递延所得税资产的确认和计量【会计实务操作教程】

响会计信息的可靠性，该种情况下不确认源自文库应的递延所得税资产。
(三)递延所得税资产的计量 1.适用税率的确定。确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时 性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折 现。 2.递延所得税资产的减值。资产负债表日，企业应当对递延所得税资 产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所 得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的利益，应当减记递延所得税资产 的账面价值。递延所得税资产的账面价值减记以后，继后期间根据新的 环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异， 使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得 税资产的账面价值。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
递延所得税资产的确认和计量【会计实务操作教程】 (一)一般原则 资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的， 在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性 差异时，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额 为限，确认相关的递延所得税资产。 1.企业合并中，按照会计准则规定确定的合并中取得各项可辨认资 产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确 认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉等。 2.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相 应的递延所得税资产应计入所有者权益。如因可供出售金融资产公允价 值下降而应确认的递延所得税资产。 (二)不确认递延所得税资产的特殊情况 某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且交 易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生 的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差 异的，所得税准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税 资产。其原因在于，如果确认递延所得税资产，则需调整资产、负债的 入账价值，对实际成本进行调整将有违会计核算中的历史成本原则，影
学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。