工程审计中舞弊调查的技巧与方法概述

投资 预算
工程 结算
竣工 决算
后 评价
项目 建议书
估算 审核
可行性 研究报告
概算审核 可研审计
中期审计/造价审核
施工图 预算
工程 结算书
竣工 决算报表
投资项目 概预算执
行等
决算/后评价
预算 审核
来自百度文库
结算 审核
建设项目全过程跟踪审计
财务竣工 决算审计
财政投资评审 项目后评价 。。。。。。
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（一）项目的建设程序
投 资 估 算
开办费 预备费
基本预备费 涨价预备费
流动资金 建设期贷款利息
1.肢解项目、逃避招标 2.招标文件内容不完整，表达不清晰等 3.串标、围标、暗箱操作等舞弊问题 4.投标的不平衡报价问题 5.法律冲突问题
1.超投资计划问题 2.违规使用建设资金问题 3.设计变更问题 4.监理不到位问题（如虚假签证等） 5.采购过程不规范问题 6.内部控制失灵问题 7.生产准备工作不到位问题
项 目 工 作 量
项目运营
I
II
项目决策阶段 项目准备阶段
III
项目实施阶段
IV
项目竣工阶段
项目运营阶段
项目施工与设备安装 设备材料采购
项目设计与融资 项目评估与决策 项目可行性研究
1
23
4
项目试生产与竣工验收
5
6
图例说明
4
项目里程碑
项目阶段性工作
5
（一）项目的建设程序
1.投资意向的提出 2.市场研究与投资机会识别 3.项目建议书 4.初步可行性研究 5.可行性研究（项目申请报告、资金申 请报告） 6.工程咨询评估 7.投资决策 8.初步设计 9.招标投标 10.投资准备
11.特殊技术方案设计 12.施工图设计 13.施工组织设计 14.施工准备 15.施工过程 16.生产准备 17.中间评价 18.竣工验收 19.投产运营与投资回收 20.项目后评价
6
（二）工程建设管理
工程建设管理是指由投资主体、发包商、承包商及 监督主体等不同利益相关者运用各种相关知识、技能、 方法与工具，为满足工程项目建设与使用要求，所开 展的计划、组织、领导、控制等方面的活动，是基于 项目寿命周期的全过程集成管理，其核心是投资控制、 质量控制和进度控制
(一）挪用建设资金的做法与审计方法
——有的将应下拨的建设资金冲抵项目建设单 位的往来，从账面上看，建设资金已发生转 移，实际上项目主管部门没有把建设资金拨 到建设单位，更没有用到项目上，而是偿还 了自己的债务
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(一）挪用建设资金的做法与审计方法
2.审计方法 ❖ ——重点检查“长期投资”、“短期投
一、工程建设程序与相关知识
（一）项目的建设程序
长期计划 五年计划
项
目
建
议
可行性研究
书
投资估算
设 可行 计 性研 工 究报 作
告
设 计 总 概 算
预备项目计划
建
建
设
设
准
实
备
施
施 工 图 预 算
年度投资计划
生
竣交
产
工付
准
验使
备
收用
项 目 后 评 价
竣工决算
（一）项目的建设程序
决策审计
投资 估算
投资 概算
❖ 二是内部的项目管理：包括项目策划、可研、招 标、设计、施工、验收移交等的内在项目管理， 具有专业性、特殊性、一次性和不可逆转性等， 因此项目内部管理更具有专业化性质。
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（三）工程建设管理的三个层次
（三）工程建设管理的三个层次
工程建设管理程序
终止
No
投
程 序
资 意
向
项 目 建 议 书
可 行 性 研 究
项 目 评 估
项初
目步
可 行
设
？yes 计
施 工 图 设 计
实 施 准 备
施工
招 标
物资和设备采购
竣 工
建设监理
关 投资人 系 方
政府：项目审查,合规性审查
设计院：
银行：贷款审查,项目效益与清偿能力 工程设计
潜在投资者：项目盈利前景审查
咨 推荐
询 公
项目
司 机会
服
务
编制项目建议书 编制可行性研究报告 对项目进行评估
（二）间接形式
4.建设单位的领导暗中操纵中介机构包括招标代 理机构，再由中介机构或招标代理机构向有关 施工企业或供应商收取好处，从中谋取利益
5.建设单位与施工单位、监理单位串通一气，通 过编造假的设计变更、假合同，编报假的工程 量，把招标结余资金、预备费、工程款等，通 过施工单位的手倒出来
(三)舞弊案例分析（另附）
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四、工程建设舞弊审计思路与方法
(一）挪用建设资金的做法与审计方法
1.挪用建设资金的常见做法 ——从账面上做手脚，支出挂“长期投资”、“短
斯投资”、“暂付款”、“其他应收款”、“在 建工程”，或者在“事业支出”、“经费支出” 等科目列支，有的通过“小型基建”科目列支楼 堂馆所项目
提供工程设计
承包商：工程施工 供应商：材料、设备供应 监理公司：工程监理 银行：贷款使用监督
编制招标文件 组织项目招标 对项目建设进行监理
项目业主：接收
项目竣工 验收与后 评价
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二、工程建设中常见问题
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固定资产投资 建设投资
无形资产投资
建安工程费 设备安装费 设备购置费 其它费用
项
影
目
响
工
投
作
资
量
的
程
度
项目工作量曲线
项目运营
I 项目决策阶段
II 项目准备阶段
III 项目实施阶段
IV 项目竣工阶段
项目运营阶段
项目施工与设备安装 设备材料采购
项目设计与融资 项目评估与决策 项目可行性研究
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项目试生产与竣工验收
5
6
图例说明
4
项目里程碑
项目阶段性工作
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（一）项目的建设程序
项目工作量曲线
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（二）工程建设管理
❖ 一是外部的项目管理：包括各级各有关行政 部门对项目的行政管理。国家各有关部门对 投资项目管理从项目前期准入、土地使用、 环保、规划、安全、资金等方面都有法律法 规规定，这些外部的政策规定都是强制性、 法规性很强的行政管理，必须服从。
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（二）工程建设管理
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三、工程建设中舞弊问题表现形式
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（一）直接形式
1.白条抵账，现金交易 2.假分包、假劳务用工 3.假合同、假发票套取资金 4.虚列成本套取资金、做假帐掩盖事实 5.从材料、设备供应商手中直接拿回扣等
（二）间接形式
1.施工单位或供应商通过向中介机构支付所谓的咨 询费转移资金，经过一系列洗钱后，最后输送给 建设单位或权力机关有关领导 2.建设单位或一些国有施工企业的领导授意将工 程以超出市场价格分包或切标给同学、亲属、朋 友，暗中谋利 3.建设单位领导的亲属、朋友、同学在关联单位 （如一级供应商甚至二级供应商）持股