经济责任审计意义培训课件

• 二是不会审
能力问题（知识储备不够、技术方法不适应……）
• 三是审不出
力量问题（人手少、时间不够……）
• 四是选择审
计划问题（外部干预、干扰多……）
• 五是不敢报
•
压力问题（来自本级党委政府的压力，政治风险……）
• 六是整改难
•
说人情、打招呼的压力（外部环境的影响……）
• 七是管控弱
经责 审计 抓手 之二
经责 审计 抓手 之三
经责审计思维模式
一个中心两个基本点
一个中心两个基本点
1.围绕领导干部主要经济职责和权力运行规律， 找准各类领导干部经济责任的切入点
2.责任界定（案例）焦点
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序号
事项
1 公务卡使用
2 收支
3 伙食费
4 差旅费
专项资金的使用和结
5
余
6 固定资产采购
7 预算编制
百度文库合计
固定资产管理
(四)重大经济决策情况;
(五)本部门(系统)、单位预算执行和其他财政收支、财务
收支的真实、合法和效益情况;
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(六)国有资产的采购、管理、使用和处置情况;
审计内容
• (七)重要项目的投资、建设和管理情况; • (八)有关财务管理、业务管理、内部审计等内部管理制度
的制定和执行情况，以及厉行节约反对浪费情况; • (九)机构设置、编制使用以及有关规定的执行情况; • (十)对下属单位有关经济活动的管理和监督情况; • (十一)履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以及
审计内容和重点
第十五条 党政工作部门、审判机关、检察机关、事业单
位和人民团体等单位主要领导干部经济责任审计的主要内
容:
(一)贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，履
行本部门(系统)、单位有关职责，推动本部门(系统)、单
位事业科学发展情况;
(二)遵守有关法律法规和财经纪律情况;
(三)有关目标责任制完成情况;
■中央八项规定和国务院“约法三章”的贯彻落实情况， 检查“三公”经费、会议费、培训费、差旅费的管理和 支出情况；
■公务接待管理情况；
■公务用车配置和管理使用情况；
■奢华办公楼建设以及办公用房清理情况以及厉行节约
反对浪费等情况。 (举例）
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审计内容和重点
有关目标责任制完成情况。
■ 完成上级主管部门规定的有关工作目标 ■ 部门取得的工作成效 ■ 揭示存在的主要问题 ■ 是否存在失职、渎职，以及由此造成的
本人遵守有关廉洁从政规定情况; • (十二)对以往审计中发现问题的整改情况; • (十三)其他需要审计的内容。
审计内容和重点
贯彻执行党和国家有关经济 方针政策和决策部署，履行 本部门（系统）、单位有关 职责，推动本部门（系统）、 单位事业科学发展情况。
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■关注东北振兴政策措施、简政放权和放管服改革政策 以及打造国际化营商环境等各项措施贯彻落实情况；
利改税
承包经营责 现代企业制度
任制
、政府机构改
革
全民所有制厂 长（经理）
企业承包人
国有企业及国 有控股企业领 导人员、县级 党政领导干部
经济问责审计
建立责任政府
党政主要领导干 部和国有企业领 导人员（地厅级 扩大至省部级）
财务责任
财务责任、 财务责任 承包责任 管理责任
财务责任 管理责任 社会责任
经济责任审计的法律依据
三公经费
金额
问题
71,555 部分支出经费未执行公务卡结算的规定
452,733
账务处理不规范——无预算列支（购买家具、 电脑等），挤占专项经费
24,350 账务处理不规范——无预算列支
5,720 工勤人员参加会议出差补助超范围报销
1053,200 2016年末有专项资金结余。
2110000 未进行政府采购，电脑显示屏等在京东购买 210,000 虚列专项（设备维护经费21万）用于基本支出 1,374,583
报告》
绩效 考评
市委办公厅、市政府办公厅关于印发《沈阳市环境 保护工作责任规定(试行）》的通知
第三十六条要求审计部门责任：（二）探索领 导干部环境保护责任审计的方式、方法， 加大对各区县（市）政府及有关部门领 导干部环境保护责任审计力度。
该文件涉及的责任部门工作责任，应该是我局2017 年经济责任审计工作的重点内容之一。其中包括市编 委办、市经信委、市规划国土局、市农经委、市旅游 委、市质监局、市食药监局、市金融办、检察院、法 院、市地铁建设指挥部等。 （关注：环保责任状，审计实施方案）
• 3.2014年7月27日，中央七部委（中纪委、中组部、中央编办、监察 部、人社部、审计署、国资委联合印发《党政主要领导干部和国有企 业领导人员经济责任审计规定实施细则》。
经济责任与经济责任审计
• 《规定》第四条 本规定所称经济责任，是指领导 干部在任职期间因其所任职务，依法对本地区、 本部门(系统)、本单位的财政收支、财务收支以及 有关经济活动应当履行的职责、义务。
重大损失浪费、国有资产流失等问题 （举例）
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审计内容和重点
自然资源资产的开发利用和保护、 生态环境保护情况。
■重点关注环境保护工作责任落实情况， 尤其是耕地保护等情况。按照《沈阳市 环境保护工作责任规定（试行）》要 求，重点关注责任部门落实环境保护责 任情况。
（举例）
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审计内容和重点
重大经济决策情况。
2017年，全局审计工作计划中的经济责任 审计项目涉及1个企业、22个部门(单位)， 29位领导干部。 其中：离任审计15人，离任同步审计6人， 任中审计8人。
8 离任审计 任中审计
15
10
经责 审计 抓手 之一
提高认识 增强职业责任感
开展经济责任审计的抓手
• 克服审计的局限：
• 一是不敢审
心理问题（心存顾虑、“机会成本”大……）
• 《细则》第二条 本细则所称经济责任审计，是指 审计机关依法依规对党政主要领导干部和国有企 业领导人员经济责任履行情况进行监督、评价和 鉴证的行为。
《实施细则》
•
（1）审计对象：第5条——第9条 （2）审计内容：第13条——第16条 （3）审计评价：第17条——第21条
四、经济责任审计的对象
• 《规定》第二条 党政主要领导干部经济责任审计的对象包括: • (一)地方各级党委、政府、审判机关、检察机关的正职领导干部或者
5
余
6 固定资产采购
7 预算编制
合计
固定资产管理
三公经费
金额
问题
71,555 部分支出经费未执行公务卡结算的规定
452,733
账务处理不规范——无预算列支（购买家具、 电脑等），挤占专项经费
24,350 账务处理不规范——无预算列支
5,720 工勤人员参加会议出差补助超范围报销
1053,200 2016年末有专项资金结余。
2110000 未进行政府采购，电脑显示屏等在京东购买 210,000 虚列专项（设备维护经费21万）用于基本支出 1,374,583
固定资产有无台账 未超出预算范围
经责 审计 抓手 之四
明确审计内容
审计内容依据之一
• 地方各级党委主要领导干部经济责任审计的主要内容
（《实施细则》第十三条）
• 地方各级政府主要领导干部经济责任审计的主要内容
固定资产有无台账 未超出预算范围
审计目标
情景模 公用经费占用项目资金。
拟一
谁做的（决定）
领导个人决定 集体决定
程序是否 符合规定
权力范围内 需报上级批准
消防局购 买灭火器
买了 没买
原因
资金来源
库存充足
库存不足 影响灭火
审计目标
情景模 贷款1亿、利率10%、利息1000万
拟二 。
谁定的（决策）
领导个人决定 集体决定
明确审计目标 （不是财务收支审计）
审计 目标
认真落实我市打造国际化营商环境的各项要求， 以领导干部权力运行为主线， 以不断强化领导干部履职尽责为目标， 以财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益 等方面的审计工作为基础， 以重大经济决策等方面为重点， 着力检查领导干部守法守纪守规尽责情况，依法反映不作为、 慢作为、乱作为问题，促进领导干部推动上级各项政策贯彻落 实，促进领导干部依法作为、主动作为、有效作为，进一步强 化审计结果运用，在全面从严治党、净化政治生态工作中发挥 积极作用。 (要转变将经济责任审计等同财政财务收支审计的习惯做法)
他需要审计的内容。
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经责 审计 抓手 之五
客观审慎定责
三 区 分
近平总书记提出的“三个区分”， 审慎区分无意过失与明知故犯、 工作失误与失职渎职、 探索实践与以权谋私，
客观审慎地作出结论和处理。
要正确把握改革和发展中出现的新情况新 问题，既不能以新出台的制度规定去衡量以前 的老问题，也不能生搬硬套或机械地使用不符 合改革发展要求的旧制度规定来衡量当前的创 新事项。
主持工作一年以上的副职领导干部; • (二)中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正
职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部;上级领导干部兼任 部门、单位的正职领导干部，且不实际履行经济责任时，实际负责本 部门、本单位常务工作的副职领导干部。
• 第三条 国有企业领导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控股企 业(含国有和国有控股金融企业)的法定代表人。
经济责任审计
那些事
目录 CON TEST
经济责任审计意义 经济责任审计难点 经济责任审计内涵 经济责任审计对象 经责审计五个抓手
一、加强经济责任审计的意义
（一）加强干部监督管理的重要环节 （二）从源头上预防和治理腐败，促进领导干部廉
洁勤政的一项重要措施 （三）推进依法行政、促进依法治国的有效手段 （四）完善权力运行制约和监督机制，是党在重要
历史时期提出的新要求
二、经济责任审计难点
• 1.经济责任审计内容、边界等问题未形成共识 • 2.审计实践中“摸着石头过河” • 3.审计结果因经济责任履行中复杂情况而不同 • 4.审计结果因审计人员业务能力而不同
审计 类型 制度 背景
审计 对象
经济 责任 内涵
三、“经济责任”内涵演变
厂长（经理） 承包经营经 任期经济责任 离任责任审计 济责任审计 审计
程序是否 符合规定
事做没（职责）
已做（基础设施改造贷资利）款金息进效度 果原 闲 损因置失 未做
审计目标
情景模 单位设立一个部门5人编，经了解，此部门未设立
拟三
事做没（职责）
未做 谁做的
导致严重后果
没有严重从后问管果题 理入 手
序号
事项
1 公务卡使用
2 收支
3 伙食费
4 差旅费
专项资金的使用和结
国有资产的采购、管理、使用和处置 情况。
■是否存在经商办企业，导致国有资产被无 偿占用和流失的现象；
■是否存在部门侵占企业经营性资金、财 产，损害企业合法权益的等问题。
■检查资产处置过程中是否存在未经批准出 租、出借资产，擅自报废、转让、变卖国 有资产，给国家造成损失等问题。(举例）
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审计内容和重点
• 1.2006年，新修订的《中华人民共和国审计法》明确了经济责任审计 的法律地位。第二十五条规定“对国家机关和依法属于审计机关审计 监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或
者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济
责任的履行情况，进行审计监督”；
• 2.2010年12月8日，中共中央办公厅 国务院办公厅印发《党政主要领 导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，标志着经济责任审 计作为一项审计制度全面推开；
本单位预算执行和其他财政收支、财 务收支的真实、合法和效益情况。
■有关财务管理、业务管理、内部审计等内 部管理制度的制定和执行情况以及对下属 单位有关经济活动的管理和监督情况。
（举例）
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审计内容和重点
履行有关党风廉政建设第一责任人 职责情况。
■本人遵守有关廉洁从政规定情况； ■遵守有关法律法规和财经纪律情况； ■对以往审计中发现问题的整改情况及其
■重大经济决策制度的建立健全情况， 重大经济事项决策情况，内容是否合法， 决策程序是否合规，执行是否有效；
■政府采购政策执行是否合规 (举例）
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审计内容和重点
重要项目的投资、建设和管理情况。
■审查建设程序招投标情况、资金和工程 管理等情况以及工程项目的效益、效果 等情况。
（举例）
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审计内容和重点
（《实施细则》第十四条）
• 党政工作部门、事业单位和人民团体等单位主要领导 干部经济责任审计的主要内容
（《实施细则》第十五条）
• 国有企业领导人员经济责任审计的主要内容
（
《实施细则》第十六条）
审计内容依据之二 各级文件精神和要求
• 韩春声《在市本级经济责任审计工作联席会议上的讲话》 • 《沈阳市环境保护工作责任规定(试行）》的通知 • 《辽宁省审计厅关于加强2017年全省审计工作的指导意见》 • 《辽宁省审计厅 “十三五”期间审计全覆盖实施方案》 • 《审计署关于印发2017年经济责任审计工作指导意见的通知》 • 《在中央经济责任审计工作部际联席会议第七次全体会议上的