取消农业税对农业经济发展的影响研究

引言取消农业税对农业经济发展的影响研究引言2004年，《政府工作报告》提出五年内取消农业税，《中共中央、国务院关于促进农户增加收入若干政策的意见》提出，有条件的地方，可以进一步降低农业税税率或免除农业税，对种粮农户实行直接补贴、对粮食主产区的农户实行粮种补贴和对购买大型农机具户的农户给予补贴；同时加大中央转移支付力度，降低农业税税率一个百分数点。

吉林、黑龙江等8个省份全部或部分免征了农业税，河北等11个粮食主产省区降低农业税税率三个百分点，其他地方降低农业税税率一个百分点。

2005年上半年，中国22个省免征农业税；2005年年底，28个省、区、市及河北、山东、云南三省的210个县（市）全部免征农业税。

2006年1月1日，全国取消农业税，结束了几千年来农户交皇粮的历史。

值得注意的是，统计数据显示，2006年以后，仍然有农业税统计，其原因在于：2006年以前，农业各税包括农业税、牧业税、耕地占用税、农业特产税、契税和烟叶税；此后各年度，国家继续出台关于“三农”的“中央一号文件”，加大补贴力度，我国粮食产量稳步提高，农户收入持续增加①。

彻底取消农业税，标志着“以农养政”的时代结束了，但是这个政策的出台会产生什么样的效应呢？我国地域宽广，人口众多，情况复杂多样，这必然会有积极和消极的影响，下面我们就来研究它的这些影响及其我们应该采取些什么措施，只有清楚知道这些问题并且正视这些新问题、新挑战，我们才能让我们的农村经济更好地发展。

一、我国农业税的变迁农业税是中国历史赋税最早的一个税种。

经过夏朝至今有四千多年的历史演变过程，主要以征收实物到折算的税金的税收形式，其共同特征是土地和农民收入一直为国家税收的主要来源；随着改朝换代和税费改革，税收负担一直是高低循环，①/chinese/2004/Feb/492960.htm从根本上难以改变。

一直到2006年1月1日，农业税才真正得以取消。

（一）农业税收政策的起源1．农业税的起源和确立时期大约公元前2200年，夏王朝建立，开始实行贡赋制度，是我国农业税的雏形。

现存《尚书.禹贡》是其中一部较为完整和系统的农业税法，规定根据土地的肥瘠情况定出贡赋的等级。

商代实行助法，以划地为区，区分私田公田，奴隶助耕公田纳贡后，不论是私田或公田，耕其土地收获物向王室赋贡。

周朝是我国奴隶制社会的末期王朝，由于助耕制度下私田收益较大，公田收益较少，影响了王室贵族的助赋收入，所以又把公田分给奴隶耕种，在税赋上由“助法”改为“彻法”，彻法按土地数量进行课征，并且有专人征收实物税收。

春秋时期，公元前594年鲁宣公15年废除传统的借田以力的徭役租，颁布“初税亩”，对公田私田一律按亩缴税，亩十取一。

公元前221年，秦朝建立，设置治栗内史统管财政，统一农业税，开始了统一农业税制的时代①。

2．黄宗羲定律的产生为了巩固自己的统治，缓和矛盾，各朝代对农业税采取了不同的做法。

如西汉采取“薄赋省刑”政策，实行“十五税一”和“三十税一”的田税制。

东汉末年把田租与户赋两者结合，两者时分时并，到唐朝演变为租庸制，唐中叶租庸调瓦解，此后各朝实行计亩征税、计户而征的办法。

唐朝于公元780年废止租庸调法的一切杂税和杂役，统一实行两税法，不分入户贵贱，均按贫富等级征税，即“居人之税”“和”田亩之税“，改征实为征钱，从实物向货物税过渡；把“以丁为本”改为以资产为主，把田、户税和杂税合并到两税征收。

北宋中期王安石变法，颁布地方田均税法、募役法。

明朝中期，由于土地兼并剧烈，减少了国家税收，张居正推行一条鞭法，“役归于地”，将夏税、秋粮、里甲、均瑶、杂役和土贡合并征收，计亩征，税收以货币缴纳。

一条鞭法名义上减轻赋税，但后来还是把各种负担和课税转嫁给农民，苛捐杂税越来越多，税负更重②。

①/crifs/html/default/_history/1334.html②刘克勇.公共财政支持“三农”政策研究[M].北京：中国林业出版社.2010(08).从上面历代农业税的发展结果中我们就得出了黄宗羲定律，黄宗羲是明末清初的重要思想家，是我国古代研究赋税制度最深入、最系统的学者之一。

他在《明夷待访录·田制三》中指出历史上的赋税制度有“三害”：“或问井田可复，既得闻命矣。

若夫定税则如何而后可？曰：斯民之苦暴税久矣，有积累莫返之害，有所税非所出之害，有田土无等第之害。

”意思是说，历代税赋改革，每改革一次，税就加重一次，而且一次比一次重；农民种粮食却要等生产的产品卖了之后用货币交税，中间受商人的一层剥削；不分土地好坏都统一征税。

黄宗羲的观点以及所反映的历史现象，被现代学者秦晖总结为“黄宗羲定律”，语出他的论文《并税式改革与“黄宗羲定律”》①。

（二）新中国农业税的变迁1．农业税的确立和变革1953年-1957年第一个五年计划期间，农业税实际负担率平均为11.6%，较国民经济恢复时期继续降低。

1968年6月，第一届全国人大常委会通过了《中华人民共和国农业税条例》，规定了四个部分，第一，纳税人为从事农业生产、有农业收入的单位和个人；第二，对农业收入征收农业税；第三，地方附加一般不得超过纳税人应纳农业税税额的15%；第四，农业税分夏、秋两季征收。

2．1978—2000年间我国农业税的变化过程改革开放以后农业税制度调整的主要内容，一是对贫困地区采取了大量的减免税措施，二是逐步地建立了对于农业特产品征税的制度。

1978年中国开始了家庭联产承包责任制改革；为了平衡农村各种总务的税收负担，促进农业生产的全面发展,1983年，开征“森林特产农业税”②；1994年农林业特产税改为农业特产农业税和牧业税；1982-1986年间连续出台五个“中央一号文件”，促进农业发展，减轻农户负担。

3．2000年后中国农村税费改革过程为了建立一个以农业税、农业特产税及其附加，以及“村级一事一议”筹资筹劳为主要内容的农村税费制度框架，为了减轻农户负担，解决“三农”问题，国家①/vcode?/view/333867.htm②刘克勇.公共财政支持“三农”政策研究[M].北京：中国林业出版社.2010(08).连续出台了一系列措施，3月发出了《关于进行农村税费改革试点工作的通知》。

随着我国经济的发展，农业税占财政收入的比重越来越低，由1952年的13.8%降低到2002年的4%，取消农业税的实际逐渐成熟。

（三）农业税的取消2006年，我国彻底的取消了农业税，我国取消农业税的背景主要有以下几个方面：第一，建国之初国家实行的是以农业来支持工业的发展，促进了工业化的极大发展，国家财政收入得到大幅度的提高，这个时候我们应该反过来以工业反哺农业，促进农业经济发展，而发展农业的首要任务就是取消农业税。

第二，多年来，我国农业基础设施投入不足，农民收入较少，和城市相比，我们存在着巨大的差距，而且差距越来越大，而要想缓解这个差距，我们的途径就是取消农业税，提高农民收入。

第三，近年来，我国农民收入确实在增长，但是增长缓慢，税负表面上看起来不多，但是对于农民来说毕竟是一个大的负担，农村经济增长动力不足，而要想促进农村经济发展，我们首先就是要取消农业税，增强农民的积极性。

我们取消农业税，就是要彻底的打破黄宗羲定律，让经济得到好转的情况下不会反弹，取消农业税其实是国家对农民实行国民待遇，公平的对待老百姓，另一个就是由城乡分治转变为城乡同治，取消了农业税，城乡的治理就应该是一样的，不应该区别对待，要从制度上促进经济发展，从根本上发展经济，不能只看目前利益，要兼顾长远利益，使经济真正得到好转。

二、农业税取消的积极效应（一）维护社会稳定1．提高农民种粮的积极性取消了农业税，农民种粮的最终受益者就是自己，不用再上缴农业税税收，这使得他们有了很大的劳动激情，另一方面也加大了对农业的支持，提高了农民农业生产的积极性，还出现外出打工的农民都回来种田的情况，随着这个政策的实施，农民种粮的积极性越来越高，这对于农村经济发展是个很好的开始。

2．缓解农村干群关系在征收农业税的时候，有许多家庭因为家庭经济困难，所以不会在规定的时间内缴税，而征收税款的领导或是村干部就会多加催促，甚至会出现许多不好的情况，而且某些基层政府把农业税的征收演化成了恶性的“收、养”机制，造成了农村干群关系长期以来的不可调解。

而取消了这一税收，干群之间不会为这个事情再发生争执，一些不好的社会风气也会得到规范，这有利于干群之间更好地相处，减少社会矛盾。

（二）缩小城乡差距1．增加农民的收入，促进农村经济发展这几年来，由于各方面原因，农民收入比较低而且增长比较慢。

虽然从表面上看税收绝对数额不高，但对农民来说，这个数字并不小，特别是对于比较困难的农户来说，这是个很大的负担，所以这只会让他们的生活越来越困难。

而取消农业税后，相当于为他们解决了一个很大的问题，生活适当宽松点了，收入也会相应的增加一部分。

同时，取消农业税，对农民实施“零负担”政策后也将拆除一些地方政府借农业税“搭车收费”的平台①，有利于农民保护自身利益，也有利于农民负担监督工作有效开展，从而促进农村经济的发展。

2．缩小城乡差距伴随着我国社会整体经济水平的显著提高,我国城乡居民之间的收入差距开始扩大,成为收入分配领域最突出的变化,也是影响和制约社会经济持续稳定增长和进一步发展的重要因素，而农业税是我国城乡差距的一个很重要的因素之一，它的存在影响了我国这么多年，当它终于得以取消后，农民收入提高，农民种田积极性提高，农村经济在不断发展，这在一定程度上缩小了城乡差距。

（三）扩大内需我国是一个人口大国，我国经济发展的三辆马车是投资、消费以及出口，而起关键作用的是消费，消费带动经济发展，出口固然能促进国内经济发展，但是如果我们主要依靠出口发展经济，那是存在很大的风险，国际经济变化无常，我们很容易受到它的影响，只有发展好国内经济，我们才能增强抵御经济风险的能力，只有①李然，白茹.全面取消农业税利弊分析及对策研究[J].北京农业职业学院学报.2005（05）.三、全面取消农业税的负面效应靠自己才能实现经济长远发展。

而要促进消费，我们首先要扩大需求，扩大需求首先必须增加城乡居民特别是低收入群体的收人。

我们取消农业税，间接增加了农民收入，农民收入增多后，农民手里可以使用的资金就变得多了，这样他们就会有更多的需求，然后他们就敢于去消费。

取消农业税对于扩大内需是有极大地推动作用的，从而带动农村经济发展。

三、全面取消农业税的负面效应（一）公益事业难以发展农业税取消之前，我国农村公共产品的补给和公益事业的建设都是以农业税作为保障的，基本不会再去和农户收取。

但是取消农业税后，表面上农民负担减轻，其实使乡镇财政收入减少，从而使公共产品和公益事业的供给及资金短缺问题日益凸显出来，政府领导也只能控制资金的投入，只能将少量资金用来进行公益事业，从而使农村公益事业几乎是陷入停滞状态。