风险导向审计在财务报表审计中具体应用
风险导向审计在财务舞弊中的应用探讨
风险导向审计在财务舞弊中的应用探讨随着经济的发展和商业活动的不断增加，财务舞弊成为了一个全球性问题。
财务舞弊，指的是企业管理者或员工为了个人利益或公司利益，在财务报表中进行欺诈行为，为了掩盖真实的企业财务状况而进行的行为。
财务舞弊不仅会损害公司的声誉和利益，还会影响整个市场的稳定和发展。
为了防范和检测财务舞弊，越来越多的公司开始采用风险导向审计的方法，以全面评估和管理潜在的风险，从而减少财务舞弊的发生。
本文将探讨风险导向审计在财务舞弊中的应用，并分析其作用和意义。
一、风险导向审计的概念和特点风险导向审计是一种基于风险管理理论的审计方法。
风险管理理论认为，任何组织在经营活动中都会面临着各种内部和外部的风险，只有全面评估和管理这些风险，才能有效地提高组织的绩效和抵御外部威胁。
风险导向审计就是针对组织内部的潜在风险进行全面评估和管理的审计方式。
其特点包括：全面性、系统性、风险导向、实时性等。
风险导向审计的核心是将风险管理理论和审计实践相结合，通过全面评估和管理潜在风险，提高审计的效益和效果。
二、财务舞弊的风险与特点财务舞弊是一种隐蔽的欺诈行为，具有多样化、复杂化、隐蔽性强的特点。
财务舞弊的风险主要表现在以下几个方面：1.信息不对称：财务舞弊往往在信息不对称的情况下发生。
由于企业信息的不对称性，管理者往往可以利用自身掌握的信息进行欺诈行为，掩盖真实的企业财务状况。
2.内部控制不完善：财务舞弊的发生与内部控制不完善密切相关。
如果企业的内部控制不完善，管理者和员工就更容易利用各种手段进行财务舞弊。
3.技术手段的应用：随着科技的发展，新型的财务舞弊手段不断涌现，如电子数据篡改、网络支付欺诈等，给财务舞弊的防范和监测带来新的挑战。
财务舞弊的风险与特点决定了传统的审计方法已经无法满足财务舞弊的防范和监测需求，需要采用新的审计方法。
风险导向审计正是基于风险管理理论，可以更好地适应财务舞弊的风险特点，提高审计的精度和效果。
风险导向审计在企业审计中的应用分析
现代营销中旬刊风险导向审计作为当前企业审计重点，是在账项审计与制度审计基础上发展起来的，以审计对象报错风险为核心，对风险产生的因素进行分析和评估，确定实际审计范畴。
当前，企业审计正在从传统审计模式向风险导向审计模式转变。
只有选择正确的审计模式，才能提高企业审计工作质量，确保审计工作适应新环境，推动企业创新。
相关人员需要转变理念和工作方法，认识风险导向审计的作用，从而助力企业良性发展。
一、风险导向审计的基本概述（一）概念分析现代化发展背景下，风险导向审计作为新的审计方法，根据企业审计对象明确审计范围与程序。
与传统审计方式相比较，风险导向审计模式更具针对性，能够克服传统审计模式带来的问题，保障企业审计质量。
通常，审计过程中，审计对象造成的风险多来源于报错风险与检查风险，报错风险产生于审计对象风险控制与经营管理。
审计工作应全方位分析审计对象面临的所有因素，还需要分析企业战略目标与经营环节，对审计对象相关影响要素全方位分析后，确定审计范围、时间等。
对于企业而言，相关政策文件已经对审计的重要性做出阐释，需要企业审计人员提高对审计模式的关注，综合相关政策得出的审计概念，应是针对企业特定职位，以及其在任期间的资产、权益合法性，是对这一系列行为评估监管的过程。
本质上，审计工作是对企业经营风险的监管，对于企业经济责任审计工作有重要意义。
企业的特殊性决定了审计模式不能生搬硬套，也不能因为存在审计风险放弃审计工作，而是应该针对存在的风险进行汇总总结，建立符合企业实际的审计模式。
简单来说，企业审计工作需要保证全面性，要求人员准确把控审计风险。
与传统审计模式相比较，基于风险导向的审计能够对企业经营风险和管理目标有效把控，依托风险导向开展审计，建立更全面的系统，加深企业人员对企业经营的了解，及时找出存在的问题，保证财务收支合法性与真实性，为企业审计发展提供新路径。
（二）基本流程风险导向审计包含以下三个环节：一是风险评估。
是针对审计对象建立的评估分析模式，需要对审计对象充分了解，整合企业经营业务，分析企业可能面临的风险。
浅析风险导向审计方法在银行全面业务审计中的应用
⼀、风险导向审计⽅法的原理及优点风险导向审计是在账项基础审计和制度基础审计上发展起来的⼀种新审计模式，是指审计⼈员在对被审计单位的内部控制充分了解和评价的基础上，判断、分析被审单位的风险所在及其风险程度，通过审计风险模型，对风险进⾏量化，把审计资源集中于⾼风险的审计领域，针对不同风险因素状况、程度采取相应的审计策略，加强对⾼风险点的实质性测试，将审计的剩余风险降低到可接受⽔平，达到降低检查风险，节约审计成本，提⾼审计质量和效率的⽬的。
审计风险模型是指“审计风险＝固有风险Ⅹ控制风险Ⅹ检查风险”。
固有风险是指假定不存在相关内部控制时，某⼀账户或交易单独或连同其他账户、交易类别产⽣重⼤错报或漏报的可能性。
控制风险是指某⼀账户或交易单独或连同其他账户、交易类别产⽣重⼤错报或漏报⽽未能被内部控制防⽌、发现和纠正的可能性。
检查风险是指某⼀账户或交易单独或连同其他账户、交易类别产⽣重⼤错报或漏报⽽未能被实质性测试发现的可能性。
固有风险和控制风险与被审计单位有关，审计⼈员对此⽆能为⼒。
但可以对被审计单位固有风险和控制风险的⾼低做出评估。
在此基础上，确定实质性测试的性质、时间和范围，以便将检查风险以及总体审计风险降低⾄可接受的⽔平。
从定量的⾓度看：在既定的审计风险下，检查风险=审计风险/（固有风险Ⅹ控制风险）；从定性的⾓度看：固有风险和控制风险的综合⽔平越⾼，可接受的检查风险越低，反之亦然。
也就是说，当固有风险和控制风险的综合⽔平越⾼，审计时就必须扩⼤审计范围，将检查风险尽量降低，以便使整个审计风险降低⾄可接受⽔平。
如果被审计单位内部控制⾏之有效，固有风险和控制风险的综合⽔平较低，则即使冒较⼤检查风险，但总体审计风险仍然较低。
风险导向审计模式最显著的特点是：它⽴⾜于对审计风险进⾏系统的分析和评价，并以此作为出发点，制定审计策略和与企业状况相适应的多样化审计计划，将风险考虑贯穿于整个审计过程。
因为它着眼于全⾯的控制测试，⽽不是着眼于测试内部控制制度的执⾏效果（即符合性测试）。
浅谈现代风险导向审计的应用--基于参仙源、亚星化案例
浅谈现代风险导向审计的应用--基于参仙源、亚星化案例引言风险是企业、组织以及个人所面临的不确定因素，这些不确定因素可能会对其目标实现造成负面影响。
而审计是一种评估、检查和监督机构的活动，旨在提高组织的效率和效益。
在过去，审计主要关注财务方面的问题，如会计准则是否合规，财务报表是否准确等。
但是，自20世纪90年代以来，越来越多的企业在管理层面出现了问题，风险导向审计逐渐成为一种流行的审计方式。
本文将介绍现代风险导向审计在参仙源、亚星化案例中的应用和效果。
参仙源案件参仙源集团是一家以食品生产为主的企业集团，在北京、上海、江苏等地均有分支机构。
2011年，参仙源集团被曝光销售的“豆腐渣”鸡蛋，通过电视节目、报纸等媒体广泛传播，引起社会广泛关注。
参仙源被曝光后，很快引起了国家相关部门的关注，最终导致该公司破产并被收购。
对于参仙源来说，风险导向审计可以帮助该公司更好地识别并管理其风险。
首先，审计师应该关注食品安全方面的风险，因为这是参仙源业务的核心。
其次，审计师应该关注该公司的食品安全管理系统，以确保其有效性。
此外，审计师需要关注该公司可能面临的财务和品牌影响的风险。
通过执行风险导向审计，参仙源可以获得以下好处。
1. 识别风险：风险导向审计可以帮助参仙源更好地识别其食品安全相关的风险，并制定相应的管理计划。
2. 增强食品安全理念：风险导向审计还可以帮助参仙源加强其食品安全管理系统，并加强员工的培训和意识，以确保生产过程中的质量和安全。
3. 提高声誉：借助风险导向审计，参仙源可以提高其食品安全的声誉，并获得更多的消费者信任。
亚星化案件亚星化工是一家化工企业，总部位于湖南长沙，主营业务为地下钻矿用磷酸铵的研制和生产。
在2013年，亚星化工因其生产的地下钻矿用磷酸铵不符合质量标准而被吊销许可证，并被曝出严重环境污染问题，造成了不良的社会影响。
对于亚星化工来说，风险导向审计可以帮助该公司更好地管理风险并防止再次发生环境污染问题。
现代风险导向审计在财务舞弊审计中的应用
现代风险导向审计在财务舞弊审计中的应用作者：宋菊兰来源：《今日财富》2021年第02期在现代社会的不断发展中，审计工作的开展形式已经产生了一定的改革和创新。
如今基础的审计工作已经在社会中得到了十分普遍的应用价值，有一定的广泛性。
但是目前理论界对于风险导向审计工作仍存在一些争议性问题，要求能够进一步深化审计工作的内容，了解审计的本质，从而能够提高企业对审计工作重要性的认知，让审计工作得到更好的应用和了解，本文主要针对风险导向的审计工作特点进行总结，了解具体的审计方式，从而能够为审计工作更加顺利地开展提供良好的基础。
随着我国经济水平的提高，一些财务舞弊事件频发，对企业的发展产生了一定的影响，也抑制了现代社会的进一步发展。
不但会导致证券市场的发展受限，还会让审计部门和审计人员承受巨大的压力。
在这种条件下，使用传统的审计方法来开展审计工作，已经难以充分符合现代社会的发展需求。
现代化的风险导向审计工作是目前十分重要的一种审计方式，对其进行研究具有重要的价值。
一、现代风险导向审计的含义现代风险导向的审计方法主要是将审计工作和现代的风险模型进行结合的方式，这种审计方式和传统的审计方式相比，体现出对于重大错报风险的预报机制，并且将审计工作的重心进行转移。
传统的审计工作中，通常是基于审计测试来进行，但是现代风险导向审计模式下会更加重视对风险的评估，从而能够实现多重审计思路的有效整合，并对企业的经营活动中的重大环节进行重点审计，实现有针对性的现代风险导向审计，提高审计工作的效率。
二、现代风险导向审计在财务舞弊审计中的应用优势（一）能够实现对于财务风险的宏观调控结合不同企业财务舞弊的具体案例进行分析，能够发现常见的审计失败问题主要原因是审计人员对于企业的实际情况没有产生全面性的了解。
实际中，企业的经营情况主要是包括两个部分，一部分是外部环境，一部分是内部环境。
其中内部环境主要是包括企业自身内部控制的具体情况以及经营规模等方面的内容，而外部环境则包括更多丰富的内容，比如说行业的客观发展情况以及趋势、企业在行业内所占的份额以及地位等。
人民银行现代风险导向审计的内涵、模型与运用
审计人民银行现代风险导向审计的内涵、模型与运用◇ 刘琳当下，人民银行内审工作正面临转型，而确立风险导向审计模式则是其中的核心任务。
笔者构建了一个具有人民银行特色的现代风险导向审计理论及应用框架，具体解析了其深刻内涵、探索了其理论模型及具体运用，并试图深入探讨现代风险导向审计理念与方法在人民银行内部审计中的应用问题。
该审计模式是一种用战略观、全局观、系统观为指导思想，以被审计单位的经营风险为导向，“自上而下”“自下而上”相结合的新审计方法。
我国在2006年颁布的注册会计师审计准则中确立了该审计方法的理念和方法。
不过，目前在人民银行内部审计中依然处于探索阶段。
笔者在借鉴企业财务报表审计有关理论与实务的基础上，构建了一个具有人民银行特色的现代风险导向审计理论及应用框架，为人民银行在理论上建立，并在实践中推行现代风险导向审计模式提供了参考。
一、人民银行现代风险导向审计的内涵（一）新的审计模式新的审计模式是相对于人民银行内部审计目前主要应用的详细审计（或称账项基础审计），以及将内控制度与抽样审计结合起来的制度导向审计而言的。
在注册会计师财务报表审计中，审计主要是以影响被审计单位财务报表的经营风险为导向的，人民银行应“以被审计单位的履职风险为导向”，依据对履职风险的了解识别、评估重大履职差异或履职无效风险，继而确定实质性程序的性质、时间和范围，这种模式解决了抽样审计的随意性，并能在实践上与央行注重依法有效履职的目标保持一致。
履职风险是指可能导致被审计单位不能依法有效履行职责的风险，即可能产生履职差异或履职无效的风险，而产生重大履职差异或履职无效的可能性就是重大履职差异或履职无效风险。
履职差异是指被审计单位未完全按照有关制度要求履行职责，存在差异。
履职无效是指被审计单位不存在未按照有关制度要求履行职责的情况，但履职效果不佳、效率不高、效益不显著。
人民银行具有公共部门的性质，相对于财产、资产损失的风险，它更加关注与履行央行职责相关的事项，如央行职能的变化调整、新技术的应用、新业务的开展等，因此，要以履职风险为导向。
审计工作中的风险导向审计
审计工作中的风险导向审计一、引言审计是一项重要的财务管理工具，通过对财务报表和相关信息的审核，提供独立的意见和建议，从而增强财务报告的可靠性和透明度。
然而，在复杂的商业环境中，风险随时可能出现，对审计工作提出了更高的要求。
因此，风险导向审计应运而生，旨在更加全面、系统地评估和管理审计工作中的各类风险。
二、风险导向审计的定义和原则风险导向审计是以风险为导向，通过系统性的风险评估和管理，提高审计的有效性和效率。
其原则包括：1. 风险识别：审计师需要准确识别出审计过程中涉及的各类风险，并进行合理分类和评估。
2. 风险评估：在风险识别的基础上，评估各类风险对审计工作的影响程度和潜在风险事件的可能性。
3. 风险应对：根据风险评估的结果，制定相应的风险管理措施和应对策略，以减轻风险对审计工作的影响。
三、风险导向审计的重要性1. 提高审计工作的有效性：通过风险导向审计，审计师可以更加全面地了解审计对象的风险情况，从而有针对性地进行审计程序的设计和执行，提高审计工作的有效性和准确性。
2. 降低审计风险：风险导向审计能够帮助审计师及时发现和评估潜在的风险，减少审计风险的发生概率，保护审计机构和被审计单位的利益。
3. 增强审计报告的可靠性：通过风险导向审计，审计师可以更好地关注与财务报告相关的重要风险，提高审计报告的准确性和可靠性，增强报告的信誉度。
四、风险导向审计的实施方法1. 风险识别和分类：审计师需要全面了解审计对象的背景和运营环境，以识别可能存在的风险，并进行合理的分类，为后续的风险评估和应对工作做好准备。
2. 风险评估和优先级排序：审计师应根据风险识别的结果，对各类风险进行评估，并根据评估结果为风险制定相应的优先级排序，以确保有序地进行风险管理和应对工作。
3. 风险管理和应对措施：针对已识别和评估的风险，审计师需要制定相应的风险管理和应对措施，以减轻风险对审计工作的影响，并确保审计工作的顺利进行。
4. 风险监控和跟踪：风险导向审计并非一次性的工作，审计师需要建立有效的风险监控和跟踪机制，及时发现和评估新的风险，保证风险的实时管理和控制。
风险导向审计在财务舞弊审计中的运用分析-审计论文-会计论文
风险导向审计在财务舞弊审计中的运用分析-审计论文-会计论文——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印——一、现代风险导向审计的特征我国在2006 年 2 月对审计准则进行大幅度调整，将传统审计风险模型修改为新的审计风险模型。
现代风险导向审计又称作风险基础战略系统审计，强调的是审计全过程风险的控制与评估，并且评估了企业固有的风险，可以进一步分配审计资源，提高审计的效果和效率，可以说现代风险导向审计是一种主动控制风险的财务模式。
从现代风险导向审计的思路来看，既对企业战略管理进行了分析，又对企业财务报表风险做出了合理性的判断，这样上下结合的方式，可以在很大程度上提高审计的质量。
自2006 年正式确立风险导向审计以来，我国会计师事务所，尤其是国内大所和四大的效率有所提升，并对现代风险导向审计的特征做出了以下的概括：一是广泛的审计基础。
传统的审计是以内部控制为基础，是以被审计单位内部控制制度的符合性和健全性为根据进行测试，从而确定测试的重点和范围，然而现代风险导向审计的基础是风险评估，是对被审计单位的各项经济活动的因素进行风险评估，确定审计的方法、重点和范围，这样既考虑到了各种环境因素，又考虑到了与内部控制系统相关联的因素，因此可以看出现代风险导向审计的基础比较广泛。
二是科学的审计模式。
传统的内部审计模式是以内部控制为核心的，仅仅依靠判断内部控制的可行性来对控制风险进行评估，从而来确定实质性测试的工作量，在这种审计模式下对固有风险的评估形式化比较严重，然而在现代风险导向模式下控制风险不仅仅通过内部控制，还结合了其他因素进行风险的评估，例如对企业的发展战略、环境、治理结构等方面进行评估，及时的发现企业潜在的财务风险和经营风险，进一步降低财务审计的风险。
三是有效的审计方法。
现代风险导向审计是建立审计风险模型的方式来量化风险，因此这样的抽样技术是比较完善的，比较重视的是分析性的测试方法，这样更有利于提高企业审计的效率。
风险导向审计在财务审计业务中的应用研究
大量 的工作 ； 二是从职业化标 准到职业化素质 的转化 ， 人
力资源测评的过程需要大量 的人力物力投人 ，而且在时 间上要有保证。 但由于时问、 人力 、 资金等条件所限 ， 本人 只能根据资源搜集 、 调查 、 问询 、 经验 、 理论 猜想等导出相 应 的素质权重及其分值 ， 这些指标 的科学性 、 准确性有待
的 迅 猛 发 展 ，企 业 经 营 管 理 的 日趋 复
会计师通过与管理 当局讨 论 、 看重要 查 场所 、查阅企业董事会 记录和备忘 录、 公司手册等 内部文件 、 相关行业 的信息 以及事 务所 自身 的工作 底稿 记录等 途
风险导 向是 审计存 在 与发展 的 内
在要求 ， 反映审计发 生发展规律根本 是
１ 了解 企 业 及 其所 处 的环 境 。注 册 、
无论是制度基础 审计 ， 还是现代风 险导 向审计 ， 都需要对 内部 控制的有效 性进行评估 ， 并根据 内部控 制的具体情 况制定相应 的审计程 序。随着国际经济
计业务 、 制定 审计计划 、 实施审计程序 、 编制审计报告 。具体情况如下 ：
（ ） 一 承接 审计 业 务
责， 随着利益相关者对公 司审计信息依
赖范 围的扩大 ， 财务舞弊手 法的隐蔽性
的增强 ， 注册会计 师的经济 责任 和法律
责 任也 随之 加 大 。 另 一 方 面 ， 业 的 经 营 环 境 难 以 预 企
测 ，企业 所 面临 的不确定 性 大大地 增
加 ， 营 风 险 随之 加 大 。在 这 种情 况 下 ， 经
的初始 计划 。在该阶段 ， 对审计风险 的 评估 和业务的选择 ， 可以看成是审计人
员 对 风 险进 行 选 择 和 评 价 的过 程 ， 一 是
风险导向审计在财务舞弊中的应用探讨
风险导向审计在财务舞弊中的应用探讨一、财务舞弊的本质及其对企业的影响财务舞弊的本质是企业在财务报表中故意虚构、删除或歪曲财务信息，以达到个人或集体利益的目的。
财务舞弊对企业产生的影响主要体现在以下几个方面：财务舞弊导致财务报表失真，使投资者和利益相关者无法准确了解企业的财务状况和经营业绩，影响投资和决策的准确性；财务舞弊损害了企业的声誉和形象，降低了市场对企业的信任度，可能导致投资者的撤离和利益相关方的损失；财务舞弊对企业的内部控制和运营管控机制造成了严重的破坏，使企业更加脆弱和易受损害。
二、风险导向审计的基本概念和原则风险导向审计是一种以风险为导向的审计方法，主要关注企业内部的风险预防和控制措施。
其基本原则包括：根据企业的特定情况和业务风险，确定审计重点和范围；采用现代化审计技术和方法，强调审计人员的专业素质和判断能力；强调审计的全过程参与和持续监督，确保审计过程的独立、公正、客观和透明。
三、风险导向审计在财务舞弊中的应用1. 确定审计风险：风险导向审计首先需要对企业进行全面的风险识别和评估，包括内部控制风险、财务舞弊风险等。
通过对企业内部控制机制和财务报表的审计，发现并确定潜在的财务舞弊风险，为后续的审计工作提供依据。
2. 风险识别和控制：风险导向审计要求审计人员在审计过程中关注和评估企业内部控制的有效性，并根据发现的风险设定相应的控制目标和控制措施。
对于财务舞弊的风险，审计人员可以采用样本抽查、数据分析等方法，发现并追踪异常操作和财务交易，进一步化解风险。
3. 提高审计人员的专业能力：风险导向审计要求审计人员具备较高的专业素质和判断能力，能够准确识别和评估企业内部的风险。
审计人员需要不断提高自身的专业知识和技能，了解最新的财务舞弊手段和案例，并掌握先进的审计技术和方法。
四、对策建议1. 建立健全内部控制机制：企业应建立完善的内部控制制度和流程，明确责任和权限，加强对财务报表的真实性和准确性的控制，防止财务舞弊的发生。
浅谈风险导向审计在实务中的应用
浅谈风险导向审计在实务中的应用【摘要】风险导向审计是一种重要的审计方法，本文针对其在实务中的应用进行了深入探讨。
首先介绍了风险导向审计的理论基础，然后阐述了其在实务中的原则和操作步骤。
接着通过案例分析展示了风险导向审计的实际效果，最后对其未来发展方向进行了展望。
结论部分强调了风险导向审计对实务的重要性，并对文章进行了总结和展望。
通过本文的研究，读者能更好地了解风险导向审计在实务中的应用，为实际工作提供指导和参考。
【关键词】风险导向审计、实务、理论基础、原则、操作步骤、案例分析、未来发展方向、重要性、总结、展望。
1. 引言1.1 研究背景研究背景中，需要从近年来企业面临的风险趋势、传统审计方法的局限性以及风险导向审计的兴起背景等方面进行详细的阐述。
这些内容将为后续对风险导向审计在实务中的应用提供必要的理论基础。
对于企业和审计机构来说，了解风险导向审计的研究背景，可以更好地把握风险管理的方向，提高企业的风险应对能力和竞争力。
在这种背景下，对风险导向审计在实务中的应用进行深入研究，具有重要的现实意义和实践价值。
1.2 研究目的：本文旨在探讨风险导向审计在实务中的应用，通过对风险导向审计的理论基础、原则、实际操作步骤以及案例分析进行分析，揭示风险导向审计对实务的重要性以及未来发展方向。
通过本文的研究，旨在帮助审计从业人员更好地理解和应用风险导向审计，提高审计工作的效率和质量，从而更好地为企业和社会提供可靠的审计服务。
2. 正文2.1 风险导向审计的理论基础风险导向审计的理论基础主要包括风险管理理论、审计理论和信息技术理论三个方面。
风险管理理论是风险导向审计的基础之一，它强调组织应该识别、评估和管理可能影响实现目标的风险。
风险管理理论通过分析内部和外部环境中的潜在风险，帮助组织建立有效的风险管理体系，从而在审计中更好地把握重要风险点。
审计理论是风险导向审计的另一个重要支撑。
审计理论强调审计工作应该基于风险评估和风险控制，侧重于对重要风险点和关键控制的审计。
审计工作中的风险导向审计程序设计
审计工作中的风险导向审计程序设计审计工作是对企业财务报表和业务活动的一种独立、客观的评价，旨在确保报表的真实性和可靠性。
而在审计过程中，风险导向的审计程序设计是非常重要的，它能够帮助审计师更好地把握可能存在的风险，并采取相应的策略来保证审计的准确性和完整性。
本文将探讨审计工作中的风险导向审计程序设计的重要性以及如何进行风险导向的审计程序设计。
一、风险导向审计程序设计的重要性风险导向的审计程序设计在审计工作中起到了关键的作用。
它可以帮助审计师识别和评估可能存在的风险，并采取相应的措施对风险进行管理和控制。
具体来说，风险导向的审计程序设计有以下重要性：1. 提高审计的准确性和可靠性：通过风险导向的审计程序设计，审计师可以更好地了解业务的风险特征和其对财务报表的影响，从而能够在审计过程中更有针对性地采取相应的控制测试和审计程序，提高审计的准确性和可靠性。
2. 提高审计效率：采用风险导向的审计程序设计，可以更加重点地关注可能存在的风险领域，减少对低风险领域的审计测试，从而提高审计的效率。
3. 优化资源配置：风险导向的审计程序设计可以帮助审计师在有限的资源下，更好地对审计工作进行优化和管理，确保在有限的时间内完成审计工作。
二、风险导向审计程序设计的步骤1. 风险识别：审计师首先需要对审计对象进行风险识别，明确可能存在的重大风险领域，包括财务报表的重要账户、重大交易、关联方交易等。
2. 风险评估：对于已经识别的风险领域，审计师需要进行风险评估，分析其对财务报表的影响和潜在的风险程度。
3. 设计审计程序：基于风险评估的结果，审计师需要设计相应的审计程序来应对风险。
审计程序包括测试控制环境、进行样本检查、进行交易流程的复核等。
4. 实施审计程序：按照设定的审计程序，审计师进行实施和执行，采集相应的测试证据，验证财务报表的真实性和准确性。
5. 风险监控和管理：在审计程序设计和执行过程中，审计师需要不断监控风险的变化，并及时采取相应的管理和控制措施，以确保审计的完整性和准确性。
基于风险导向审计在财务报表审计中应用的研究
系。在企业财务报表审计工作中实行风险导 向审计 ，审计人员始终坚持 使用综合信息分析原则对财务风险进行识别和评估 ， 是保障企业财务安
全和促进其稳步发展重要手段。 ２ ． 评估程序 风 险评估程序主要是指对被审计单位的整个风险评估过程 ， 按照开 展先后 ， 评估程序先后依次为询问 （ 询问单位财务报表的基本情况 ） 、 观 察 （ 对单位主要的财务报表进行仔细观察 ） 、检查 （ 在观察的基础上对存 在疑问的地方进行进一步检查 ） 、 分析程序 （ 分析财务报表的重大错报风 险） 、 穿行测试 （ 即对实际交易在报表中的处理隋况进行测试分析 ） ［ ２ 】 。 在这几个步骤 中， 最重要的是分析程序。分析程序相比于传统单纯对信 息进行再加工的审计方法而言 ， 这种审计方法除了对财务数据内部之 间 关系进行分析之外 ， 还对财务数据与其他数据存在的关联进行深入探讨 。 另外 ， 该审计方法还能够较为准确的识别 出财务报表存在的不 和谐数据 。 通过运用该审计方法 ，审计人员除了能够从被审计单位内部 中获取所需 信息 ，还能够从外部提取一些对识别错报风险有用的信息 。而这种获取 信息的方式也决定了风险导 向审计相 比于传统 审计方式具有优越性和灵
基于风险导向审计在财务报表审计中应用的研究
裴 春 颖
云 南辰地资产评估有 限公 司 云南 昆明 ６ ５ ０ １ １ ８ 【 摘 要】风 险导 向审计是 ２ １世纪审计环境发生极 大变化后 出现的一种 审计 方法，在 当今企业财务报表 审计 中成为绝对 的主流方 法。风险导向审 计相对 于传统 审计方法而言 ， 在解决制度 审计抽样 随意性 问题上更具针对性和 高效性 ， 有效 的解决 了内部控制局 限性和 资源分配缺陷问题 ，有效降 低企业财务审计风险 ，提 高了企业的财务审计工作效率 ，促进企 业的发展 。 【 关键 词】风 险导 向审计 财务报表 审计 应用 中图分类号：Ｆ ２ ３ ９文献标识码 ：Ａ 文章编号：１ ０ ０ ９ — ４ ０ ６ ７ （ ２ ０ １ ３ ） １ ７ ． １ ７ ２ ． ０ ２
风险导向审计在财务舞弊中的应用探讨
风险导向审计在财务舞弊中的应用探讨随着社会经济的发展，财务舞弊已经成为了企业管理面临的严峻问题之一。
财务舞弊的存在不仅会导致企业财务损失，还会损害企业的声誉和信誉，甚至引发法律风险。
为了有效预防和控制财务舞弊，审计在其中扮演着重要的角色。
本文将探讨风险导向审计在财务舞弊中的应用。
风险导向审计能够有效识别和评估财务舞弊的风险。
财务舞弊通常是通过虚假的财务报表来进行的，而风险导向审计可以通过分析企业的内部控制、业务过程和财务数据，识别和评估潜在的财务舞弊风险。
风险导向审计的核心思想是将审计资源优先分配给那些潜在风险高的领域，通过对重要风险进行重点审计，以提高审计的效益和效果。
风险导向审计能够增强企业内部控制系统的有效性。
财务舞弊常常是由于企业内部控制不完善或存在漏洞而导致的。
风险导向审计可以通过发现企业内部控制弱点和漏洞，为企业提供改进建议和建议。
审计师可以基于风险评估结果，重点审计潜在风险高的环节，揭示存在的问题，为企业提供改进的方向和建议，以加强内部控制系统的有效性。
风险导向审计能够提高财务信息的可靠性和透明度。
财务舞弊往往是通过伪造财务数据来达到目的的，而风险导向审计可以通过对企业的财务数据进行审计，检验数据的真实性和准确性。
审计师可以通过对重点风险区域的审计，检查企业财务报表的真实性，确保信息的可靠性和透明度。
这不仅对企业内部决策提供了重要的依据，也有助于外部投资者和利益相关者对企业的判断和决策。
风险导向审计能够促进企业文化的建设和规范。
财务舞弊往往需要一定的机会和动机，而企业文化的建设和规范对于预防和控制财务舞弊具有重要作用。
风险导向审计可以通过对企业文化的评估和审计，发现企业文化中存在的问题和不足之处，为企业文化的建设和规范提供依据和指导。
风险导向审计在财务舞弊中的应用具有重要意义。
它能够有效识别和评估财务舞弊的风险，增强企业内部控制系统的有效性，提高财务信息的可靠性和透明度，促进企业文化的建设和规范。
现代风险导向审计在财务舞弊审计中的应用
现代风险导向审计在财务舞弊审计中的应用21世纪以来,经济迅速发展,经济业务也随着全球化的加剧日益复杂,这使得传统的风险导向审计模式已很难适应审计发展的需要。
再加之大量财务舞弊事件的爆发,尤其是管理舞弊事件的爆发,一方面增加了审计难度,另一方面更突显出传统审计模式的局限性。
在该种环境下,注册会计师应用传统的审计模式已不能有效地发现管理舞弊,大量审计失败案例不断被新闻媒体曝光,注册会计师的专业胜任能力、独立性和信誉度受到质疑,职业形象和职业发展遭受前所未有的危机。
为了挽回公众对审计服务的信心,恢复职业界的信誉度,缩小公众对审计结果的期望差,审计职业界不得不重新寻找新的更为科学合理的审计模式,降低审计风险。
而国际上逐渐发展起来的现代风险导向审计模式无疑能够有效解决管理舞弊审计这一难题,我们需要对其进行深入了解和分析。
在该背景下,本文试图从国内外相关研究理论出发,通过分析现代风险导向审计程序在具体审计实务中的应用,加深对现代风险导向审计的认识和了解,并针对现代风险导向审计在运用中存在的问题提出相关建议,希望能够为现代风险导向审计在我国的应用提供一些参考。
本文主要由以下六部分构成,框架和内容具体如下：第一部分,引言。
主要阐述选题背景和意义、文献综述、研究思路及方法。
第二部分,现代风险导向审计与财务舞弊。
主要是阐述现代风险导向审计及财务舞弊的内涵,并在此基础上分析现代风险导向审计在财务舞弊审计中所具有的优势,说明在财务舞弊审计中采用现代风险导向审计的必要性。
第三部分,绿大地审计案例分析。
首先简单地回顾了绿大地财务舞弊案件的全程,并分析了其存在的会计问题。
其次,分析了现代风险导向审计模式下,应当实施的审计程序。
最后分析在绿大地财务舞弊案件中,会计师事务所在审计中存在的主要问题。
第四部分,现代风险导向审计在财务舞弊审计应用中存在的问题。
在对绿大地案例进行分析的基础上,具体分析了制约现代风险导向审计在财务舞弊审计实务中应用的具体原因。
论现代风险导向审计在财务舞弊审计中的应用
论现代风险导向审计在财务舞弊审计中的应用现代风险导向审计作为一个较为创新的审计方法在财务舞弊审计过程中可以起到一定的积极作用。
然而，现代风险导向审计由于其推出的时间较晚还存在很多不成熟之处，还有许多需要完善的地方。
为此，将从现代风险导向审计在财务舞弊审计应用中存在的问题为出发点，并提出解决存在问题相应的策略，最终为使得现代风险导向审计能够更好地应用于财务舞弊审计提出一定的理论基础。
标签：风险导向审计；财务舞弊；应用1相关理论概述1.1现代风险导向审计涵义现代风险导向审计是指审计人员通过对被审单位进行存在的、潜在的风险进行职业判断，用以评价及判别被审计单位的风险控制，并确定被审计单位剩余的风险，执行追加审计程序，将剩余风险降低到可接受水平及可控制范围内。
现代风险导向审计具有审计重心前移、风险评估由直接变间接、注册会计师专业知识前移、自上而下及自下而上相结合等特征。
1.2企业财务舞弊概述（1）财务舞弊的内涵。
财务舞弊是指会计主体为了实现其自身的动机，利用会计手段或是非会计手段，故意将其对外披露财务信息进行人为的改变、造假，从而导致会计报表产生不真实反映的故意行为。
它主要包括伪造、变造记录或凭证；侵占资产；隐瞒或删除交易事项；记录虚假的交易事项；蓄意使用不当的会计政策等。
（2）财务舞弊的原因。
企业财务舞弊的原因是多方面的，也是较为复杂的。
大体上可以包括诸如，企业生产管理的特殊性决定了其对外、对内财务信息披露的不对称性、利益驱动及外部压力等内部原因；还包括一定的外部原因，比如国内法律、法规不健全、国家对于财务舞弊行为处罚力度较轻，进而造成其犯罪成本过低还就是审计执业人员职业操守或是业务素质较低等原因。
1.3在财务舞弊审计中实施现代风险导向审计的意义（1）审计重点转向企业的宏观经营环境。
现代风险导向审计强调的是以被审计单位所处的宏观经济环境为切入点，对其进行客观、公正的审计。
这就在某种意义上来说，改变了传统审计中“就事论事”的审计模式，其已跳出了固有的思维状态及指导思想，可以使得审计人员可以在更高的层次上对被审计单位的领导层进行财务舞弊方面风险的评估。
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风险导向审计在财务报表审计中的具体应用探讨摘要：随着我国改革开放和市场经济的发展，现代企业制度的建立和法人治理结构的完善，企业的所有权和经营权进一步分离，投资者、经营者、债权人等利益相关者都需要经过审计的会计信息作为决策依据，加之企业规模日益扩大，经济活动和交易事项内容不断丰富、复杂，注册会计师花费的审计工作量迅速增大，需要的审计技术也日益复杂，使得详细审计难以实施，在审计方法不断变化和实践的过程中，结合着企业外部经营环境的变化和企业自身发展要求，各方利益相关者更加注重到对企业的风险导向审计，虽只是审计模式的一种变化，但是要看到产生这种变化的根本原因和实质，据相关研究表明，风险导向审计产生的根本原因就是审计目标与经济环境的变化，即审计目标和重心向风险评估转移，审计证据也由内部向外部转移，其实质就是对企业战略经营风险为导向的审计。
关键词：现代企业制度；审计
中图分类号：f239 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）09-0-01
在实际工作中，现代风险导向审计强调审计风险主要来源于企业财务报表的错报风险，而企业财务报表的错报风险则主要来源于整个企业的战略管理风险和经营活动风险财务报表是经营的反映，如果经营风险未能在报表中得到体现，则财务报表很可能失真。
此外，会计政策、会计估计的合理性评估也只有从经营风险入手，才
能进行正确的评估。
所以要充分理解审计风险，审计人员就必须从企业的战略分析入手，充分识别企业内、外部风险并理解内外部风险对财务报表认定的影响，同时在具体操作中，与财务报表审计紧密结合，资源共享，具体运用如下：
一、中国注册会计师审计准则依据审计风险两要素模型，把审计业务流程和程序分为三大块，相比原准则依据审计风险三要素模型划分的四大块业务流程，增强了实施审计程序的效果。
我国注册会计师审计准则第1211号《了解被审计单位及环境并评估重大错报风险》强调对特别风险的识别及评估，指出特别风险通常与重大非常规交易和判断有关，同时指出风险评估程序不足以为发表审计意见提供充分适当的审计证据，注册会计师还应当设计实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序。
我国注册会计师审计准则第123l号《针对评估的重大错报风险实施的程序》指出，应当以对认定层次的重大错报风险的相关评估结果为基础，并考虑既定的风险水平，来确定可接受的检查风险水平，再据此计划和实施控制测试、实质性程序，制定总体应对措施，注册会计师应当合理设计控制测试的性质、时间、和范围、实质性程序的性质、时间和范围并有效执行，将检查风险降至可接受水平。
我国新的审计准则已经与国际接轨，并引导我国注册会计师实务由传统风险导向审计向现代风险导向审计转变。
因此，对现代风险导向审计模式的理解以及在我国财务报表审计中的适用性分析就显得很重要。
二、引入现代风险导向审计是一种执业理念的改变，要看到风
险导向审计报告在经营风险控制和经营活动中所产生的作用，其作用直接影响到企业财务报表编制的真实性和可靠性，也关系到财务报表审计意见的发表。
现代风险导向审计模式是在账项基础审计和制度基础审计这两种审计模式的基础上发展起来的。
新审计模式与原有审计模式之间的关系并非取代与被取代的关系，新审计模式的产生，并不意味着原有审计模式的淘汰和消亡，而是意味着我们在实施审计时有了更多的审计模式可供选择。
在我国现阶段，更多地应该考虑选择以下混合审计模式：一是以制度基础审计为主，结合风险导向审计的混合审计模式；二是以会计报表审计为主，结合风险导向审计的混合审计模式。
前者常常用在上市公司、跨国公司、企业集团中。
由于这些公司的资产、资本规模较大，经济业务比较复杂，经营范围比较广，组织结构庞大、分散，所以这种公司不是靠一个或几个管理者来管理，更多的是依靠企业的一种比较健全的管理理念和比较完善的内控制度，采用混合审计模式可以在保证审计效果的同时提高审计效率。
后者对中小型企业，特别是小企业比较适用，通常其资产、资本和经营规模比较小，业务流程简单，经营范围单一，管理层次很少，内部控制制度不健全或者形同虚设，用制度基础审计就不合适。
对大多数民营企业也是如此。
但是无论采取哪一种审计模式，都应该在整个审计过程中结合风险导向审计的理念。
三、建立风险导向审计信息系统和财务报表审计系统的资源共享和运用机制。
政府部门、银行、证券公司、行业协会等单位的企
业信息应及时上网，实现资源共享，以推动社会建立企业信用体系。
会计师事务所本身也应建立庞大的数据库，按类别、行业收集、存储、更新注册会计师运用风险导向审计所需要掌握的会计和审计准则内容以及客户所在行业的相关信息、各种审计案例等资料，以便使会计师事务所更方便地实施风险评估程序和财务报表审计工作。
作者简介：付显蓉（1970-），女，云南昆明人，会计师，大学，从事会计及审计方向的研究。