税收筹划的技术方法

二、收入转移 1、将收入转移至低税率者 2、如税率相同，但不同纳税人可进行固定 扣除，仍可将收入转移
第二节 税基筹划技术
税基筹划技术包括减免税的筹划、起征点的筹 划、扣除的筹划和分劈筹划 一、减免税的筹划 筹划要点：争取减免税待遇最大化；减免税期最 长化 筹划运用： 1、按税种分析运用减免税； 2、按地区分析运用减免税； 3、按纳税人性质分析运用减免税； 4、按纳税人涉足高新科技产业的具体情况运用 减免税。
二、起征点的筹划P92 三、扣除的筹划P93 筹划要点：扣除项目最多化；扣除金额最 大化；扣除最早化 筹划运用： 1、免征额的筹划 2、其他有关涉税扣除的筹划 四、分劈筹划P97
第三节 税率筹划技术
税率筹划技术的要点：尽量寻求税率最 低化；寻求税率差异的稳定性和长期性。
第四节 税额筹划技术
税额筹划技术包括抵免筹划、退税筹划 一、抵免筹划 筹划要点：抵免项目最多化；抵免金额最大化 筹划运用： 1、增值税税额扣除； 2、消费税税额扣除； 3、企业所得税税额扣除 1）境外所得已纳税款的抵扣 2）税收饶让 3）投资抵免 4、个人所得税税额扣除
二、退税筹划 筹划要点：尽量争取退税项目最多化；尽 量使退税额最大化 筹划运用：Leabharlann Baidu1、出口退税； 2、再投资退税
第五节 税期筹划技术
税期筹划技术即延期纳税 筹划要点：延期纳税项目最多化；延长期最长化 筹划运用： 1、跨期结转 1）增值税进项税额跨期抵扣； 2）企业亏损跨年度弥补； 2、其他延期纳税方法 1）纳税人纳税困难可延期纳税； 2）在会计核算中采用有利的处理方法，实现延 期纳税
第三章 税收筹划技术
税收筹划技术是税收筹划过程中所使用的技巧与策 略。在至今为止的各种税收筹划书籍中，中外税务 专家分别从各种不同的角度对税收筹划技术作了各 种不同的总结。 美国的凯文· E· 墨菲与马克· 希金斯认为：税收筹划 技巧着眼于时机的选择和所得的转移这两个重点； 加拿大公认会计师公会的约翰· 列德志——达列尔 和弗朗辛· 桑塔——盎居在他们合著的CGA教科书 《税收》一书中，把所得税税收筹划技术归为扣除、 抵免最大化技术，延期纳税技术和所得分劈技术等 三种； 国内财税学者方卫平在此基础上，把税收筹划技术 演绎为免税技术、减税技术、税率差异技术、分劈 技术、扣除技术、抵免技术、延期纳税技术以及退 税技术等八种。
第一节 税收筹划技术的核心因素
税收筹划技术的核心因素－收入和费用 扣除确认的时间、收入转移 一、 收入和费用扣除确认的时间 1、一般情况下： 1）如税率未发生变化，收入应尽量推迟确 认；费用扣除应尽量提前； 2）如税率发生变化，收入应在低税率时期 确认；费用扣除应在高税率时期；P76 案例 2、特殊情况下，需考虑税收优惠等因素。