{财务管理财务经理}非财务人员的财务课程职业经理人财务素养训练部分整理版

{财务管理财务经理}非财务人员的财务课程职业经理人财务素养训练部分整
理版
测试题
《职业经理人财务素养训练》测试题（A卷）一、单项选择题
1．现金流量表在企业决策中用于：
A．揭示企业的财务风险
B．指出企业的净利润是如何获得的
C．报告现金的来源与运用
D．以上都对
2．企业有现金10000元，应收账款净额为22000元，存货为55000元，流动负债为40000元。

该企业的速动比率是：
A.0.80
B.0.25
C.2.18
D.2.25
3．企业于2001年9月1日签发并承兑一张期限为5个月的商业汇票，票面金额150000元，票据利率9%。

在2001年12月31日的资产负债表上该票据对应的应付票据金额应当是：A.150000
B.154500
C.153375
D.155625
4．企业于6月15日赊销商品一批，价格为70000元（不考虑增殖税），现金折扣条件2/10，n/30。

该企业于6月22日收到款项，此时企业的下列哪项将发生变化：
A.费用增加
B.收入增加
C.资产增加
D.销售收入减少
5．存货周转率的计算是：
A.销售收入除以平均存货
B.销售成本除以平均存货
C.赊销收入除以平均存货
D.平均存货除以销售收入
6．期初存货余额为35000元，当期购进存货成本为146000元，当期销售收入为240000元。

在毛利率为35%的情况下，期末存货余额应当是：
A.35000元
B.25000元
C.97000元
D.181000元
7．在会计期末计提坏账准备之前，坏账准备账户是14300的贷方余额。

企业采用账龄分析法计算得出应备抵的金额为78900元，则该企业应记录的坏账费用金额为：
A.14300元
B.78900元
C.93200元
D.64600元
8．下列属于企业无形资产的是：
A．土地
B．建筑
C．专利权
D．以上都对
9．对于采矿设备，通常采取的折旧方法是：A.工作量折旧法
B.直线折旧法
C.双倍余额递减法
D.加速折旧法
10．下列项目中不得从销项税额中抵扣的是：A．购进固定资产
B．用于集体福利或个人消费的购进货物或劳务
C．非正常的购进损失
D．以上都对
11．下列属于固定资产的是：
A．应收账款
B．待摊费用
C．在建工程
D．应收股利
12．你先后购买了两颗钻石，第一颗进价500美元，第二颗进价800美元。

现在以价格1200美元销售一颗。

为了少交当期的税你应该采用那种存货计价方法：
A．加权平均法
B．后进先出法
C．个别计价法
D．先进先出法
13．对于财务混乱，根本无法查清的会计账注册会计师应该出具：
A.无保留意见
B.拒绝表示意见
C.保留意见
D.否定意见
14．银行帐户是用来起到下列哪项作用：A.管理现金收取B.管理现金支出
C.两者都是
D.两者都不是
15．可用来有效评价一个企业的偿债能力的指标是：
A.流动比率
B.资产负债率
C.毛利率
D.资产收益率
二、列举题
1.请列举确认收入的四个条件？
2．请列举影响企业现金流量的活动？
3．请列举你所知道的财务比率（最少五个）？
4．请列举你所知道的无形资产（最少四个）？
三、简答题
1.比较固定资产的两种折旧方法：直线法和加速法，请你简要回答它们各自的特点或是优缺点？
2.在市价不断上涨的情况下，先进先出法和后进先出法各有什么优缺点？
四、论述题
某公司的1999年的的三大报表现简要说明如下：
某公司损益表（含利润分配表）
2000年12月31日单位：元
某公司资产负债表（已简缩）2000年12月31日
其中:实收资本年初数860000,年未数940000
某公司现金流量表（直接法，已简缩）
2000年度
补充资料省略。

要求：
运用各种评价指标和以上报表提供的数据对该企业的偿债能力、营运能力、盈利能力进行分析和评价(假设销售50%为赊销)。

《职业经理人财务素养》测试题（A卷）参考答案一、单项选择题
1．C；2．A；3．B；4．A；5．B；
6．B；7．D；8．C；9．A；10．D；
11．C；12．C；13．B；14．C；15．A；
二、列举题
1．答案：
商品所有权上的主要风险和报酬已经全部转移；
没有保留与商品所有权相联系的继续管理权，也未对已售出商品实施控制；
与交易相关的经济利益能够流入企业；
相关的收入和成本能够可靠地计量。

2．答案：
支付现金给供应商，用现金付租金，用现金购买设备，从银行获得贷款，取得利息收入等3．答案：
每股收益，市盈率，股利实得比率，资产负债率，毛利率，销售利润率，流动比率，速动比率等
4．答案：
企业的专利权，商标权，土地使用权，商誉，版权等
三、简答题
1、答案要点：
直线法计算比较简单，每年都得到相同的折旧额，直观明了但是没有客观地反映出设备的经济价值。

加速折旧法在设备使用早期就多提折旧这样可以减少应付所得税并且可以尽早收回成本，但财务报表上可能不太好看。

2、答案要点：
先进先出：优点是总以现行成本报告期末存货（最接近市价），使业绩比较好看
缺点是不符合配比原则，较高的所得税率，和较低的现金流
后进先出：优点是符合配比原则，较低的所得税和高现金流
缺点是期末存货成本背离现行成本，业绩不太好看，可以操纵利润
四．论述题
参考答案
（一）短期偿债能力分析
根据此公司的资产负债表，计算短期偿债能力指标：
1999年的短期偿债能力指标
（1）流动比率=533400÷236700=2.3
（2）速动比率=269600÷236700=1.14
（3）现金比率=(269600-79600)÷236700=0.80
2000年的短期偿债能力指标
（1）流动比率=606400÷303300=2.0
（2）速动比率=290100÷303300=0.96
（3）现金比率=(269600-99500)÷303300=0.56
从上述指标中可以看出,企业这两年的流动比率、速动比率都比较正常，但是都有下降的趋势，企业应当分析出现这种趋势的原因，防止其继续下降到威胁企业短期偿债能力的状况；现金比率虽有所下降，但仍过高，企业应分析过高的原因，以提高资金的利用效率。

（二）长期偿债能力分析
1999年的长期偿债能力指标
（1）资产负债率=506700÷=31.6%
（2）利息保障倍数=(46700+15000)÷15000=4.1
2000年的长期偿债能力指标
（1）资产负债率=621300÷=34.5%
（2）利息保障倍数=（33200+30000）÷30000=2.1
从上面的指标中可以看出:对于企业的债权来说，企业的资产负债率虽比较低，但是还比上一年度稍有提高，而且企业的利息保障倍数大幅下降，这对长期债权人来说，是一个不利的变动趋势。

（三）以现金流量为基础的偿债能力分析
1．1999年度现金对流动资产比率=(145000+33000)÷533400=0.334
2.2000年度现金对流动资产比率=(151000+25000)÷606400=0.29
3.2000年短期债务现金流量比率=66284÷303300=0.22
4.2000年长期债务现金流量比率=66284÷621300=0.107
应注意的是企业的现金对流动资产比率有所下降,但还是处于一个比较高的状况，但对所有者与经营者来说，这一比率过高，意味着公司的资金利用效率不高，获利能力不够。

（四）营运能力分析
以责权发生制为基础的营运能力指标分析
(1)流动资产周转率=800000÷[(533400+606400)÷2]=1.4
(2)存货周转率=800000÷[(240000+290000)÷2]=2.3
(3)应收账款周转率=400000÷[(80000+100000)÷2]=2.2
(4)总资产周转率=800000÷[(+)÷2]=0.47
以收付实现制为基础的营运能力指标分析
1.投资活动融资比率=153000÷(66284+92716)=0.96
2.现金再投资比率=(66284-15784)÷(+98060+53000+606400-303300)=
3.37%
投资活动融资比率接近于1,说明投资活动基本上消耗了当期经营活动及筹资活动的产生的现金流入,但没有利用以前期间结存下来的现金,但如上面的分析,由于企业的现金比率比较高,说明企业的资金利用效率并没有得到很大改善。

另外，从现金再投资比率也可说明这个问题，因为一般认为，该比率达到8%—10%为理想水平，而此企业才为3.37%。

（五）盈利能力分析与评价
以责权发生制为基础的分析与评价
1．2000年总资产报酬率=33200÷[(+)÷2]=1.95%
2．2000年净资产报酬率=22244÷[(+)÷2]=1.95%
3．1999年销售毛利率=110000÷735000=15%
4．2000年销售毛利率=124500÷800000=15.56%
5．1999年销售净利率=31289÷735000=4.26%
6．2000年销售净利率=22244÷800000=2.78%
7．1999年成本费用利润率=46700÷(565000+30600+47500+15000)=7.1% 8．2000年成本费用利润率=33200÷(610000+33500+65000+30000)=4.5%
由此可见，企业的资产报酬率与净资产报处于一个比较低的水平，销售毛利率虽有所上升、但销售净利率和成本费用率都有较大幅度的下降,说明企业的总体盈利能力有下降的趋势。

究其销售毛利率上升而净利率下降的原因，应当是企业的费用上升过快。

因而企业应当大力节约成本，降低成本费用，尤其是期间费用。

以收付实现制为基础的盈利评价指标(2000年度)
1．利润变现比率=66284÷29500=2.25
2．资本金现金流量比率=66284÷[(860000+940000)÷2]=0.074
3．总资产现金报酬率=66284÷[(+)÷2]=0.039
这些指标的分析应结合公认的、行业的或公司本身的评价标准来进行。

《职业经理人财务素养训练》测试题（B卷）一、单项选择题
1．下列属于无形资产的是
A．企业的专利权
B．商标权
C．土地使用权
D．以上都对
2．我国会计工作的最高准则是：
A.中华人民共和国会计法
B.企业财务会计报告条例
C.企业会计准则
D.企业会计制度
3．下列不属于流动资产的是：
A.应收账款
B.在建工程使用的物料
C.货币资金
D.预付款
4．企业于6月15日赊销商品一批，价格为70000元（不考虑增殖税），现金折扣条件2/10，n/30。

该企业于6月28日收到款项，此时企业的下列哪项将发生变化：
A.没有变化
B.收入增加
C.资产增加
D.销售收入减少
5．存货周转率的计算是：
A.销售收入除以平均存货
B.销售成本除以平均存货
C.赊销收入除以平均存货
D.平均存货除以销售收入
6．下列属于流动负债的是：
A.应付账款和应付票据
B.预收账款
C.应交税金
D.以上都是
7．在会计期末计提坏账准备之前，坏账准备账户是14300的贷方余额。

企业采用账龄分析法计算得出应备抵的金额为78900元，则
该企业应记录的坏账费用金额为：
A.14300元
B.78900元
C.93200元
D.64600元
8．属于现金等价物的是：
A．可以随时抛售的股票
B．存货
C．非常先进的设备
D．持有的独一无二的专利技术
9．属于或有事项的是：
A.未决仲裁
B.为其它企业提供担保
C.对售出商品提供担保
D.以上都是
10．下列项目中不得从销项税额中抵扣的是：A．购进固定资产
B．用于集体福利或个人消费的购进货物或劳务
C．非正常的购进损失
D．以上都对
11．不能用来评价企业获利能力的比率是：A．毛利率
B．销售净利率
C．资产负债率
D．市盈率
12．哪项不是审计报告的主要作用：A．鉴证作用
B．保护作用
C．揭示作用
D．证明作用
13对于财务造假严重的，掩盖事实的，注册会计师应该出具：
A.无保留意见
B.拒绝表示意见
C.保留意见
D.否定意见
14．赊购进一批原材料，对企业的影响是：
A.增加资产，增加所有者权益
B.增加资产，减少所有者权益
C.增加资产，增加负债
D.增加资产，但并不增加负债
15．根据《企业会计准则—收入》的规定，工商企业的收入应记录于：
A.收入实现之后
B.会计期末
C.最迟可接受时间
D.最早可接受时间
二、列举题
1．请列举你知道的财务比率。

2．请列举备抵法估计坏账费用包括的几种方法。

3．请列举四种基本的存货计价方法。

4．请列举固定资产折旧的方法。

三、简答题
简述长期投资的目的。

简述如何管理与控制货币资金。

四、论述题
花丘公司四项业务的会计处理案例
现在是1998年11月18日，假设你是花丘软件公司的总裁。

花丘软件公司是一家上市公司，近期陷入了财务危机。

只有获得大量的银行贷款才能使花丘公司摆脱困境，得以生存和继续发展。

你同许多家银行进行协商，但它们一致要求看你公司1998年的会计报表，而这些要在12月31日（会计年末）才能编好。

而且这些报表都要经过会计师事务所的审计才能对外报出。

为了寻找解决问题的最佳方案，你同公司其他几位领导人就目前局势进行讨论。

他们提出了下面的建议：我们计划在12月份支付500万美元的现金收购精通软件公司。

精通
软件公司的股东们并不急于在近期内完成这笔交易，因此我们有可能将此项购并推迟到明年1月份执行。

那样的话，我们在今年年末就可以多出500万美元的现金，这会使我们的偿付能力看上
去更强一些。

到今年年末，我们应付账款账面余额大概会有1200万美元。

如果我
们在资产负债表中只列示该项负债的一半数额，即600万美元，是没有人可以看出其中的差异的。

我们可以将另外的600万美元列入股东权益，这样我们的财务状况要好得多。

我们欠达尔塔开发公司300万美元，这笔债务将在90天后到期。

我
在达尔塔有一些熟人。

如果我们与该公司签订一项协议并答应支付12%的利息的话，他们可以允许我们推迟一年或更长时间来偿还这笔债务。

我们有一项投资当时只支付了200万美元，但是今天已经价值600
万美元。

我们可以在我们的资产负债表中以600万美元列示这笔投资，那么我们的资产和股东权益都可以增加400万美元。

[问题]
分别评价上述四项提案，你的评价要综合考虑法律、道德和会计处理等因素。

《职业经理人财务素养训练》测试题（B卷）参考答案
一、单项选择题
1．D；2．A；3．B；4．A；5．B；
6．D；7．D；8．A；9．D；10．D；
11．C；12．C；13．D；14．C；15．A；
二、列举题
1．答案：
每股收益，市盈率，股利实得比率，资产负债率，毛利率，销售利润率，流动比率，速动比率等2．答案：
赊销余额百分比法，应收账款余额百分比法，账龄分析法
3．答案：
个别计价法，先进先出法，后进先出法，加权平均法
4．答案：
直线折旧法，工作量折旧法，双倍余额递减法
三、简答题
1、答案要点：
长期投资的目的当然也是为了获得投资收益，但这不是长期投资的唯一目的。

长期投资的主要目的是为了影响和控制其他企业的重大经营决策。

长期投资的
主要目的有：
*控制其他企业的业务，以配合自身的经营；
*为将来扩展经营规模做准备；
*积累整笔资金，以供特定用途的需要。

等等。

2、答案要点：
出纳人员与会计人员分开，“钱账分管”；
现金收入业务与现金支出业务分开；
经常核对现金和银行存款；
核定库存现金限额；
四．论述题
参考答案：
1、采用这种方式在会计处理上是可行的。

但是在以下两个方面不符合法律和职业道德：
（1）处理方式是通过推迟投资行为，来增加公司的付现能力和偿债能力，实际是在粉饰会计，没有公允的反映公司实际的财务状况和现金流量。

（2）通过推迟投资行为来刻意隐瞒公司的重大投资行为，不利于报表使用人判断公司真实的财务状况和资产质量。

并且公司并购的时机取决于公司的付现能力和对该投资项目的需求程度，所以推迟公司并购的时间可能与公司当初并购的目的有些冲突。

作为一家上市公司，按照监管部门的要求和法律规定，公司有如实反映重大事项的义务。

2、这种处理方式的实质是通过低估负债，虚增权益来粉饰会计报表，是严重的造假和欺诈行为，虽然在会计处理上可行，但为法律和职业道德所禁止。

3、这种处理方法是将短期负债转化为长期负债，在会计处理上是可行的。

但如果这种转换是故意的或者说是恶意的，一方面会增加公司的未来的财务费用，提高公司的财务风险，另一方面也会掩盖公司的付现能力和偿债能力，可能会误导报表使用人－银行低估向公司贷款的风险而做也错误的决策。

如果是这样，这是为法律和职业所不允许的。

4、企业的长期投资之所以没有反映其投资的增值，可能是由于企业的投资比例较小，采用成本法核算长期投资，而方案是提出让企业变更长期投资核算方法，采用权益法来反映投资的增值。

但如果企业对被投资企业的投资比例不变的情况下，改长期股资的核算方法是不正确的，没有遵循会计方法的一贯性原则，实质上是调节利润。

《职业经理人财务素养训练》测试题(C卷) 一、单项选择题
1．投资于国库券时可不必考虑的风险是：A．违约风险
B．利率风险
C．购买力风险
D．再投资风险
2．不影响应收帐款周转率指标利用价值的因素是：
A.销售折让与折扣的波动
B.季节性经营引起的销售额波动
C.大量使用分期付款结算方式
D.大量使用现金结算的销售
3在证券投资组合中，为分散利率风险应选择：
A.不同种类的证券搭配
B.不同到期日的债券搭配
C.不同部门或行业的证券搭配
D.不同公司的证券搭配
4．公司进行财务重整决策时，优先考虑的条件是：A.所处的经营环境是否有利于公司摆脱困境，保证重整成功
B.债权人是否确信公司的重整计划有把握实现
C.法院是否确认公司的重整计划具备公平性和可行性
D.重整价值是否大于清算价值
5．适合汽车修理企业采用的成本计算方法是：
A.品种法
B.分批法
C.逐步结转分步法
D.平行结转分步法
6．一个公司“当期的营业性现金净流入量等于当期的净利润加折旧之和”，
就意味着：
A.该公司不会发生偿债危机
B.该公司当期没有分配股利
C.该公司当期的营业收入都是现金收入
D.该公司当期的营业成本与费用除折旧外都
是付现费用
7．每股收益是衡量上市公司盈利能力重要的财务指标：
A.它能够展示内部资金的供应能力
B.它反映股票所含的风险
C.它受资本结构的影响
D.它显示投资者获得的投资报酬
8．在信用期限、现金折扣的决策中，必须考虑的因素是：
A．货款结算需要的时间差
B．公司所得税税率
C．销售增加引起的存货资金增减变化D．应收账款占用资金的应计利息
9．并购活动能够完成的基本条件之一是并购对双方在财务上都有利，为此：
A.并购溢价应大于零
B.并购净收益应大于零
C.并购溢价和并购净收益均应大于零
D.并购溢价和并购收益均应大于零
10．下列费用项目中，无须区别情况就可以直接归属到期间费用的是：
A．固定资产折旧费B．借款利息
C．计提的存货跌价准备
D．存货盘盈或盘亏
11．在存货的管理中，与建立保险备量无关的因素是：
A．缺货成本
B．平均库存量
C．交货期
D．存货需求量
12．如果企业经营在季节性低谷时除了自发性负债外不再使用短期借款，其所采用的营运资金融资政策属于：
A．配合型融资政策
B．激进型融资政策
C．稳健型融资政策
D．配合型或稳健型融资政策
13．年末ABC公司正在考虑卖掉现有的一台闲置设备。

该设备于8年前以40000元购入，税法规定的折旧年限为10年，按直线法计提折旧，预计残值率为10%，已提折旧28800元；目前可以按10000元价格卖出，假设所得税率30%，卖出现有设备对本期现金流量的
影响是：
A.减少360元
B.减少1200元
C.增加9640元
D.增加10360元
14．我国目前会计实务中，带息应付票据的应付利息应记入“（）”科目：
A.应付票据
B.其他应付款
C.预提费用
D.应付利息
15．《中华人民共和国会计法》明确规定，管理全国会计工作的机构是：
A.中国证监会
B.中国注册会计师协会
C.国务院财政部门
D.国务院主管部门
二、列举题
1.请列举确认收入的四个条件。

2．国有资产经营者的责任和义务包括哪些？3．请列举利润表提供的信息和管理中的作用。

4．进行债券投资，应考虑的风险有那些？三、简答题
1．企业应该如何管理与控制货币资金？2．简述长期投资的目的。

四、论述题
资料：王琳是凌云会计师事务所的注册会计师。

该事务所于2000年2月份接受委托，对光明公司1999年度的会计报表进行审计，假设出现以下几种情况：
1、王琳是光明公司1998年度的财务经理；
2、王琳的父亲持有光明公司数额不大的股票；
3、王琳是光明公司董事长王刚的外孙女；
4、王琳的侄子持有较多光明公司的股票，而且买股票的钱有70%是从王琳处所借；
5、光明公司1999年度会计报表是在王琳的协助下编制；
6、王琳的好朋友李明是光明公司的总经理。

要求：在以上各种情况下，王琳是否需要回避？并说明理由。

《职业经理人财务素养训练》测试题(C卷)参考答案一、单项选择题
1．A；2．A；3．B；4．D；5．B；
6．C；7．D；8．D；9．C；10．C；
11．B；12．D；13．D；14．A；15．B；
二、列举题
1．答案：
（1）商品所有权上的主要风险和报酬已经全部转移；
（2）没有保留与商品所有权相联系的继续管理权，也未对已售出商品实施控制；
（3）与交易相关的经济利益能够流入企业；
（4）相关的收入和成本能够可靠地计量。

2．答案：
（1）实行承包制的企业要将保值增值指标纳入企业承包的指标体系
（2）按照政府的统一部署进行清产核资
（3）对国有资产进行处分时，按规定进行申请立项
（4）如期填报国有资产统计报表
3．答案：
（1）通过利润表反映的收入、费用等情况，能够了解企业生产经营的收益和成本耗用情况，表明企业生产经营的成果；
（2）通过利润表提供的不同时期的比较数字，可以分析企业今后利润的发展趋势及获利能力，了解投资者投入资本的完整性；
（3）利润是企业经营业绩的综合体现，又是进行利润分配的主要依据，因此，利润表是企业会计报表中的主要报表。

4．答案：
违约风险，利率风险，购买力风险，变现力风险，再投资风险
三、简答题
1、答案要点：
（1）出纳人员与会计人员分开，“钱账分管”；
（2）现金收入业务与现金支出业务分开；
（3）经常核对现金和银行存款；
（4）核定库存现金限额；
2、答案要点：
长期投资的目的当然也是为了获得投资收益，但这不是长期投资的唯一目的。

长期投资的主要目的是为了影响和控制其他企业的重大经营决策。

长期投资的
主要目的有：
控制其他企业的业务，以配合自身的经营；
为将来扩展经营规模做准备；
积累整笔资金，以供特定用途的需要。

等等。

四．论述题
参考答案：
1、需要回避。

因为王琳从光明公司离职不满两年，影响其形式上的独立性
2、需要回避。

父亲属于直系亲属，即使在委托单位有很小的经济利益，也会影响注册会计师在委托单位实质上的独立性；
3、需要回避。

在这种情况下，王琳与光明公司负责人有直系亲属关系，影响其形式上和实质上的独立性；
4、需要回避。

虽然侄子不算直系亲属，但一方面在委托单位有较大的经济利益，另一方面与王琳有十分亲密的财务关系；
5、需要回避。

因为没有人能够独立评价自己的工作，影响形式上的独立性；
6、不需要回避。

私人间友谊不损害注册会计师的独立性。

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