审计的基本知识介绍(精)

政府审计具 有司法权， 政府审计不 仅有审查权， 还有裁决的 权力 法国等采用
政府审计是 国家行政部 门的一个组 成部分，对 国家行政机 构负责 东欧、北欧 等采用
政府审计独立 于立法、司法 和行政三权之 外，只对法律 负责
独立性比 其他三种 相对要弱
审计发展历史——内部审计
1941 现代内部审 计职业出现
英国南海公司案
案件的影响 • 1721年，查尔斯提交了世界上第一份由独
立的会计师经过查帐后向委托人提供的审计 报告。——审计史上的里程碑 • 英国议会决定没收南海公司全体董事的个 人财产，逮捕了一名负直接责任的经理，严 厉取缔一切股份公司 • 直到1825年才废除了《泡沫公司取缔法》
为什么出现审计
审计发展历史——民间审计
诞生的标志
英国起源
南海公司破产案
美国发展
1980年，提出设立会计顾问处 1988年，注册会计师协会成立 1989年，注册审计师协会成立 1995年，两会合并为注册会计师协会
资产评估师、注册税务师和注册会计师三会合并
英国“南海公司” 案
案情介绍
1710年，牛津伯爵罗伯特· 哈里根建议下成立，帮助 政府处理国债，并拥有大西洋的白银和黑奴的贸易 垄断权。 1720年，西欧三大都市同时出现了空前的特大股市 投机狂潮。 南海公司在此期间的表现：——发行过程中舞弊 ——宣布宏伟计划 ——飞扬的股价 1720年英国议会颁布了《泡沫公司取缔法》 此后，南海公司的表现——股价速降 ——群情激愤 1720年9月，英国议会组成了13人的特别委员会，聘 请查尔斯· 史耐尔查帐
所有者
安全性
审计 报告
财产资源 会计 报表 增值
审计 人员
审计
经营者
委托代理理论与信息理论
• 所有权和经营权分离是审计产生的前提 • 理性的经济人只是为了实现自身的目的。
效用极大化的争论 委托代理关系中存在着信息不对称——道德风险
报告制度
激励机制
监督体系 成本与效率
软约束
审计的基本知识介绍
什么是审计？
• 1991年国际审计准则委员会的定义： • 审计是指对某一企业的财务报表或有关 的财务信息进行的独立审查并发表意见。
审计活动基本特征
企业经济业务与财务报表
审计 人员
检查 测试
吻合与否
审 计 报 告
委 托 人
既定的标准
审计的三大分支
按审计主体分类
政府审计
民间审计
内部审计
独立性 审计对象 审计权限 报告的法律效力
区 别
审计方式
审计手段
财务审计与管理审计
审计 财务审计
注重对过去会计资料的检查
重点是会计程序和会计控制 的测试检查； 审计标准是有关法律、会计 法规； 侧重监督 审计人员财务出身
管理审计
注重未来情况即对机会成本的 检查；
重点对整个企业及其责任以及 以利益为中心的分析评价；
V· 布克林（Victor Brink）出版了第 一部系统论述内部 审计的专著《内部 审计学》
J· B· 瑟斯顿 （John· B· Thursto n）领导下，24名 内部审计师在美国 成立了内部审计协 会
内部审计的组织形式
• 由公司董事会或其下属审计委员会领导 • 由公司总经理直接领导下，各职能部门 之上 • 由财务部门的主计长领导 • 上述三种的独立性逐渐地降低。
遵 循 性 审 计
非财务数据占绝大多数
审计人员须熟悉企业 审计的标准不确定
审计发展历史——政府审计
周王
天 小 宰 宰 夫 大 府 司 会
地
春
夏
秋
冬
春秋：审计监督制度—上计
宋朝：审计院
北洋政府：中央审计处
新中国：82审计法Βιβλιοθήκη Baidu83年审计署
政府审计
立法模式 司法模式 行政模式 独立模式
政府审计隶属 国家立法机构 将审查结果报 告立法机构 英美等国采用