消费税的国际比较

消费税的国际比较摘要：消费税具有重要的财政意义，也是政府对经济进行宏观调控的重要手段，而这两方面的作用很大程度上取决于消费税的征收范围，本文主要对中美两国关于消费税的部分观点进行论述、比较、分析，总结其中主要问题并提出建议

关键词：中国，美国，消费税，征收范围，差异

引言：一、①我国消费税的基本状况

我国的消费税是中央税，它是我国国务院财政收入中仅次于增值税的第二大税源。消费税是我国1994年税制改革时设置的税种,是对货物征收增值税以后,再根据特定的财政或对过度消耗资源和危害生态环境的商品（如汽油、柴油、汽车、轮胎），过度消费不利于人类健康的商品（如烟、酒）以及只有少数富人才能消费得起的商品（如贵重首饰）等征收的一种税。即消费税的调节功能重于聚财功能,主要发挥重点调节的功能,并在一定程度上含有“寓禁于征”的意义。消费税的课征范围应设定在有限的非生活必需品上，所以2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过了新的《消费税法暂行条例》中去掉了对护肤护发品征税的规定，并且加大了对危害健康的烟、酒类的征税力度，同年我国消费税收入占全部税收收入的比重为4.7%，占GDP的比重为0.8%。《——引自中华人民共和国财政部税收制度情况》

②美国消费税的基本状况

美国于1789年就开征了消费税，它是联邦政府最早征收的两个税种之一。就拿美国联邦消费税来说，该税主要由3类税收组合而成。一是根据受益原则征收的消费税。凡是从政府特定服务中受益者都必须交纳相关消费税，帮政府负担部分费用，如每加仑汽油征税1.5美分，每加仑润滑油征税6美分。二是以限制特定消费行为为目的的消费税，征收范围包括麻药、鸦片、枪支、白磷及赌博等，如手枪按制造价格的10%征税，其他枪支、弹药按制造价格的11%征税。三是节约消费税。美国立法机构通过提高汽油消费税来促使人们节约用油，以达到保护环境的目的；通过提高香烟消费税来使人们少抽烟,以达到保持公众健康的目的。

二、消费税的弊端

我过目前消费税税目以及税率设置的导向在很大程度上是以保证财政收入为主，而不在于收入分配。在制度上并不是按照消费者的能力来设置税率，随着经济发展、收入水平的不断上升造成了居民用于消费支出的收入比呈明显下降趋势。综合中美消费税的现状来看，消费税至今仍存在很多弊端：

1、现行的消费税征收的税目少切居于格式化

2、消费税的税率不尽合理

3、征税环节过于单一

4、例如美国各州的征税多样化会导致部分人员钻空子，逃避纳税

三、现行消费税的价值意义

消费税是一个国家财政收入的主要来源之一，其收入主要来自于消费者，国家在实现税收之后又将所得投入到利于公民的建设中去。由于消费税具有目的明确、调节灵活，税负弹性大、政策鲜明，财源集中、征收方便等特点，目前世界上有130多个国家开征了消费税，有的国家征收范围较广、有的征收范围较窄。各国消费税征收项目多少、税率高低、征收方式方法，是根据自己国情确定的，而且随着发展而变化。但大多数国家的共同点都是把非必需品、奢侈品、嗜好品、高档消费品等列入征收范围。

自2008年国家修订了《消费税法暂行条例》后，对消费税的征税范围做出了明确的分类：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等14类商品。对应税消费品，有的实行从价定率征收，有的实行从量定额征收，有的则实行从量定额和从价定率相结合的复合征收。

消费税作为一个政府调节生产消费和社会财富再分配的手段，被世界各国广泛采用，而且征收力度在逐年加大。目前消费税在发达国家的税收收入中一般都占10%以上，消费税收入占GDP的比重一般也都在3%以上。

对汽车、摩托车和成品油等征收消费税，主要目的是促进环境保护。由于我国汽车保有量十几年来一直高速增长，对环境的影响越来越大。2006年消费税政策调整时，按照“大排量多负税、小排量少负税”的原则，对乘用车（包括越野车）按排量大小分别设置高低不同的税率。其中，排量小于1.5升（含）的，税

率为3%；4.0升以上的，税率为20%。同时，将摩托车原有的10%的税率，改为按排量划分两档税率，对排量250毫升（含250毫升）以下的摩托车，按3%的税率征收消费税；对排量超过250毫升的摩托车，仍维持10%税率不变。2008年，国家再次提高大排量乘用车的消费税税率，排气量在4.0以上的乘用车，税率由20%上调至40%，同时，进一步降低小排量乘用车的消费税税率，排气量在1.0升（含1.0升）以下的乘用车，税率由3%下调至1%。2009年，国家实施了成品油价格和税费改革，提高了成品油消费税单位税额，筹集的收入全部专项用于替代养路费等支出。

对木制一次性筷子和实木地板征收消费税，目的是引导人们保护生态环境。对这两种商品征收消费税，能引导人们节约使用木制品，间接地起到了保护森林资源和生态环境的作用。

对烟酒征收消费税，一方面可以筹集财政的收入，另一方面又对这类产品的消费有一定的限制作用，目的是保护人民的身体健康《引自——中国财经报2009-9》

汽车进口税高、石油价格犹如芝麻开花节节高一般的攀升始终都是公民关心的焦点之一。之前中石化油价不断高升，随之高升的不但有油价还有一系列的中石化丑闻，不知是否政府是为了平息舆论压力而做出降价决定。日前中国发改委等部发布《制品油价税费改革方案（征求意见稿）》，宣布改革方案将于明年1月1日正式施行。这意味着争议了14年的中国燃油税费改革将正式发动！

凭据征求意见稿，政府正在不进步现行制品油（主要指汽油、柴油）价格的条件下，将汽油消费税由每升0.2元进步到1元（人民币，约0.22新元），现行97号汽油油价约为7.7元每升，柴油由每升0.1元进步到0.8元，虽然降价不如涨价幅度明显，但长期考虑也是一笔不小的节省。并且同时取缔雄路养路费、航道养护费、雄路运输治理费、雄路客货运附加费、水路运输治理费、水运客货运附加费，并逐步有序取缔政府还贷二级雄路收费。制品油消费税收进一概专款专用，主要用于交换雄路养路费等六项收费的收进，补助各地取缔已审批的政府还贷二级雄路收费。发改委主任张平日前说，这次燃油税费改革的总体请求是“雄平、规范、勤俭、减负”，总体上不会添加消费者的包