小金库的界定及常见表现形式

一、“小金库”的认定
“小金库”是指违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。

认定是否属于“小金库”，关键看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿。

“单位账簿”，是指本单位的会计账簿。

“符合规定的账簿”，是指具有独立法人资格、财务上实行独立核算的国家机关、社会团体、事业单位和其他组织，按国家规定的统一会计制度设置的一套账簿（经财政部门审核同意或国家另有规定的从其规定）。

二、小金库的常见表现形式
根据“小金库”的定义，以下情形均属于小金库：
1、私存私放财政资金或公款。

将财政资金或公款以现金方式存放在个人手中或存入私人账户。

2、财政收入执收单位将取得的政府性基金收入、专项收入、行政事业性收费、罚没收入等全部或部分截留、转移在法定账簿外，在不符合规定的账簿上反映。

3、单位将擅自设立收费、基金项目，扩大征收范围，提高征收标准形成的收入转入不符合规定的账簿中进行会计记录，逃避监管。

4、违反票据使用相关规定，利用违法违规票据收取各项收入不入账，转入不符合规定的账簿中进行会计记录。

5、学校将违规收取的学生费用转入食堂，以及食堂的盈利未纳入学校合规账簿核算的，均为“小金库”。

6、将门面出租、资产变卖等收入在账外直接抵减本单位维修、福利、接待等支出。

7、资产处置、“非转经”收入未列入产权归属单位符合规定账簿登记、核算。

如将应在机关账簿内核算的门面收入在后勤中心、食堂账簿中核算。

8、以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金。

9、经营收入未列入符合规定的财务账簿内统一登记核算。

10、税后经营收入没有纳入单位部门预算，转出资金，在不符合规定的账目中进行会计记录，自行使用。

11、未按照规定开具票据，采用“大头小尾”等方式，侵占、截留收取的各项收入。

12、以假发票等非法票据骗取的资金
13、虚列支出转出的资金。

14、行政部门将收费职能划转，将单位正常的收入转移至学会、协会，形成的资金实际用于本部门的各项开支。

15、学会、协会与行政部门在2010年仍未实际脱钩的，其学会、协会的资产一律视作“小金库”。

16、账外的固定资产、股权债权、对外投资等。

17、上级部门将本部门收入，其中包括利用公有的办公设施、办公人员、办公经费赚取的劳务费收入，举办的各种培训班的培训收入等收入，存放在学会、协会等账户；或者采取以多报预算、项目支出、拨出经费、拨出专款及对附属单位补助等名义将本部门的经费拨给学会、协会；或行政部门将收费职能划转使单位正常收入转移至学会、协会，形成的资金实际用于本部门的各项开支，造成财政资金的体外循环，逃避财政部门监管的行为，均认定为转移资金设立了“小金库”。

18、将违规提取的工会经费、置换的应缴资金、上级单位拨款等应在本单位合规账簿核算的资金，转移到后勤服务中心和食堂等下级单位,列支职工福利和上级费用。

19、除《工会法》规定的资金来源外，将其他公有资金转入工会账户（政府以及企业、事业单位、机关和其他社会组织按有关规定给予的补助除外）。