内部控制第七章业务活动控制作业 答案

一、

（1）由证券部直接支取款项，使授权与执行职务未得到分离，容易造成款项的安

全问题；

（2）与证券投资有关的活动是上市公司的一项非常重要的活动，不宜由证券部一

个部门全权办理，有可能应由两个部门控制。有关的协议未经独立的部门审查，

可能会使有关的条款不在协议中载明，即可能会存在协议外的约定。建议甲公司

与营业部的协议应经会计部或法律部审查；

（3）证券部自己处理证券买卖的会计处理，业务的执行与记录的不相容职务未得

到分离，并且未得到适当的授权和批准。

（4）月末会计部汇总登记证券投资记录，未及时按每一种证券分别设立明细账，

详细核算，可能会造成投资收益核算发生差错甚至舞弊。

二、（1）存在的缺陷和可能导致的错弊：

①存货的保管和记账职责未分离。将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细账来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。

②仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记账依据。将可能导致一旦

存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。

③领取原材料未进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污以及生产成本的虚增。

④领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制，对剩余的辅助材料缺乏控制。将可能导致辅助材料的领用失控，造成辅助材料的浪费或被贪污以及生产成本的虚增。

⑤未实行定期盘点制度。将可能导致存货出现账实不符现象，且不能及时发现及计价不准确。

（2）存货循环内部控制的改进建议：

①建立永续盘存制，仓库保管人员设置存货台账，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量；财务部门设置存货明细账，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量、单价和金额。

②仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后，根据入库情况填制入库通知单，并据以登记存货实物收、发、存台账。入库通知单应事先连续编号，并由交接各方签字后留存。

③对原材料和辅助材料等各种存货的领用实行审批控制。即各车间根据生产计划编制领料单，经授权人员批准签字，仓库保管员经检查手续齐备后，办理领用。

④对剩余的辅助材料实施假退库控制。

⑤实行存货的定期盘存制

三、（1）没有根据批准的订单编制消瘦通知单；（2）销售单不应由仓库编制，也不能代替

装运凭证；（3）货物的发货与装运职责不应由同一部门承担；（4）会计部门开具销售发票时没有核对装运凭证、销售单和商品价目表；（5）负责销售账和收款两项不相容职务不应由一人办理；（6）没有对销售与收款业务进行独立稽核。

四、

五、

六

案例分析

1、组织管理平行设置，权力过于下放，减弱了管理及相互监督、相互牵制的职能作用。

三个超市原本只应履行销售及其管理的职能，但在超市经营中，部分决策权、采购、核算、验收等各项职能都下放到超市，使它从管理层级的销售机构逐步演变为一个集决策、采购、销售、核算、管理的综合性机构，兼容了其他不相容机构的功能。

公司仅另设一个办公室人员兼核算指导工作，人员不足且层级较低，使核算流于形式，难以起到协调和控制的作用。

2、超市各自为政，丧失了采购、销售、库存管理的规模效益，抑制了品种搭配、统一定价、统一促销、服务创新的作用。

3、超市柜长并肩设立，责任模糊，管理弱化，内奸外盗时有发生。

4、超市经理直接采购商品，同时有权指定验收、核算人员，验收和核算等重要管理控制环节的人员受其影响，失控现象必然发生。

企业组织结构是企业管理体制的基本框架，是企业搞好管理的基础条件之一，是企业活力的来源。尽管组织结构只是一个企业的骨架，健全的结构不一定能确保有效的运作，但却是一个绝对必要的起点。如果组`织结构有毛病，很难有效地开展工作。良好的组织结构是规范管理、高效运作的首要前提。