《成本管理分析》PPT课件
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成本管理与报表分析
财务总监：陈伟
成本数据在管理中的运用
1、成本对利润的影响(案例1) 2、成本在决策制定中的运用 (案例2) 3、成本在制定计划和业绩评价中的应用（案例3）
成本对利润的影响
销售20万台，单价1000元，成本700元。
％
收入
费用增加5％
20000
费用不变
销售增加10％， 成本节约10
项目成本与研发成本区别
项目成本主要针对商务合同所直接发生的成本 研发成本实质是一种期间费用，属管理费用范畴，
所以也叫研发费用。没有商务合同的时候研发成 本照样发生 研发成本一般也是按照项目进行归集，限研发项 目（或产品项目），在商务合同之前就已发生。 研发成本包括：研发人员费用（工资、差旅等）、 试制试产（材料、测试）、折旧。 研发投入＝研发费用＋固定资产投入＋试制试产 费
投产前 成本控制
成本管理体系
成本预测，确定目标
制定成本计划
过程中 成本控制
反馈 成本控制
成本核算，实际数据与目标的差异 成本分析与成本考核
成本预测－全面预算体系
期末存货预算
销售预算 生产预算
直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算
销售、管理、 财务费用预算
产品成本预算 预计损益表
现金预算 预计资产负债表
原料： 面包粉 肉 鱼 奶酪
人工： 经理 店员
面包部门成本合计 面包销售数量
实际 7000 1050 2700 1750 1500 3000 2000 1000 10000 4000
预算 6600 1100 2500 1500 1500 2800 2000 800 9400 4000
差异 400 －50 200 250 0 200
成本控制在不同阶段侧重点不同
2、生产成本 开发中的控制方法：测试方案优选、开发器件的选用、研发费用的控制等 生产(工程)中的控制方法：提高人工效率、加强质量控制、费用标准控制、
200 600 0
..什么是成本：
成本是经济资源的耗费。
..成本与费用的区别：
都属于成本。成本侧重于产品，费用侧重 于期间；成本一定有特定对象，而费用没 有特定对象。
成本类型
1、 按管理环节划分
项目组成本、部门成本、公司成本
2、 按成本项目划分
材料成本、人工成本、制造成本、销售费用、管理费用、财务费用、总 经营成本
3、 按企业内部经营管理要求划分
等
变动成本、固定成本、责任成本、可控制成本、不可控制成本、
成本类型
4、按成本形成的价值链环节分 研发成本、生产成本、销售成本、售
后服务成本 5、其他成本 机会成本、时间成本、沉没成本
成本构成图
直接材料+直接人工=主要成本
间接材料+间接人工+间接 制造费用=制造费用
预计现金流量表
全过程成本控制
预研、开发、中试 生产成本（采购、物流、生产） 销售 运输、安装、售后服务
成本控制在不同阶段侧重点不同
1、材料成本 开发中的控制方法：设计方案优选、公共模块建立等 采购中的控制方法：供应商管理、计划采购、批量采购、获取商业折
扣、付款方式选择、招标等 生产中：控制损耗，节约用料
22000
20000
成本
14000 15400
12600
费用
4000
4200
4000
利润
2000
2400
3400
销售利润率 10％
10.9%
17.00%
案例1：美好面包店一周收支表对比
基本营业时间
增加营业时间
上午11:00-下午2:00 下午5:00-8:00
差异
销售收入 成本 原料 人工 水电费 租金 其他 成本合计 营业利润
部门成本合计 部门毛利 其他管理成本 水电、租金、其他 总经理工资
其他管理成本合计 营业利润
17000
7000 3000 10000 7000
餐饮部门 11000
3000 5000 8000 3000
合计 28000
10000 8000 18000 10000
4900 4000 8900 1100
案例3：预算与实际数据比较（3月）
销售费用+管理费用+ 财务费用=期间费用
生产 成本
总Βιβλιοθήκη Baidu营成本
成本核算流程和方法
核算流程
直接材料 直接人工 制造费用
发生时计
入生产成
本
生产成本
完工时计 入产成品 产成
品
销售收入 确认时计 入业务成 本
主营 业务 成本
核算方法：1）终端产品：分批成本法 2）系统产品：项目成本核算
分批成本核算方法
实际成本计算制度：会计作帐是以计算产品的实际成本为依据。帐外设定成 本标准，进行成本差异分析。
标准成本计算制度：会计作帐依据计算产品的标准成本为主要依据，一定时 期后汇总成本差异，进行差异分析。
目标成本与标准成本
目标成本—企业未来一定时期产品成本预期
达到的水平，作为企业成本管理的奋斗目标，是 目标管理在成本管理中的运用。
标准成本—企业在一定时期产品的平均水平。
或者某种产品在同行业的平均水平。
项目成本核算方法
系统成本以项目为对象
一个项目即一个销售合同 项目成本＝项目设备材料成本＋施工成本＋直
接服务于该项目的人工成本（工资、差旅、招 待、交通、办公等）＋技术支持、培训、售后 服务
原则：收入与成本配比原则，报价清单所列的 收费项目都应该在成本归集中列入
2200
1000 400 160 500 120 2180 20
3300
1500 600 240 500 150 2990 310
1100
500 200 80
30 810 290
注：收入、成本增加50％，租金不变，其他增加25％
案例2：美好面包店利润表（3月）
面包部门
销售收入 部门成本 原料 人工
成本管理与成本控制
成本管理：是从产品的设计、试制到生产、销售 的整个过程中对各种成本费用所进行的组织、计 划、控制、核算、分析、考核等工作的总称，目 的是以最低的成本达到预先规定的质量、数量、 交货时间。（成本管理的主要手段是成本控制）
成本控制：是指对整个生产经营过程中各项费用 的发生进行引导和限制，促进预定目标实现的活 动。简言之，即降低成本的活动。
分批领料：批次发料以BOM清单物料×数量＝ BOM材料成本；每次领用材料必须将对应的生 产批号写清楚，退料、换料、损耗同理；
分批加工：批次加工费
制造费用分摊：当月所有制造费用按照加权平 均原则分摊到各批次成本
批次生产成本＝批材料成本＋加工费＋分摊的 制造费用
单位产品成本＝批生产成本/数量
实际成本与标准成本计算制度
财务总监：陈伟
成本数据在管理中的运用
1、成本对利润的影响(案例1) 2、成本在决策制定中的运用 (案例2) 3、成本在制定计划和业绩评价中的应用（案例3）
成本对利润的影响
销售20万台，单价1000元，成本700元。
％
收入
费用增加5％
20000
费用不变
销售增加10％， 成本节约10
项目成本与研发成本区别
项目成本主要针对商务合同所直接发生的成本 研发成本实质是一种期间费用，属管理费用范畴，
所以也叫研发费用。没有商务合同的时候研发成 本照样发生 研发成本一般也是按照项目进行归集，限研发项 目（或产品项目），在商务合同之前就已发生。 研发成本包括：研发人员费用（工资、差旅等）、 试制试产（材料、测试）、折旧。 研发投入＝研发费用＋固定资产投入＋试制试产 费
投产前 成本控制
成本管理体系
成本预测，确定目标
制定成本计划
过程中 成本控制
反馈 成本控制
成本核算，实际数据与目标的差异 成本分析与成本考核
成本预测－全面预算体系
期末存货预算
销售预算 生产预算
直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算
销售、管理、 财务费用预算
产品成本预算 预计损益表
现金预算 预计资产负债表
原料： 面包粉 肉 鱼 奶酪
人工： 经理 店员
面包部门成本合计 面包销售数量
实际 7000 1050 2700 1750 1500 3000 2000 1000 10000 4000
预算 6600 1100 2500 1500 1500 2800 2000 800 9400 4000
差异 400 －50 200 250 0 200
成本控制在不同阶段侧重点不同
2、生产成本 开发中的控制方法：测试方案优选、开发器件的选用、研发费用的控制等 生产(工程)中的控制方法：提高人工效率、加强质量控制、费用标准控制、
200 600 0
..什么是成本：
成本是经济资源的耗费。
..成本与费用的区别：
都属于成本。成本侧重于产品，费用侧重 于期间；成本一定有特定对象，而费用没 有特定对象。
成本类型
1、 按管理环节划分
项目组成本、部门成本、公司成本
2、 按成本项目划分
材料成本、人工成本、制造成本、销售费用、管理费用、财务费用、总 经营成本
3、 按企业内部经营管理要求划分
等
变动成本、固定成本、责任成本、可控制成本、不可控制成本、
成本类型
4、按成本形成的价值链环节分 研发成本、生产成本、销售成本、售
后服务成本 5、其他成本 机会成本、时间成本、沉没成本
成本构成图
直接材料+直接人工=主要成本
间接材料+间接人工+间接 制造费用=制造费用
预计现金流量表
全过程成本控制
预研、开发、中试 生产成本（采购、物流、生产） 销售 运输、安装、售后服务
成本控制在不同阶段侧重点不同
1、材料成本 开发中的控制方法：设计方案优选、公共模块建立等 采购中的控制方法：供应商管理、计划采购、批量采购、获取商业折
扣、付款方式选择、招标等 生产中：控制损耗，节约用料
22000
20000
成本
14000 15400
12600
费用
4000
4200
4000
利润
2000
2400
3400
销售利润率 10％
10.9%
17.00%
案例1：美好面包店一周收支表对比
基本营业时间
增加营业时间
上午11:00-下午2:00 下午5:00-8:00
差异
销售收入 成本 原料 人工 水电费 租金 其他 成本合计 营业利润
部门成本合计 部门毛利 其他管理成本 水电、租金、其他 总经理工资
其他管理成本合计 营业利润
17000
7000 3000 10000 7000
餐饮部门 11000
3000 5000 8000 3000
合计 28000
10000 8000 18000 10000
4900 4000 8900 1100
案例3：预算与实际数据比较（3月）
销售费用+管理费用+ 财务费用=期间费用
生产 成本
总Βιβλιοθήκη Baidu营成本
成本核算流程和方法
核算流程
直接材料 直接人工 制造费用
发生时计
入生产成
本
生产成本
完工时计 入产成品 产成
品
销售收入 确认时计 入业务成 本
主营 业务 成本
核算方法：1）终端产品：分批成本法 2）系统产品：项目成本核算
分批成本核算方法
实际成本计算制度：会计作帐是以计算产品的实际成本为依据。帐外设定成 本标准，进行成本差异分析。
标准成本计算制度：会计作帐依据计算产品的标准成本为主要依据，一定时 期后汇总成本差异，进行差异分析。
目标成本与标准成本
目标成本—企业未来一定时期产品成本预期
达到的水平，作为企业成本管理的奋斗目标，是 目标管理在成本管理中的运用。
标准成本—企业在一定时期产品的平均水平。
或者某种产品在同行业的平均水平。
项目成本核算方法
系统成本以项目为对象
一个项目即一个销售合同 项目成本＝项目设备材料成本＋施工成本＋直
接服务于该项目的人工成本（工资、差旅、招 待、交通、办公等）＋技术支持、培训、售后 服务
原则：收入与成本配比原则，报价清单所列的 收费项目都应该在成本归集中列入
2200
1000 400 160 500 120 2180 20
3300
1500 600 240 500 150 2990 310
1100
500 200 80
30 810 290
注：收入、成本增加50％，租金不变，其他增加25％
案例2：美好面包店利润表（3月）
面包部门
销售收入 部门成本 原料 人工
成本管理与成本控制
成本管理：是从产品的设计、试制到生产、销售 的整个过程中对各种成本费用所进行的组织、计 划、控制、核算、分析、考核等工作的总称，目 的是以最低的成本达到预先规定的质量、数量、 交货时间。（成本管理的主要手段是成本控制）
成本控制：是指对整个生产经营过程中各项费用 的发生进行引导和限制，促进预定目标实现的活 动。简言之，即降低成本的活动。
分批领料：批次发料以BOM清单物料×数量＝ BOM材料成本；每次领用材料必须将对应的生 产批号写清楚，退料、换料、损耗同理；
分批加工：批次加工费
制造费用分摊：当月所有制造费用按照加权平 均原则分摊到各批次成本
批次生产成本＝批材料成本＋加工费＋分摊的 制造费用
单位产品成本＝批生产成本/数量
实际成本与标准成本计算制度