2011-2014年东北财经大学433税务专业基础考研真题及详解【圣才出品】

2014年东北财经大学433税务专业基础考研真题及详解

注：1．答案必须写在答题纸上，写在题签（试题）上不给分。

2．答卷须用黑色笔（钢笔、签字笔，圆珠笔）书写。用铅笔、红笔等其他颜色笔答题，试卷作废。

3．答卷上不得做任何与答题内容无关的特殊标记或符号，否则按零分处理。

一、概念题（每题5分，共30分）

1．税式支出

答：税式支出是指国家为达到一定的政策目标，在税法中对正常的税制结构有目的有意识地规定一些背离条款，造成对一些特定纳税人或课税对象的税收优惠，以起到税收激励或税收照顾的作用，基于这些对正常税制结构的背离条款所导致的国家财政收入的减少、放弃或让与就构成财政上的税式支出。税式支出的实质是政府为实现自己的既定政策目标，增强对某些经济行为的宏观调控，以减少收入为代价的间接支出，属于财政补贴性支出。其形式主要有起征点、税收扣除、税额减免、优惠退税、优惠税率、盈亏互抵、税收抵免、税收饶让、税收递延和加速折旧等。

2．到岸价格

答：到岸价格（CIF价），即成本、运费和保险，是指当货物在装运港越过船舷时，卖方即完成交货，就有根据合同约定向对方索取货款的权利。货物自装运港到目的港的运费、保险费等由卖方支付，但货物装船后发生的损坏及灭失的风险由买方承担。虽然运费和保险费都是卖方先支付，相当于卖家给买家提供了便利条件，实际上货物越过船舷后所产生的风

险已转移至买方。

3．烟叶税

答：烟叶税是对在中华人民国和国境内收购烟叶的单位，在收购烟叶时征收的一种税。2006年4月28日，《中华人民共和国烟叶税暂行条例》公布施行。条例所称烟叶是指晾晒烟叶、烤烟叶。烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内收购烟叶的单位；税率为20％，实行比例税率；应纳税额按照纳税人收购烟叶的收购金额和规定的税率计算。烟叶税由地方税务机关征收，纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。

4．分类综合所得税

答：分类综合所得税又称混合所得税，它是将分类所得税和综合所得税综合在一起，实行分项课征和综合计税相结合的一种所得税制度。纳税年度终了时，再将本年度的所有所得加起来，按照累进税率计征所得税，平时所缴纳的分类所得税，可以在纳税年度终了时从应缴纳的综合所得税中扣除。分类综合所得税分为交叉型和并立型两类。

5．抗税

答：抗税是指以暴力、威胁的方法拒不缴纳税款的行为。拒绝接受税务机关检查，威胁、围攻、殴打税务人员等行为，也属于抗税。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，除由税务机关追缴纳税人拒缴的税款、滞纳金外，还要依法追究其刑事责任。

6．税务行政赔偿

答：税务行政赔偿是指税务机关和税务机关工作人员违法行使税收征管职权，对公民、法人和其他组织的合法权益造成损害的，由国家承担赔偿责任，并由税务机关具体履行义务的一项法律制度。中国的国家赔偿范围包括行政赔偿和司法赔偿。税务行政机关及其税务人员在行使其职权时有下列侵犯财产权情形之一的，受害人有取得赔偿的权利：①违法作出征税行为；②违法实施罚款等行政处罚行为；③违法作出责令纳税人提供纳税保证金或纳税担保行为；④违法作出税收保全措施；⑤违法作出通知出入境管理机关阻止纳税人出境的行为；

⑥违法作出税收强制执行措施；⑦违法拒绝颁发税务登记证、审批认定为一般纳税人、发售发票或不予答复等行为。

二、简答题（1～4题各10分，第5题12分，共52分）

1．“营改增”试点后增值税扣税凭证有哪些？

答：营业税应税服务改征增值税后，对于试点纳税人最大的变化就是增值税相对于营业税来说是价外税，必须取得符合37号文规定的增值税扣税凭证，才准予抵扣进项税额。纳税人应按时取得合法增值税扣税凭证，并在规定的时间内认证才能抵扣。“营改增”试点后增值税扣税凭证包括：

（1）从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额。增值税专用发票申报抵扣的期限是自开票之日起180日内进行认证，并在认证通过的次月申报期内申报抵扣进项税额。

（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。海关进口增值税专用缴款书抵扣的期限是自开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣进项税额。

（3）购进农产品，除取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13％的扣除率计算的进项税额。买价是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。

（4）原增值税一般纳税人取得的2013年8月1日以后开具的运费结算单据不得作为增值税扣税凭证。原增值税一般纳税人取得的试点小规模纳税人由税务机关代开的增值税专用发票，按增值税专用发票上注明的税额抵扣进项税。

（5）自2010年10月1日起，项目运营方利用信托资金融资进行项目开发，在项目建设期内取得的增值税专用发票和其他抵扣凭证，允许其按现行增值税有关规定予以抵扣。

（6）接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额。

（7）增值税一般纳税人在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。

（8）自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定抵扣试点范围，其购进农产品无论是否用于上述产品，增值税进项税额均按照试点实施办法的规定抵扣。除上述规定以外的纳税人，其购进农产品仍按照现行增值税的有关规定抵扣农产品进项税额。

2．企业所得税法规对小微企业的认定条件有哪些？其优惠税率是如何规定的？

答：（1）小型微利企业减按20％的税率征收企业所得税，其认定条件如下：

①工业企业，从业人员20人及以上，且营业收入300万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。