配 和实物交易）和金融交易（与资产所有权发生 的变化，包括金融债权的产生和清偿有关的所 有交易）。 2、范围：第一种，只包括金融交易，如，西班 牙和挪威等
总储蓄和总投资的平衡关系就表现为
3．各机构部门经常帐户、投资帐户和金融帐户 总的平衡关系
4．各交易项目在不同机构部门之间的平衡关系
在表中国内各机构部门的总储蓄为： 8503十(一36)十3378十11439＝23284
国内各机构部门的总投资为： 19237十148十1389十3067＝23877
(十四)误差与遗漏：包括由于各种原因产生的 统计误差
三、资金流量表的平衡关系
(一)资金流量表举例
(二)主要指标的平衡关系 从横向看，各交易项目的平衡关系为： 资金运用＝资金来源
从纵向看，各机构部门的平衡关 系为：
可支配总收入＝最终消费十总储蓄 总储蓄+资本转移
＝总投资(实物投资)+净金融投资 资金运用合计＝净金融投资+资金来源合计
第二种，除包括金融交易外，还包括储蓄与 投资部分的非金融交易。如美国联邦储备系统
第三种，除包括金融交易外，还包括最终产 品的交易所形成的资金流量。
三、资金流量核算的原则
(一) “权责发生制”和“现金收付制”原则 1、“权责发生制”是以法律上权力或者责任是
否已经确立，作为核算的标准来确定本期收入 和支出的方法。凡是在本期发生应届于本期收 入和支出，不论其款项是否收到或支付，一律 作为本期收入和支出核算。
—593扣除统计误差730等于137，表示国内资 金向国外贷出的净领。具体表现为国外金融交 易负债2426，资产5654；国际储备资产负债 1878和误差与遗漏借方余额一1487。在国内帐 户中表现为，非金融企业部门国际资本往来资 产1614，负债4761，错误与遗漏贷方余额一 1487；金融机构部门国际资本往来资产429，
2．债券。指以票据形式筹集资金而发行的承诺 按一定利率讨息和一定期限偿还本金的书面债 务凭证。包括政府债券、金融债券、企业债券。 是发行者的负债、认购者的资产。
(五)保险准备金 保险准备金指人寿保险准备金和养恤基金的 净权益以及保险费预付款和未结索赔款准备金。
(六)结算资金 结算资金指银行在转帐结算中，由于时空
（2） 国内产生与发展
2、概念
※资金流量核算是以收入分配和金融交易为对 象的核算，反映生产过程结束后的收入分配、 再分配、消费、投资和资金融通的过程与结 果。
社会再生产是实物运动与资金运动的统一过 程，社会生产一方面提供商品和劳务，可支配收 入一消费支出＝储蓄，另一方面创造经济收入， 最终产品＝消费品十投资品。
买净额。
4、净金融投资。指各机构部门的储蓄投资差。 它是投资帐户的平衡项。
二、金融交易指标
(一)通货：即流通中的货币，包括辅币和纸币。 是人民银行的负债，等于人民银行累计发行的货币 减去国家银行库存现金。流通中的货币同时又是国 内其他机构部门的金融资产，包括居民手存现金和 机关企事业单位库存现金。
6．经常转移。收入由一机构单位无偿地向另一机 构单位的流转，其特点是在收入流转的同时．没 有货物和服务的反向流转。主要包括收入税、社
会保险付款、社会救济因难补助和其他。
7．最终消费。指机构单位对货物和服务的全部 最终消费。包括居民消费相政府消费。
(二)投资性收支指标
1．总储蓄。指可支配总收入减去最终消费后的余 额，即各机构单位经：性收入与经常性支出的差 额。总储蓄分为净储蓄和固定资产折旧。
金融资产对经济活动的功能：工 具和手段
金融资产类别： 通货印存款、证券和股票、贷 款、保险准备金、其他应收应付款、货币黄金 和特别提款权。
表5—1 资金流量核算的交易内容
资金运用（U）
资金来源（S）
经常帐户 C（消费）
Y（收入）
S（储蓄）
投资帐户 I（投资）
S（储蓄）
S-I（储蓄投资差)
金融帐户 △F（金融资产增加） S-I（储蓄投资差)
第五章 资金流量核算
第一节 资金流量核算的内容 第二节 资金流量核算的表式结构 第三节 资金流量表的主要指标 第四节资金流量表的编制与应用
第一节 资金流量核算的内容范围
一、资金流量核算的内容 1、资金流量的产生与发展 （1） 国外产生与发展： 1947年1月，美国
的柯普兰教授在美国经济学年会上发表了《通 过美国经济跟踪货币流通》的论文，这篇论文 的发表标志着现代资金流量分析思想的诞生。
3．生产税净额。指各生产单位上缴的直接税 总额与财政厂拨给企业的补贴(即负的生产税)
的差额。
4．财产收入。指一机构单位使用其他机构单 位的金融资产、实物资产以及版权、专利等无 形资产而引起的收入支付。具体项目分为利 息、股息、红利和其他。
5．可支配总收入。指各机构部门经过收入分 配和转移收支后可用于最终使用的收入。
△L（金融负债增加
三、资金流量表的表式结构
(一)只核算金融交易的基本表式：交易项目主 要金融
交易组成，它是净金融投资的具体形式和方式 的描
述。一般地说，统计组织和管理系统较为分散 的国家
大多采用这种表式，通常由中央银行独立编制 和发
表。但由于是银行单独编制的，其部门划分一
(二)除包括金融交易外，还包括储蓄 和投资部分的非金融交易的基本表式
限制，结算凭证传递需要一定时间而产生的汇 兑在途资金，此项资金是金融机构部门的负 债、结算收款人的资产。
(七)金融机构往来：指金融机构之间发生的资 金往来。
(八)准备金：指各金融机构按法定准备金缴存 中央银行的准备金和超额储备。
(九)库存现金：指各金融机构法定准备金之外
的库存现金。
(十)中央银行贷救：指中央银行对各金融机构 的贷款。
第三节 资金流量表的主要指标
一、收人分配与实物交易指标 (一)经常性收支指标 经常收支帐户反映与各机构单位收入的分配
、再分配和最终消费有关的资金流量。 1．增加值。经济含义和前面国内生产总值
核算中相同，不同的是在这里增加值按机构部 门重新归并。
2．劳动者报酬。指劳动者从事生产活动而获 得的各种收入。包括各种来源的货币及实物工 资，即以工资、福利以及其他形式从成本、费 用或利润中支付给劳动者个人的工资性报酬， 以及个体和其他劳动者通过参加生产活动所 获得的各种劳动报酬。
(二)资金流量表编制的基本程序
1．收集资料 2．资料的整理和加工。 3．机构部门帐户的编制和汇总。
(三)资金流量表数据的衔接
1、与国内生产总值的衔接。 2、按不同核算原则计算的数据之间的衔接。
2 “现金收付制”是以款项是否已经实现，作为 核算标准，来确定本期收入和支出内容的方法。
(二)部门分类和交易分类原则
一是资金流量以机构部门划分为基础，同时区 分国内和国外；二是对各机构部门内部，还可 以根据实际情况再进行细分类。在资金流量核 算中，要正确区分经常性收支和投资性收支。
(三)部门分类和交易分类原则：计 价原则和货币单位
(十一)其他(净)：指除上述资产以外的其他金 融资产净额债，企业部门的资产。
(十二)国际资本往来： 指我国和外国、港澳台 地区的资金往来情况。资本往来收入，反映我 国利用外资的增加，资本往来的支出，反映我 国对外金融债务的减少。按利用国外资金期限 的长短，分为长期资本往来和短期资本往来。
(十三)国际储各资产：指可用于弥补或调节国 际收支不平衡的储备资产。包括货币黄金、外 汇、特别提款权、在国际货币基金组织的储备 头寸和对基金信贷的使用。其数据为国际收支 综合差额，包括经常帐户、资本帐户、平衡项 目的差额。国际收支平衡表中储备资产变动， 负号表示储备资产增加，正号表示储备减少。
（三）贷款
1．短期贷款，指期限在1年以内的各项贷款。包 括企业流动资金贷款、以及委托贷款和信托贷款 中流动资金贷款和抵押贷款、票据贴现、其他贷 款等。是金融机构部门的资产，其他机构单位的 负债。
2．长期贷款，指期限在1年以上的各项贷款。 是金融机构部门的资产，其他各机构单位的 负债。
(四)证券
1、股票。包括企业相一些金融机构发行的服 票，是社会资本集中曲重要形式之一。是发行 者的负债，认购者的资产。
我国资金流量核算所采用的表式，分收入分配与实 物交易部分和金融交易部分。见表5—4和5—5。 其突出特点是以增加值为初始流量，设计了初次分 配指标、再分配指标、可支配收入指标相最终消费 标。不仅资金初始流量的分配、再分配过程可以详 细反映，而且各机构部门的这些情况和国民经济的 基本分配情况也能全面了解。从资金的运动的角度 看，能全面地反映再分配的过程。这是根据我国经 济发展水平、金融市场的发育程度和经济管理的实 际需要，便于全面掌握收入分配信息和制定分配政 策，使资金流量核算更好地与其他核算联系起来。
工业、
二、资金流量核算的交易分类
1、 经常性交易是非金融交易中除投资交易以 外的收支活动，就是各机构单位的劳动报酬收 支、利润分配、财产收支、财政上缴下拨、转 移收支等初次分配和再分配收支，以及消费支 出。经常性收入与经常性支出之差即各机构单 位的储蓄，是可用于实物投资和金融投资的资 金来源。
2、投资性交易是各机构单位为了扩大再生产或 增加实物储备而发生的收支。投资性收入包括 各部门的总储蓄初资本转移收入，投资性支出 包括资本转移支出、固定资产投资、增加库有 储备以及购买其他非金融资产净额。投资性收 入与投资性文出之差为各机构部门的资金余缺 额，也可称为储蓄投资差或净金融投资.
这种表式中纳交易项目主要由两部分组成，一 是非金融交易项日，从经常交易的余额总储蓄 开始，到实物资本的购买和金融债权的获得， 分别以非金融资本投资和净金融投资列比；二 是金融交易，即净金融投资的具体形式和方法 的描述，也是资金流量表的重点。
(三)除包括金融交易外，还包括最终产品的交 易所形成的基本表式
(二)存款
1．活期存款，指没有约定期限，随时可以从 银行提取使用的存款。包括居民活期存款、企 业结算户存款、机团体行政事业单位存款。各 非金融机构单位的资产，金融机构部负债。
2．定期存款，指有一定期限的存款，包括居民 定期存款、企业定期存款、行政机关事业单位定 期存款，分别为其各自的资产，金融机构部门的 负债。
2．资本转移。指用于投资目的的实物资本转移和 货币资本转移。如果发生一方把转移支出作为经 常转移，而另一方格其用于投资目的，则应视为 资本转移。
3、资本形成总额。指各机构部门用于资产形成 方面的支出。具体是指各机构部门用于增加非金 融资产的支出，除了包括固定资产的形成总额、 流动资产的增加外，还包括其他非金融资产购
负 债701，国际储备资产1878；政府部门国际资
本往来资产464，负债109。
第四节 资金流量表的编制与应用
(一)资金流量表编制的基本方法 1．收入分配和实物交易表的编制 (1)宏观资料分解法。 (2)采用帐户编制方式的规范法。 2．金融交易表的编制。 在国民经济核算体系比较完善的情况下，可以
用帐户法进行编制。帐户法是利用国民经济核算体 系中各机构部门的金融帐户（资金筹集帐户）来进 行编表。
第二节 资金流量核算的表式结构
一、资金流量核算的部门分类 1、各机构部门资金运动的持点和作用是互不
相同的。住户部门即居民、非金融企业部门、 金融机构部门、政府部门、国外部门。 2、分类：一是类似于我国传统产业或部门分类
的方 法，如金融机构部门可细分为中央银行、专业
银行、 信托投资、保险等；非金融企业部门可以分为
3、金融交易是资金流量核算的主体部分。金融交 易核算涉及金融资产和负债，所有发生齐机构单位 之间相机构单位与国外之间的金融交易都要包括在 内。对金融交易的分类主要依据两种标推，即：资 产的流动性特征，如可流通性、可转让性或可兑换 性；再就是描述债权人与债务人基本关系形式的法 律特征。
金融资产是对某种未来收入的一种债权。金融资 产的持有者可以对其行使所有权，并在持有和使用 它的期间从中受益。
ຫໍສະໝຸດ Baidu 3、内容
(一)初次分配流量核算 (二)再分配沉量核算：单向收入转移 (三)可支配收入和使用的核算 (四)金融交易核算：金融资产或负债的发生、
变更和 消失。
二、资金流量核算的范围
1、资金运动种类：非金融交易（包括收入分配 和实物交易）和金融交易（与资产所有权发生 的变化，包括金融债权的产生和清偿有关的所 有交易）。 2、范围：第一种，只包括金融交易，如，西班 牙和挪威等
总储蓄和总投资的平衡关系就表现为
3．各机构部门经常帐户、投资帐户和金融帐户 总的平衡关系
4．各交易项目在不同机构部门之间的平衡关系
在表中国内各机构部门的总储蓄为： 8503十(一36)十3378十11439＝23284
国内各机构部门的总投资为： 19237十148十1389十3067＝23877
(十四)误差与遗漏：包括由于各种原因产生的 统计误差
三、资金流量表的平衡关系
(一)资金流量表举例
(二)主要指标的平衡关系 从横向看，各交易项目的平衡关系为： 资金运用＝资金来源
从纵向看，各机构部门的平衡关 系为：
可支配总收入＝最终消费十总储蓄 总储蓄+资本转移
＝总投资(实物投资)+净金融投资 资金运用合计＝净金融投资+资金来源合计
第二种，除包括金融交易外，还包括储蓄与 投资部分的非金融交易。如美国联邦储备系统
第三种，除包括金融交易外，还包括最终产 品的交易所形成的资金流量。
三、资金流量核算的原则
(一) “权责发生制”和“现金收付制”原则 1、“权责发生制”是以法律上权力或者责任是
否已经确立，作为核算的标准来确定本期收入 和支出的方法。凡是在本期发生应届于本期收 入和支出，不论其款项是否收到或支付，一律 作为本期收入和支出核算。