电网基建工程审计方式

电网基建工程审计方式

一、引言

随着电网投资规模的持续扩大，小型基建投资每年也水涨船高。根据

国家电网计2003513号文《国家电网公司小型基本建设项目管理办法》，需要对小型基建实行开工前审计、建设期定期或不定期审计、

竣工决算审计。当前因为时间、人员的限制，各级审计部门主要针对

施工结算部分实行审计，增强对造价影响最大、最容易形成管理真空

地带实行控制，取得了较好的效果，2009年、2010年小型基建施工结

算平均审减率在8%左右。在审计过程中，审计一方面确实起到了控制

造价、防止高估冒算的作用，同时通过审计揭示了小型基建管理中存

有的漏洞。相对于电网建设项目动辄几千万、几亿的投资来说，小型

基建在投资额方面无异于“小儿科”。电网建设对于电力系统管理人

员来说是老本行，经过几十年的摸索，总结出了一套切实可行的管理

体系。小型基建投资也就是最近几年才有所增大，从管理部门设置、

人员数量、人员素质来说，还缺少充足的重视，在管理上还存有很多

的漏洞，还做不到电力系统要求的“精细化管理”。本文的目的是通

过揭示小型基建工程审计中存有的现象、管理问题，确定审计重点及

解决办法，提出管理建议。

二、小型基建工程审计中存有的现象及问题

在实行的小型基建调查中，工程超支的情况比较普遍也比较严重，造

成工程超支的主要原因是未按计划实施，擅自提升标准或扩大建设规模。每年省公司小型基建投资规模非常有限，按现有的投资规模分摊

到各个单位和单个项目后矛盾比较突出，而各实施单位普遍存有先上

项目，后逐步争取建设资金的思想，这样就产生了很多“钓鱼工程”，边实施边提升标准和规模，然后再向上级申请解决资金缺口。工程超

支给项目实施单位造成较大资金缺口，增加了企业经营负担，有的单

位通过主业拼盘建设，这样就带来了资产产权无法分割的后果；有的

单位工程超支通过挤占成本或其他项目建设资金来补充，这样就产生

了很多不规范的现象，给企业带来经营风险，同时致使建设项目资产

反映不真实、不完整。

存有施工合同约定取费就高不就低，增加工程造价现象。施工合同是

项目建设的主要合同，是项目建设质量控制、进度控制、投资控制的

主要依据，合同本身就是竞争性谈判的结果，因为管理人员对相关专

业不熟悉，技术条款由施工单位“代劳”，合同签订前未严格实行审

核把关，从而形成有利于施工单位的条款。例如：土建工程，适用

2003年湖北省统一基价表定额、2003年消耗量定额及统一基价表定额，套用2008年定额较2003年定额约增加造价5%。

(1)招标过程不规范，存有陪标、串标、抬标的嫌疑。在××土建工程

招标中，邀请三家单位，未编制标底。审查投标预算书，三家单位计

算的工程量编制顺序一模一样，工程量绝大多数雷同，报价差别不大，认定另两家单位为陪标，人为抬高了工程造价，招标无效。

(2)存有泄漏标底行为，影响招标公平、公正的环境。

(3)利用设计等存有的漏洞，先低价中标，实施中通过各种变更签证

增加造价。例如：××土建工程，未设计电缆沟的做法，仅注明做法

同原电缆沟的说明，施工单位在投标中未含电缆沟的工程量，保证了

低价中标，后通过变更签证增加造价。

4.工程签证方面

(1)存有工程量不真实，建设方、监理方代表给予签证的现象。例如：木龙骨胶合板墙裙施工，每平方米墙裙定额其中含有1.8平方米的石

油沥青油毡，用于墙面防潮；0.11公斤的防腐油用于木龙骨防腐；1.1平方米的胶合板当作面层的基层。在实际施工中，有很多施工单位偷

工减料，不按操作规程、验收规范施工，上述三项中，只做一项或两项，甚至一项都不做。

(2)存有材料价格虚高的现象。建设方代表未予认真审核给予签证。

在招标过程中，因为招标与实际购买存有差异，主要材料按照暂定价

施工单位统一投标，合同约定依据据实结算。施工单位勾结材料供应

商开具假发票、假证明，抬高了材料价格，建设方代表未予认真审核。

(3)存有人为降低工程质量的现象。在审计中经常发现施工单位利用

建设方监管不到位，以次充好，取得虚假材质证明，获得非法利润，

对工程质量带来隐患。

5.竣工决算方面

(1)项目管理资料不全，给编制竣工资料、存档带来很多麻烦，给以

后的维护带来隐患。具体应包括包括工程管理资料、工程技术资料、

工程测量资料、工程施工记录、工程试验检验记录、工程物资资料和

施工验收资料等。

(2)存有小型基建工程核算不规范的现象。例如：××公司小型基建

没有按单项工程完整地归集工程支出，以致无法确定实际投资情况。

未即时预估转资产、转资产造成少提折旧等。以上各种现象是在小型

基建管理中或多或少存有的问题，同时也是我们审计过程中需重点注

意的。

三、工程审计中重点注意的问题

1.项当前期审计

(1)前期资料是否完善。审查其是否具备必要的前期资料，审查其审

批手续是否完善、审批时间顺序是否准确。履行准确的审批程序能够

有效的防止“三边”工程发生，防止盲目投资。审查其可行性研究报

告是否实行多个方案的技术经济比较，对造价影响较大的外部条件实

行分析，相对应做出优化的技术方案。

(2)前期资料数据是否真实、可信。在项目申报过程中，因为时间仓促、编制水平、项目规模控制等种种原因，造成上报的数据不真实，

是项目实施过程中超规模、超投资的主要原因。审计通过将前期资料

中的数据与实际比较，分析其超规模、超投资的主要原因，揭示申报

流程中存有的不足。