审计 作业5

职业道德与法律责任

一、单项选择题

1.保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。在（A）情形下，注册会计师透露被审计单位的商业信息不视为违反保密的职业道德。

A.对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明

B.在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况

C.因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况

D.被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况

2.下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是（A）。

A.接受委托后，后任注册会计师在取得了被审计单位口头授权后向前任注册会计师请求查阅审计工作底稿，前任注册会计师向后任注册会计师提供了支持

B.某利害关系人向法院起诉会计师事务所，要求会计师事务所承担民事赔偿责任，会计师事务所未经被审计单位授权，向法院提交相关工作底稿作为抗辩的证据

C.未经被审计单位授权，向监管机构报告发现的违反法规行为

D.接受注册会计师协会依法进行的质量检查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客户授权

3.ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲股份有限公司2009年度财务报表审计的项目负责人，在执业过程中发现自己不熟悉甲股份有限公司的会计电算化系统，以致无法对所形成的会计信息进行正确的判断，则A注册会计师的下列做法中正确的是（B）。（假设ABC会计师事务所中有熟悉会计电算化系统的其他注册会计师）

A.聘请相关专家协助工作

B.请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师

C.解除业务约定

D.出具无法表示意见的审计报告

4. 行政处罚对于注册会计师个人来说，不包括( D )。

A.警告

B.暂停执业

C.吊销注册会计师证书

D.罚金

5. 在审计中，注册会计师严格按照审计准则执行了必要的程序，并且保持了应有的职业谨慎，仍未能发现库存现金等资产短缺，此时应认定注册会计师( B )。

A.负有违约责任

B.没有过失

C.负有重大过失

D.负有普通过失

6.下列描述中，正确的是（ C ）。

A.注册会计师只要考取了注册会计师证书，就说明其具备了专业胜任能力

B.会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力导致的不利影响

C.注册会计师在与现任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的书面同意

D.如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定

7.如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将因（D）因素导致对职业道德基本原则产生不利影响。

A.密切关系

B.自身利益

C.自我评价

D.外在压力

8.下列描述中，属于自我评价导致对职业道德基本原则产生不利影响的情况是（B）。

A.被审计单位财务经理曾经是事务所审计项目组成员

B.审计项目组成员曾经是被审计单位的出纳

C.审计小组成员的妻子是被审计单位的独立董事

D.审计小组成员担任被审计单位的辩护人

9.注册会计师的下列行为中，违反职业道德守则的是（D）。

A.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务

B.注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人牟取利益

C.除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务

D.注册会计师可以对其能够提供的服务、拥有的资质进行夸大宣传，但不得诋毁同行

10.如果注册会计师指派了不具有专业胜任能力的助理人员进行审计而导致未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报，并且导致发表了错误的审计意见，应该属于( D)。

A.审计失败

B.经营失败

C.欺诈

D.审计风险

二、多项选择题

1. 注册会计师法律责任的种类有(ABD )。

A.民事责任

B.刑事责任

C.过失

D.行政责任

2.下列说法不正确的有（ABCD ）。

A.在任何情况下，注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密

B.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密，但是会员无须对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密

C.任何情况下，未经适当且特别授权，会员均不可向会计师事务所或雇佣单位以外的第三方披露由于职业关系和商业关系获知的涉密信息

D.会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，但可以在不影响独立性的前提下因向第三方推荐客户而收取佣金

3 下列关于过失的说法中，正确的有(ABC )。

A.通常将过失按其程度不同分为普通过失和重大过失

B.普通过失是指没有保持职业上应有的合理的谨慎和对注册会计师则是指没有完全遵循专业准则的要求

C.重大过失是指连起码的职业谨慎都不保持，根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计

D.共同过失是指被审计单位存在过失，但是注册会计师没有过失

4.在决定是否披露涉密信息时，会员应当考虑的因素有（ABD）。

A.如果客户或工作单位同意披露涉密信息，是否会损害利害关系人的利益

B.是否已了解和证实所有相关信息

C.信息披露能给会计师事务所带来的经济利益

D.可能承担的法律责任和后果

5. 会员在遵循职业道德基本原则时遇到的某项重大冲突，如果重大冲突未能解决，会员可以（ACD）。

A.考虑向相关职业团体或法律顾问获取专业建议

B.如果道德问题涉及组织内部的冲突，会员必须向管理层咨询

C.解除业务约定

D.拒绝继续与产生冲突的事项发生关联

三、简答

1.简述导致注册会计师承担法律责任的可能原因