物流责任成本与成本绩效评价

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物流责任成本与成本绩效评价
6.2.2 物流责任中心
•物流公司
•(物流投资中心)
•运输队
•装卸队
•包装队
•仓储
•(物流利润中心)
•车组
•装卸组
•包装组
•库房
•(物流成本中心)
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•物流责任中心的划分
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物流责任成本与成本绩效评价
v 1. 物流成本(费用)中心
对物流成本进行归集、分配，能加以控制、 考核的责任单位，即对物流成本具有可控性 的责任单位。
平均物流资产总额
息税前物流利润=物流利润总额+利息支出=物流净利润+利息支出+所得税
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物流责任成本与成本绩效评价
v （三）财务指标—物流资产利润率评价指标
百度文库
› 物流固定资产利润率
经营利润
•固定资产经营利润率
•×100%
=
固定资产平均占用额
•固定资产营业利润率 =
营业利润
固定资产平均占用额 •×100
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物流责任成本与成本绩效评价
v 2--作业资源运营指标
› 存货周转率
•存货周转率 =
营业成本 平均存货额
•存货周转天数=
计存算货期周天转数率（360）•=
平均存货× 360 营业成本
注：存货周转率过高或过低都会影响物流活动效率
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物流责任成本与成本绩效评价
v 为了进一步分析物流内部各个组成部分的存 货周转率，可以细化分为：
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物流责任成本与成本绩效评价
v 2.物流利润中心 既负责物流收入，又负责物流支出，并负
责管理一定数量资产的物流责任单位。即对 物流收入、成本的发生都能加以控制的单位
› 自然物流利润中心 › 人为物流利润中心
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物流责任成本与成本绩效评价
v 物流利润中心的成本管理 利用人为利润中心管理应解决的问题：
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物流责任成本与成本绩效评价
6.1.1物流成本绩效评价的原则和意义
v 1.原则 v 整体性原则 v 动态性原则 v 例外性原则
v 2.意义：可以正确评价物流企业过去的业绩状况，指出企业 取得的成绩，找出问题以及产生的原因；可以全面反映和评 价企业的现状；可以准确评价物流企业的潜力，满足投资者 的需求还可以充分揭示物流企业存在的风险。
•×流动资产周转率
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物流责任成本与成本绩效评价
（二）财务指标——物流获利能力评价指标
获利能力强弱由经常性的经营管理业绩决定。
› 物流营业利润率
营业利润 •物流营业利润率 营业收入净额 =
•× 100%
注：属于正向指标，营业利润率高盈利能力强。
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物流责任成本与成本绩效评价
v 外部分析--外部利益相关者对盈利能力和发展后劲，
资本保值增值情况；经营行为是否规范及对社会的 贡献的。
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物流责任成本与成本绩效评价
6.1.4物流成本绩效评价形式
v 根据分析的内容和范围不同，分为： v 全面分析--一定时期内生产经营的全部情况，找出
普遍性问题，协调各部门关系等。年终进行。
› 形成书面材料，建档存档
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物流责任成本与成本绩效评价
物流责任成本报告表
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物流责任成本与成本绩效评价
6.1.4物流成本绩效评价形式
v 根据分析的主体不同，分为： v 内部分析--内部经营者判断和评价物流成本是否正
常、顺利；经营目标的完成情况等，发现不足，为 未来生产指明方向。
› 共同负担费用的合理分配 › 内部转移价格的制定要合理
可以采用成本定价法或利润定价法或市场价来确定
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物流责任成本与成本绩效评价
v 3.物流投资中心 既负责收入、成本，又负责投资的物流责
任单位。是企业最高层次的责任中心。
› 计算利润 › 计算回收率
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物流责任成本与成本绩效评价
v （二）财务指标—物流获利能力评价指标
› 物流成本利润率
•物流成本利润率=
物流活动的利润 物流活动的成本
•×100%
•主营业务成本
•税后成 本
•税前成 本
•所得税
•经营成 本
•主营业务税金及附加
•营业成 本
•期间费 用
•营业外支出
•管理费 •用营业费 用 •财务费 用
•其他业务成本
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v 专题分析--对生产经营中的某一方面的问题进行深
入的分析。
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物流责任成本与成本绩效评价
6.1.4物流成本绩效评价形式
v 根据分析的时期和目的不同，分为：
v 趋势分析--对某个时期的总体成本绩效状况或某个
成本绩效评价指标的变动情况的分析。
v 现状分析--对当期的物流成本活动进行分析。 v 潜力分析--在趋势分析和现状分析的基础上，结合
› 应收账款周转率
物流活动营业收入净额
•应收账款周转率
=
平均应收账款额
•应收账款周转天数=
计应算收期账天款数周（转3率60）•=
平均应收账款× 360 物流活动营业收入净额
注意：1）营业收入具有季节性，指标就无法反映实际情况 2）平均应收账款应扣除坏账准备后来确定 3）如果应收账款余额波动大，则使用更详尽的计算数据
•物流劳动作业效率=
物流活动收入净额 从事物流活动平均员工人数
物流活动收入净额=物流营业额-物流营业折扣与折让
一般也可以用“工时数”代替“平均员工人数”，劳 动效率越高意味着企业的人力资源使用情况越好。
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物流责任成本与成本绩效评价
v 2--作业资源运营指标
› 是物流总资产及其各构成要素的营运能力。
› 评估对象 › 评估目标：指南与目的 › 评估指标：重点和关键
v 物流作业评估指标 v 物流企业评估指标
› 评估标准
v 年度预算标准 v 竞争对手标准
› 评估方法 › 报告形式
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物流责任成本与成本绩效评价
6.1.3 物流成本绩效评价的步骤
v 3. 收集和整理基础资料和数据
› 各项具体物流作业的基础数据 › 其他企业的评价方法及标准 › 以前的绩效评价报告
› 流动资产周转率
•物流流动资产周转率 =
物流活动营业收入净额 物流流动资产平均占用额
•物流流动资产占用率 =
物流流动资产平均占用额 物流活动营业收入净额
=1/物流流动资产周转率
•物流流动资产周转天数=
计算期天数（360） 物流流动资产周转率
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物流责任成本与成本绩效评价
v 2--作业资源运营指标
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物流责任成本与成本绩效评价
v （二）财务指标——物流获利能力评价指标
› 物流总资产利润率
息税前物流利润总额
•物流总资产息税前利润率
•× 100%
平均物流资产总额
=
物流利润总额
•物流总资产利润率
平均物流资产总额 •× 100%
=
•物流总资产净利润率= 物流利润净额
•× 100%
耗用原材料成本
•原材料周转率 =
平均有材料成本
产成品营业成本 •产成品周转率=
平均产成品存货
在产品制造成本 •在产品周转率=
平均在产品存货
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物流责任成本与成本绩效评价
v 2--作业资源运营指标
› 固定资产周转率
营业收入净额
•固定资产周转率
=
固定资产平均占用额
•=
流动资产平均占用额 固定资产平均占用额
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物流责任成本与成本绩效评价
6.1.2物流成本绩效评价的基础工作
v 1. 合理划分责任中心，明确规定责权范围
› 划分原则：分工明确、责任分明、成绩便于考核 › 依据各自特点明确责权范围，独立自主履行职责
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物流责任成本与成本绩效评价
6.1.2物流成本绩效评价的基础工作
物流责任成本与成本绩 效评价
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2020/11/22
物流责任成本与成本绩效评价
6.1物流成本绩效评价概述
物流成本绩效评价是指在会计和财务管理 的基础上，运用数学统计和运筹学方法，采 用特定指标体系，对照统一的评价标准，按 照一定的程序，通过定量、定性分析，对企 业物流系统的运行状况和物流活动的业绩进 行的综合评判。
统 › 相关性、适时性、准确性
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物流责任成本与成本绩效评价
6.1.2物流成本绩效评价的基础工作
v 6. 制定合理而有效的奖惩制度
› 公平、合理、有效的原则 › 形成严格的考评机制，审查数据，依制度考评和
执行考评结果 › 过程考核与结果考核相结合，即时奖惩与期间奖
惩相结合
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v 2. 定期编制责任预算，明确各物流责任中心 的考核标准
› 总目标的分解、落实和具体化，作为日常经营活 动准则和评估的基本标准
› 考核标准的时控性、可计量性、协调性
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物流责任成本与成本绩效评价
6.1.2物流成本绩效评价的基础工作
v 3. 区分各个物流责任中心的可控与不可控费 用
技术性物流成本中心（标准成本或弹性预算） 酌量性物流成本中心（预算的审批）
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物流责任成本与成本绩效评价
v 物流成本(费用)中心的成本管理 细化每个成本费用中心，明确责任，并明
确各自的成本管理职责，进行相应的绩效考核 是预算管理的一部分
特征：
› 按照各级责任成本中心进行层层的预算细化管理 › 只分析和考核可控成本
6.3 物流绩效评价指标体系的设立
v 利益相关者通过公开发布的财务报表来分析评估企 业的财务情况和经营成果。
v 包括财务评价指标（营运能力和获利能力）和非财 务评价指标（顾客服务绩效、市场影响力、物流活 动业绩和相关负责人学习发展指标等）两类
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物流责任成本与成本绩效评价
v (一)财务指标——物流营运能力评价指标 v 1--人力资源运营指标
› 物流总资产周转率
物流活动营业收入净额
•物流总资产周转率 =
平均资产总额
年平均物流资产总额 = (1/2年初数 + 第一季度数+第二 季度数+第三季度数+1/2年末数)/4
•物流总资产周转天数 =
计算期天数（360） 物流总资产周转率
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物流责任成本与成本绩效评价
v 2--作业资源运营指标
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物流责任成本与成本绩效评价
6.1.3 物流成本绩效评价的步骤
v 1. 确定评价工作组织结构 成员要求：
› 丰富的专业知识 › 熟悉评估业务、分析判断能力强 › 主持人经济管理工作经历时间长，坚持原则，秉
公办事
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物流责任成本与成本绩效评价
6.1.3 物流成本绩效评价的步骤
v 2. 制定评价工作方案
› 仅限于对可控项目的考核
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物流责任成本与成本绩效评价
6.1.2物流成本绩效评价的基础工作
v 4.合理制定内部转移价格
依据：各物流责任中心经营活动的特点
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物流责任成本与成本绩效评价
6.1.2物流成本绩效评价的基础工作
v 5. 建立、健全物流责任记录、报告系统
› 建立物流责任日常记录制度 › 建立计量和考核有关责任预算执行情况的信息系
%
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物流责任成本与成本绩效评价
v （三）财务指标--物流资产利润率评价指标
› 物流流动资产利润率
•成本层次图
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物流责任成本与成本绩效评价
v 根据利润和相应层次口径的成本的匹配，成本利润 率的具体计算公式：
•经营成本利润率= •营业成本利润率=
经营利润 经营成本 营业利润 营业成本
•× 100% •× 100%
•税前成本利润率= •税后成本利润率=
税前利润 税前成本 税后利润 税后成本
•× 100% •× 100%
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物流责任成本与成本绩效评价
6.2.1 物流中心的含义与特征
物流责任中心就是承担一定经济责任，并享有 一定权利和利益的物流责任单位。它是实行物流责 任预算和物流责任成本考核的基础。具有的特征：
1.是一个责、权、利相结合的实体；
2.具有承担经济责任的条件； 3.所承担的责任和行驶的权利都是可控的； 4.具有相对独立的物流业务和财务收支活动； 5.便于进行单独核算。
企业资源变动状况和经营目的，对企业未来发展能 力的判断。
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物流责任成本与成本绩效评价
6.2 物流责任成本中心管理
物流责任管理就是根据不同级别的物流管 理人员和管理部门应负的责任，收集、汇总 和报告其有关的物流活动的一种管理制度。
是物流管理制度的一个组成部分 是物流系统成本控制的有效手段
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物流责任成本与成本绩效评价
6.1.3 物流成本绩效评价的步骤
v 4. 评价计分
› 关键步骤，计算评估指标的实际值
v 5. 编制报告
v 主要由报表、数据分析和文字说明组成。在报告中要区分 可控成本和不可控成本，列示各物流成本明细项目的实际 数、预算数、差异额和差异率等
v 6. 评估工作总结