新税法下企业所得税税务筹划实务研究【开题报告】

毕业论文开题报告

会计学

新税法下企业所得税税务筹划实务研究

一、选题的背景与意义

1、背景：

从目前情况看，税务筹划在西方发达国家开展得较为普遍，许多企业形成了在财务决策活动中税务筹划先行的习惯做法。在西方国家流行着这样一句哲言：人生只有两件事是无法逃避的——死亡和纳税。

在税务筹划的发展史上，为大家公认的税务筹划产生的标志事件是20世纪30年代英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案的发言，他说“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”这一观点得到了法律界的认同，税务筹划第一次得到了法律上的认可，成为奠定税务筹划史的基础判例。

在我国，税务筹划虽起步较晚(始于20世纪90年代初)，但随着我国经济对外开放程度的提高以及税收环境的改善和纳税人依法纳税意识的增强，越来越多的纳税人精心研究税收法规和企业财务管理知识，以合法的方式达到减轻税负、提高经济效益的目的，表现尤为突出的是企业所得税筹划，因此成为人们关注的热门话题。

特别是新《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“新税法”）在2008年1月1日实施以后，新税法在税率、税前扣除标准、税收优惠等方面均较从前的企业所得税法做了重大调整，使企业所得税的筹划更加富于挑战。企业应充分利用税负弹性，寻找新的筹划点，实现经济主体税负最小化、企业价值最大化。

2、意义：

随着经济竞争的发展，社会平均利润率水平不断下降，企业获利空间越来越小；另一方面随着税收法制建设的完善，税收征管水平的提高，对涉税案件的处罚力度不断加大，企业的税收风险日益升高。因而，税务筹划在企业经营管理中的意义越来越大。

（一）有利于实现企业税后利益最大化。企业进行税务筹划的首要目的就是要减少税务负担，实现税后利益最大化。追求利益最大化是企业的天性，为实现这一目标企业不仅要“开源”而且要“节流”，要节流就要使成本最小化。

（二）有利于增强企业的纳税意识，促进依法治税税务筹划与纳税意识增强具有一致关系。企业要进行税务筹划必须是在合法的前提下，这就要求有关人士要熟知国家税法知识，了解国家各项政策，在潜移默化中自觉抑制偷、逃税行为，增强了主动纳税的意识，促进依法治税。

（三）有利于增加未来财政收入。从短期看，企业的税务筹划似乎减少了国家的财政收入，但长期看，一方面企业由于纳税意识的增强，主动抑制偷、逃税行为，有效地减少了国家税款流失；另一方面税务筹划增强了企业的实力，企业将进一步加大投资力度，扩大生产规模，根据乘数原理，GDP将有较大幅度提高，税收收入也将同步增长。因此，税务筹划无论对企业和国家都是十分有利的。

二、研究的基本内容与拟解决的主要问题：

近几年，随着我国市场经济的不断发展，以及我国税收环境的日渐改善，我国企业的税务筹划欲望在不断增强，企业税务筹划意识不断提高，理论研究也不断深化。但总的来说，我国企业开展税务筹划不普遍，水平不高，也没有形成完整的理论体系。

笔者首先阐明税务筹划的概念，明确其本质含义，通过与偷漏税、避税相比较，走出企业税务筹划的误区，在此基础处阐述企业进行税务筹划的意义；针对2008年新税法的实施，明确其主要变化及对企业税务筹划的影响，在此基础上提出有关企业所得税的税务筹划方法，并选取案例进行分析探讨；因税务筹划动态性、专业性、操作性的约束，企业在税务筹划的过程中要有风险规避的意识和措施，使其更好的发展。

拟解决的问题：

1.明确税务筹划的本质，走出企业税务筹划的误区

2.针对新税法的变化，结合案例提出切实可行的有关企业所得税的税务筹划方法

3.在企业税务筹划过程中，警惕风险，有风险规避的意识和措施。

框架：

1.税务筹划的理论基础

1.1税务筹划的涵义

1.2税务筹划与偷漏税、避税的区别

1.3企业实施税务筹划的意义

2.新税法的主要变化及影响

2.1新税法的主要变化

2.2新税法对企业所得税筹划的影响

3.企业所得税的税务筹划方法（结合案例）

3.1利用企业组织方式

3.1.1公司制企业、合伙企业和个人独资企业的选择

3.1.2分公司和子公司的选择

3.2准予扣除项目筹划

3.2.1存货计价方法

3.2.2广告费、业务宣传费和业务招待费

3.2.3公益性捐赠

3.3合理利用税收优惠政策

3.3.1投资项目的减免税优惠

3.3.2优惠税率的税务筹划

3.3.3投资地区的税务筹划

3.3.4利用过渡期优惠政策

4.企业税务筹划风险

4.1企业税务筹划风险成因

4.2税务筹划风险规避措施

5．总结

三、研究的方法与技术路线：

1、研究方法

文献法：搜集文献资料、专著等相关相关资料，对文献进行阅读分析、资料整合。

比较分析法：对比税务筹划与偷漏税、避税的区别，走出企业税务筹划的误区，明确其本质涵义。

案例分析法：直观的展示企业所得税筹划方法在企业中的应用。

归纳演绎法：深入剖析税务筹划在企业经营管理中的地位。税务筹划是企业独立自主权利的体现，也是企业对社会赋予其权利的具体运用。随着市场经济体制的日趋完善，企业所得税税务筹划必将成为企业经营管理中不可缺少的组成部分。

2、技术路线

四、研究的总体安排与进度：

（一）启动阶段（2010年11月14日前）：确定指导教师、申报毕业论文题目，师生双向选题，指导教师下达任务书，指导学生查阅文献，做好开题前期工作。

（二）开题阶段（2010年12月12日前）：在广泛查阅资料的基础上，完善课题研究方案，完成外文翻译、文献综述和开题报告等工作，组织开题论证和初期检查工作。

（三）实施阶段（2011年5月8日前）：进行课题的实验、设计、调研及结果的处理与分析等，完成论文写作或毕业设计说明书，进行毕业论文的审阅和修改完善。

（四）答辩阶段（2011年5月22日前）：毕业论文的第一次答辩资格审查、答辩、成绩评定及成绩输入。

（五）答辩阶段（2011年6月5日前）：毕业论文的第二次答辩资格审查、答辩、成绩评定及成绩输入。

（六）评价阶段（2011年6月17日前）：毕业论文教学质量的总结、评估和评优、材料归档。

五、主要参考文献：

[1] 张荣武,肖典鳌．税务筹划思想研究：缘起与发展[J]．财会通讯（综合版），2009

（12）：129-130.

[2] 刘植才.税务筹划若干误区辨析[J].税务研究,2005(7):82-84.

[3] 柳哲.企业税务筹划概论[J].财会通讯(理财版),2006(9):59-60.

[4] 徐元玲,兰庆莲.企业所得税的纳税筹划研究[J].会计之友(上旬刊),2010(5):91-92．

[5] 王慧娟.新企业所得税法下的税务筹划探析[J].财会通讯(理财版),2008(8):98.