设定目标与目标分解

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自主申报法
由预算管理委员会召集各级责任单位，在说明 预算期间企业整体经营目标和内外部环境的背 景下，动员各级责任单位根据自身实际能力大 小与实际情况，自主申报其各自在企业整体经 营目标中愿意承担的份额，经过预算管理委员 会的修正，据以进行分解的方法
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联合基数法
在确定下属企业预算目标时，上级单位每年根 据公司发展目标，对市场进行分析和预期，结 合企业的具体情况，提出下属企业的年度目标， 下属企业在不低于上级提出的指标基础上，提 出自己经过充分努力可以完成的指标，以上下 级提出指标的算术平均数作为当年下属企业的 基数指标
加权平均增长率=6.5% 本年预测销售额=5325万元
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3
财务预测法确定年度经营目标
预测目标利润=本期预测销售额×（1-变动成本率）-固 定成本
上述公司上年实际变动成本率为60%，本年预计降低到 58%；上年实际固定成本1500万元，本年预计增加至 1600万元
最理想状态下的利润=815万元
平均状态下的利润=636万元
情况一 情况二 情况三 情况四 情况五
①下级自报数(S)
60
70
80
90
100
②上级要求数(D)
60
60
60
60
60
③合同基数C=(S+D)/2
60
65
70
75
80
④期末实际完成数(A)
80
80
80
80
80
⑤超基数奖励(A-C)×80%
16
12
8
4
0
⑥少报罚款(S-A)×60%
-12
-6
0
0
0
⑦下级净奖励(⑤+⑥)
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融资规模 资产负债率 融资渠道/方式 财务风险
差距
潜力
7
类型 财务方面 客户方面
内部运营方面 学习与成长
利用平衡计分卡建立年度经营目标体系表
目标 净利润 营运净现金流 投资资本回报率
目标定义
市场占有率 客户维系率 新客户数 顾客满意度
单位产品能耗 产品合格率
新（改良）产品比例 存货周转率
应收账款周转天数
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基数法
以各级责任单位上年完成经营目标或前几年完 成经营目标的平均数为基础，预测预算期发展 速度，在此基础上分解、确定经营目标。该方 法简便易行，应用面广
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因素分析法
将有可能影响各级责任单位预算期间经营目标完 成情况的各有关因素综合起来，采用一定的分析 方法进行分析，最终合理分解，落实企业整体年 度经营目标，确定各级责任单位的具体经营目标。 需要分析影响企业的各种因素，工作繁琐，而且 容易顾此失彼，故实践中应用不多
销售收 制造成 管理费 营业费
入
本
用
用
财务费 所得
用
税
其他 业务 利润
公司资产周转率
权
平均总资产
益
销销
乘
投 资 收 益
售售 应 收收 收 入入 账
款
存 货
预 付 账 款
固定资 数 产无形
资产
销售部
市场部
生产部
公
司 目
业务部 门
物流中心
标
分
各车间及工
解
序
至
下
生产分厂
属
各
预 费用中 各职能部
算
心
门
单
位 利润中
子公司A
心
子公司B
投资中 心
子公司C
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18
谢谢大家
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19
结束
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20
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联合基数法
下属企业的领导班子的年终收入=基本收入+风险收入 其中：风险收入=企业超指标完成数额×奖励系数-企业少
报数×受罚系数 =（期末实际完成数-合同基数）×奖励系数-（下级自报数
-合同基数）×受罚系数 ½奖励系数＜受罚系数＜奖励系数
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下级自报数的五种情况比较
Байду номын сангаас
下级自报数的五种情况
4
6
8
4
0
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杜邦分解法
利用杜邦分解法可以有效地将一个综合指标 （净资产收益率）分解为一系列财务指标（如 收入、成本、费用、资产等）。具体将某一项 指标分解至两个以上责任单位时。需要结合使 用其他方法
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公司目标
某公司净资产利润率的杜邦分解过程
公司权益净利率
公司销售净利率
公司净利润
主营业务利润
最差状态下的利润=290万元
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4
财务预测法确定年度经营目标
某公司净资产为4000万元，行业净资产收益率为20%， 固定成本为3000万元，变动成本率为60%。 目标利润预测程序和测算步骤
预测程序
测算步骤
1
目标利润
4000万元×20%=800万元
2
销售收入
（3000+800）万元/（1-60%）=9500万元
员工满意度 员工流动率 员工培训率
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目标值
8
倒挤法
首先将不确定性因素较小的责任单位的具体经 营目标确定下来，然后在企业整体经营目标中 逐一扣除，逐步倒挤出企业内部各级责任单位 的具体目标
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9
固定比例法
充分考虑企业内部各级责任单位以往在实现企 业整体经营目标中的贡献能力大小，合理确定 一套固定的分配比例，据此将已经确定的企业 整体经营目标按比例分解、落实
3
成本费用
变动成本=9500万元×60%=5700万元 固定成本=3000万元
4
目标分解
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分解到各责任单位
5
主要指标及驱动因素分析
指标
主要驱动因素分析
收入增长方式：①原有市场，原有产品（竞争或并购）②原有市场，新产品（研发能力、营销及分销、 品牌和客户忠诚度）③新市场，原有产品（品牌、资金实力、营销能力、目标市场竞争、市场容量） ④新市场、新产品（产品和技术创新、开拓市场能力）
销售净利润率
降低生产成本：产品设计、原材料价格、供应商管理、设备产出率、劳动力价格、劳动效率、成本控 制水平等
降低期间费用：物流管理、营销策略、市场竞争、管理费用控制、合理负债率等
资产周转率 权益乘数
合理税负：税收政策、纳税筹划
提高营运资金效率：存货周转率主要取决于产品、内部管理、营销能力和市场环境等；应收应付款主 要取决于客户质量、市场竞争、信用政策和管理以及与供应商的关系等
设定目标与目标分解
章从大
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1
年度经营目标的确定
财务预测法确定年度经营目标 根据市场占有率、销售增长率和产品成本结构确定目标
利润 以行业平均或先进的净资产收益率为基准计算目标利润 通过充分挖潜尽可能使上述两种方法计算的目标利润贴
近
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2
财务预测法确定年度经营目标
根据某公司上年实际销售额5000万元，本年预计增长15% 的可能性为40%，增长5%的可能性为30%，不增长的可能 性为20%，下降10%的可能性为10%。
提高固定资产效率：行业特点、设备先进性、利用率和产出率等
兼并收购：并购对象独立价值和协同效应
融资规模、融资渠大道家和好方式、资金成本、财务风险等
6
指标 销售净利润率
资产周转次数 权益乘数
年度经营总目标测试底表（企业潜力分析）
行次
影响因素 净资产利润率
销售增长 降低成本 节约费用 合理税负
存货周转 帐款回收 固定资产利用率