会计实务：预提费用纳税调整的问题

预提费用纳税调整的问题

问：1.企业年末有未能及时结算费用（金额可以确定）,如运费100万元,需预提,年度所得税汇算是否要纳税调整？如不纳税调整的话应满足那些条件？调整后第二

年度实际列支的话能否在第二年扣除？

 2.某集团公司所得税征收由当地地方税务局管辖，该集团公司内部设立技术研

发中心，并于今年被认定为省级技术研发中心，但省有关认定部门要求研发中心

独立核算。为此，该集团公司于最近投资注册了科技研发有限公司，研发人员由

原集团公司研发中心部门人员组成，其他职工也由集团公司转移过来。请问该研

发公司的所得税征收是否归地方税务局管辖？

 答：1.根据《国家税务总局关于印发的通知》（国税发[2000]84号）的规定，

税前扣除的确认一般应遵循的原则中包括权责发生制原则、确定性原则，权责发

生制原则指纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除；纳税人申报的扣

除要真实、合法，真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据，

合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法

规规定为准。因此，你公司年末未及时结算的运费，金额可以确定，只要取得了

合法的票据，即使未实际支付，也是可以税前扣除的。

 2.根据国税发〔2002〕8号文的规定，自2002年1月1日起，因分立而新设